ДФС України: продовжується практика перевиконання надходжень до бюджету – черговий рекорд у березні

У березні Державною фіскальною службою забезпечено до бюджету 60,3 млрд. грн. податків та зборів. Це – рекордна сума за всю історію Служби. Про це заявив Голова ДФС Роман Насіров під час прес-конференції 5 квітня поточного року. За його словами, суттєве перевиконання відзначається як по податковому, так і по митному напрямах. Таких результатів вдалося досягти за рахунок заходів з детінізації економіки, ефективної боротьби з конвертаційними центрами та оптимізацією податків. Загалом, за І квартал 2016 року зібрано 140,7 млрд. грн., що на 35,3 млрд. грн. перевищує суму збору відповідного періоду минулого року. Індикативні показники виконано на 13,8%, до загального фонду державного бюджету додатково надійшло 14,3 млрд. гривень. Високих обсягів надходжень досягнуто з податку на додану вартість, середньомісячний збір якого протягом першого кварталу сягнув 11,9 млрд. грн. При цьому середньомісячні показники минулого року були на рівні 8,9 млрд. грн. «У нас більше не існує проблеми з відшкодуванням ПДВ. Відшкодування податку відбувається в нормальному режимі, очікування в середньому  становить 1,5 – 2 місяці: черга, перевірки, і платники отримують той ПДВ, який вони повинні отримати. Прозорі реєстри на сайті ДФС: черга, стан перевірки. Також прозорий реєстр по відшкодуванню після фактичної оплати на сайті Державного казначейства України», – наголосив Роман Насіров. Станом на 1 квітня поточного року на рахунки платників грошовими коштами відшкодовано 22,2 млрд. грн. ПДВ, що майже вдвічі більше відповідного періоду минулого року. Фіксують в ДФС і перевиконання надходжень з податку на прибуток. У березні платники сплатили 12,3 млрд. грн. цього податку, що на 1,1 млрд. грн. більше запланованого. Результатом такого зростання Голова ДФС вважає той факт, що за минулий рік багато державних підприємств показали прибуток і заплатили податок, який перевищує в деяких випадках в десятки разів те, що вони показували і платили в минулі роки. Єдиного внеску на загальнообов’язкове соціальне страхування протягом січня-березня 2016 року надійшло 30 млрд. гривень. При зменшенні ставки майже вдвічі надходження внеску зменшились лише на 25% порівняно з відповідним періодом 2015 року. На 1,4 млрд. грн., або на 13,7% зросли надходження акцизного податку. До бюджету з початку року сплачено 12 млрд. грн. На зростання надходжень цього податку вплинуло функціонування системи електронного адміністрування реалізації пального, яка з березня працювала у тестовому режимі, а вже з квітня – у звичайному. «Це не просто цифри, не просто показники. Це гроші, які кожного місяця йдуть до державного бюджету, до місцевих бюджетів. За ці кошти виплачуються зарплати, пенсії, відбувається фінансування нашої армії та всі інші платежі. Я хочу подякувати платникам які вибрали чесний шлях, європейський шлях, платникам, які перестали використовувати оптимізаційні схеми і майданчики, конвертаційні центри. У свою чергу ми завжди прагнемо допомогти сумлінним платникам податків, створити рівні умови для всіх, щоб ми дійсно змогли змінити нашу країну на краще», – підкреслив Роман Насіров.

Інша інформація від Західної ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області:

Про застосування режиму звільнення від оподаткування ПДВ

Державною фіскальною службою України повідомлено про особливості порядку застосування платниками податку на додану вартість у 2014 – 2015 роках тимчасового режиму звільнення від оподаткування ПДВ для операцій з постачання, у тому числі операцій з імпорту, відходів та брухту чорних і кольорових металів (лист ДФС від 25.03.2016 № 10203/7/99-99-19-03-02-17 «Про застосування режиму звільнення від оподаткування ПДВ» (далі – лист)).У листі зазначено, що беручи до уваги висновки колегії суддів Судової палати в адміністративних справах Верховного Суду України, на операції платників податку з постачання, у тому числі операції з імпорту, відходів та брухту чорних і кольорових металів, що здійснювалися, починаючи з 01.01.2014 до 31.12.2014 (включно, в тому числі у період відсутності відповідних переліків, що затверджуються Кабінетом Міністрів України, а саме: з 01.01.2014 до 17.02.2014) та з 01.01.2015 до 31.12.2015 (включно, в тому числі у період відсутності відповідних переліків, що затверджуються Кабінетом Міністрів України, а саме: з 01.01.2015 до 30.03.2015), поширюється режим звільнення  від оподаткування податком на додану вартість, визначений пунктом 23 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України. зв’язку з цим ДФС відкликає лист ДФС від 19.05.2015 № 17640/7/99-99-19-03-02-17 та пункт 4 листа ДФС від 19.01.2015 № 1403/7/99-99-19-03-01-17.Більш детально з листом можна ознайомитись на офіційному веб-порталі ДФС (http://sfs.gov.ua/podatki-ta-zbori/zagalnoderjavni-podatki/podatok-na-dodanu-vartist/listi-dps/242777.html).

Керівник фіскальної служби Харківщини Микола Рибаков разом з громадськістю обговорив шляхи легалізації трудових відносин

Втрачені державою мільйони гривень несплачених податків, соціальна незахищеність громадян, відсутність прогнозованого майбутнього та стабільного заробітку – все це зворотній бік проблеми  під назвою «заробітна плата у «конверті». Як же  змусити роботодавців вийти з «тіні» та захистити права найманих працівників, обговорювали під час засідання «круглого столу», що відбувся у фіскальній службі Харківської області за ініціативою її керівника Миколи Рибакова До діалогу податківці запросили і роботодавців, і представників профспілкових організацій, і громадських діячів. Серед них – голова Координаційної ради Харківського офісу ЄБА Ігор Сбітнєв, голова  Об’єднання промисловців та підприємців Харківської області Олег Ільютко, голова Громадської  ради при ГУ ДФС у Харківській області, Олександр Чумак та заступник голови Об’єднання профспілок області Сергій Волков та заступник голови обласної профспілки працівників і підприємців торгівлі Ірина Таран. Відкриваючи  засідання, Микола Рибаков відзначив серйозність зазначеної проблеми, з приводу якої зібралися присутні. «Через тіньовий ринок зайнятості  бюджет втрачає значні кошти, а громадяни позбуваються соціального захисту. Саме тому для нас надзвичайно важливим є завдання повернути втрачені ресурси в економіку держави, що дасть можливість збільшити доходи громадян та спрямувати більше коштів на розбудову місцевих громад», - наголосив керівник фіскальної служби.  Зокрема Микола Рибаков відзначив, що держава вже зробила великий крок у напрямку подолання тіньової зайнятості, удвічі зменшивши розмір єдиного соціального внеску. Це усвідомлена позиція, яка зрештою покликана заохотити роботодавців підвищити розмір заробітних плат та вивести їх з тіні Але, як підкреслив посадовець,  подолати це негативне явище можливо лише за умови всебічної підтримки та сприяння  громадськості. Звісно фіскальна служба вживає усіх необхідних заходів в рамках діючого законодавства, але і самі роботодавці повинні усвідомлювати усю протизаконність та асоціальність подібних дій по відношенню до своїх співробітників, до своєї країни. Тож під час засідання присутні мали можливість обмінятися думками,  висловити свої пропозиції та намітити шляхи подальшої співпраці між фіскальною службою та громадськими організаціями в напрямку  подолання «тіньового ринку» праці. Це, в першу чергу, залучення громадськості та роботодавців  до процесу вирішення зазначеної проблеми та проведення широкомасштабної кампанії по висвітленню цієї тематики в засобах масової інформації.«Ми повинні разом будувати і наше сьогодення, і наше майбутнє. Жити в правовій країні, мати стабільну роботу, бути впевненими у своєму соціальному захисті, піклуватися про добробут країни. Вважаю, що це наша спільна справа», - відзначив керівник фіскальної служби Харківщини.

До уваги платників податку на додану вартість!

Державна фіскальна служба України у зв’язку з набранням чинності наказу Міністерства фінансів України від 31.12.2015 №1307 «Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної» зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 26.01.2016 за №137/28267 (далі – Наказ № 1307) повідомляє. Відповідно до пункту 3 наказу №1307 всі податкові накладні підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) за формою, чинною на день такої реєстрації. Згідно норм наказу №1307 нова форма податкової накладної почне застосовуватись з 01.04.2016.Таким чином, з 01.04.2016 податкові накладні та/або розрахунки коригування підлягають реєстрації в ЄРПН за новою формою (затвердженою наказом №1307) не залежно від дати їх складання: до 01.04.2016 чи після 01.04.2016 (за умови дотримання інших вимог щодо реєстрації в ЄРПН).Нові формати податкової накладної (J/F1201008) та розрахунку коригування (J/F1201208) розміщено на веб-порталі ДФС за адресою: http://sfs.gov.ua/elektronna-zvitnist/platnikam-podatkiv-pro/informatsiyno-analitichneza/reestr-elektronnih-form-po.

Нелегальні працівники в кафе перетворилися у випадкових перехожих

Фіскальна служба продовжує широкомасштабне проведення заходів, направлених  на легалізацію трудових відносин та виявлення несумлінних роботодавців. Днями харківські податківці завітали до одного з закладів громадського харчування нашого міста, щоб перевірити факти, які повідомив фіскальній службі небайдужий харків’янин у своєму зверненні. Вказаний заклад, а це була кальянна, функціонував в центрі міста, тож на недостаток відвідувачів не скаржився. Але коли співробітники фіскальної служби навідалися до бару, то вочевидь з’ясувалося, що обслуговувати гостей закладу нема кому, бо жодного оформленого робітника не знайшлося. А коли почали опитувати людей у залі, які були у формі офіціантів, то почули у відповідь, що вони просто проходили повз закладу та вирішили допомогти своїм знайомим. Таке ж пояснення почули податківці і від кремезного чолов’яги, який в уніформі шеф-кухаря, щось готував на кухні.  Усього співробітники фіскальної служби області виявили шістьох таких «випадкових перехожих». Власник закладу, який використовував працю неоформлених найманців, пояснень надати не зміг. Але виправданням для нього це не стало, адже усю інформацію  для відповідного реагування та вжиття заходів, податківці направили до прокуратури Київського району, Київського районного відділу поліції та Територіальної інспекції з питань праці у Харківській області.

Щодо визначення податкових зобов’язань з військового збору при декларуванні доходів за 2015 рік

Кампанія декларування у 2016 році має свої відмінності від попередніх років. У зв’язку з набранням чинності з 01.01.2015 норми Закону України від  28 грудня 2014 року № 71 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» стосовно поширення на фізичних осіб порядку оподаткування доходів військовим збором, за результатами 2015 року фізичні особи визначають податкові зобов’язання не лише з податку на доходи фізичних осіб, а й з військового збору. Ставка військового збору – 1,5 відсотка об'єкта оподаткування. При цьому нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому ст. 168 ПКУ. Підпунктом 168.2.1 п. 168.2 ст. 168 ПКУ передбачено, що платник податку, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, та іноземні доходи, зобов'язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок з таких доходів. Отже, за результатами звітного податкового року платник податку – фізична особа повинен подати декларацію та визначити податкові зобов’язання як з податку на доходи фізичних осіб, так і з військового збору.  З цією метою з 01 січня 2016 року введено в дію нову декларацію, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 за № 859. Цим наказом також затверджена Інструкція щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи. Платник податків до 3 травня 2016 року подає річну податкову декларацію до контролюючого органу, де перебуває на обліку, в якій відображає отриманий дохід (п.п. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 Кодексу). Сума військового збору, що підлягає сплаті платником податків самостійно до бюджету за результатами звітного року, вказується у рядку 24.1 розділу IV нової декларації. Відповідно до п. 179.7 ст. 179 ПКУ фізична особа зобов'язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму військового збору, зазначену в поданій нею податковій декларації.

Фахівці фіскальної служби про зміни у здійсненні розрахункових операцій під час семінару

На семінар, організований Харківською обласною профспілкою працівників і підприємців торгівлі, громадського харчування  і послуг, було запрошено співробітників ГУ ДФС області, які й ознайомили присутніх  із змінами у здійсненні розрахункових операцій та  порядком застосування РРО. Враховуючи актуальність зазначеного питання для даної категорії слухачів, податківці приділили максимум уваги цьому питанню та детально проінформували присутніх щодо головних змін. Це перш за все, те, що з 11 березня діють нові форми розрахункових документів, затверджені наказом Міністерства фінансів України від  21.01.2016 №  13. Зокрема, зміни торкнулись форми фіскального касового чека на товари та послуги (форма № ФКЧ-1), фіскального касового чека видачі коштів (форма № ФКЧ-2), розрахункової квитанції (форма № РК-1) та спрощеної розрахункової квитанції (форма № РК-2).Окрім того, фахівці фіскальної служби  звернули увагу присутніх, що запроваджено новий розрахунковий документ - фіскальний касовий чек за приймання та переказ готівкових коштів через програмно-технічні комплекси самообслуговування (форма № ФКЧ-3).Під час заходу податківці також відповіли на запитання присутніх щодо порядку застосування реєстраторів розрахункових операцій, та інших не менш актуальних питань для представників сфери торгівлі, громадського харчування та послуг.

З початку 2016 року Центрами обслуговування платників надано понад 515 тис. послуг

Протягом січня – лютого 2016 року Центрами обслуговування платників податків надано 515 105 адміністративних послуг. Зокрема, у лютому надано 291 319 послуг. Серед них, найбільшим попитом користується послуга з видачі картки платника податків та внесення до паспорта громадянина даних про реєстраційний номер облікової картки платника податків. За два місяці поточного року було надано майже 239,7 тис. таких карток, з яких понад 138,7 тис. – у лютому. Також запитуваною з боку суб`єктів господарювання є послуга з реєстрації книг обліку розрахункових операцій. У січні-лютому 2016 року ЦОПами надано 33,4 тис. таких послуг. У лютому було зареєстровано майже 32,2 тис. книг обліку розрахункових операцій. Актуальними є послуги з надання витягу з реєстру платників єдиного податку та реєстрації книги обліку доходів та книги обліку доходів і витрат платникам єдиного податку. У звітному періоді Центрами обслуговування платників було надано понад 33,4 тис. (понад 18,6 тис. у лютому) та майже 30,8 тис. (понад 17,3 тис. у лютому) таких послуг відповідно. Отримання довідки про відсутність заборгованості з платежів до бюджету, що контролюються фіскальними органами, також актуально для платників податків та громадян. Так, з початку 2016 року ЦОПами було надано майже 26,2 тис. зазначених довідок, з них – понад 15 тис. – надано у лютому. Крім того, з початку поточного року було зареєстровано понад 21,8 тис. платників єдиного податку (у лютому – понад 13,3 тис.).На сьогодні обслуговування платників податків та громадян здійснюється 467 ЦОПами, якими надається 92 адміністративні послуги (58 податкових та 34 митних).

Порядок складання акцизних накладних

Відповідно до п. 231.3 ст. 231 Податкового кодексу України (далі ПКУ) акцизна накладна складається платником податку в день реалізації пального при кожній повній або частковій операції з реалізації пального. Акцизна накладна може бути складена за щоденними підсумками операцій (якщо акцизні накладні не були складені на такі операції) за кожним кодом товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД у разі здійснення реалізації пального за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником акцизного податку), розрахунки за які проводяться через касу/РРО або через банківську установу чи платіжний пристрій (безпосередньо на поточний рахунок особи, що реалізує пальне).У разі забезпечення безперервного постачання пального особа, яка реалізує пальне, може скласти для кожного отримувача пального зведені акцизні накладні за кожним кодом товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД не пізніше останнього дня такого місяця на весь обсяг реалізованого пального протягом такого місяця. Під безперервним постачанням вважається забезпечення особою, яка реалізує пальне, можливості для отримувачів пального (контрагентів) отримувати пальне в будь-яку годину доби та будь-який день відповідного місяця.

«Фантомом» упереджено спробу незаконного переміщення лікарських засобів на загальну суму 920 тис. гривень

Співробітниками підрозділу податкової міліції «Фантом» перекрито канал незаконного переміщення товарів до неконтрольованих українською владою територій. Транспортний засіб, на якому громадянин України намагався перетнути лінію розмежування, було затримано на КПВВ «Гнутове». Під час огляду в автівці були виявлені лікарські засоби, які містять наркотичні та психотропні речовини, на загальну суму 920 тис. гривень. Жодних документів на препарати у водія не було. Наразі автомобіль та вантаж затримано. Співробітниками підрозділу ДФС України «Фантом» у відношенні водія автомобіля складено протокол про адміністративне правопорушення за ч. 1 ст. 164 Кодексу України про адміністративні правопорушення.

 Майже 1,8 млрд. грн. податків та зборів надійшло до Місцевого бюджету Харківщини з початку року.

Головний податківець регіону Микола Рибаков повідомив про дострокове виконання плану надходжень до місцевого бюджету, який не тільки виконано, але й перевиконано. Так, станом 31.03.2016, до місцевої скарбниці з початку року надійшло 1 772,7 млн. грн., що на  48,6 % або на 579,9 млн. грн. більше минулорічного показника. Індикативний показник ДФС України виконано на 130,9 відсотка, додатково отримано 418,8 млн. грн. Зокрема, у березні місцевий бюджет поповнився на 600,7 млн. гривень. Це  на 181,2 млн. грн. більше ніж за березень 2015 року.«Усі ці кошти підуть на розвиток місцевих громад, на виконання важливих для Харківської області соціально-економічних проектів. Тож розуміємо, яка це велика відповідальність для нашої служби  -  забезпечити надходження вчасно і у повному обсязі», - відзначає Микола Рибаков. Керівник фіскального відомства повідомляє, що таких результатів вдалося домогтися як завдяки сумлінним платникам податків Харківщини, яких все ж таки у регіоні більшість, так  й  за рахунок активізації роботи, направленої на легалізацію трудових відносин .«Така широкомасштабна кампанія з протидії несумлінним роботодавцям звісно ж дає результати. Але все ж таки наша задача, домогтися того, щоб громадяни зрозуміли усю асоціальну складову тіньових заробітків. Економлячи зараз на «білій» зарплаті, вони тим самим крадуть і у себе, і у своїх дітей можливість жити у правовій державі, економічно розвиненій та зі стабільно прогнозованим майбутнім», - підкреслює посадовець. Також у відомстві повідомили й про надходження податку на доходи фізичних осіб, який є основним джерелом наповнення місцевого бюджету. За січень-березень 2016 року надійшло 933,5 млн. грн. цього податку. У порівнянні з аналогічним періодом 2015 року забезпечено приріст на 50,3% або на 312,3 млн. гривень. ндикативний показник ДФС України виконано на 131,3 відсотка, додатково отримано 222,4 млн. грн. Зокрема у березні ПДФО надійшло більше 350 млн.грн., що на 129,3 млн.грн. перевищує показник аналогічного періоду минулого року, та на 103,4 млн.грн. більше запланованого.

Отримати ліцензії на право роздрібної торгівлі підакцизними товарами можна у ЦОПах при податкових інспекціях.

Головне управління ДФС у Харківській області нагадує, що ліцензії на право роздрібної торгівлі підакцизною групою товарів можна отримати як у Центрах обслуговування платників при державних податкових інспекціях, так і у Головному управлінні ДФС  у Харківській області. Для отримання  ліцензії, підприємці мають надати такі документи:- заяву;- копію платіжного доручення з відміткою банку про сплату. Ліцензія або рішення про відмову в її видачі видається заявнику не пізніше 10 календарних днів з дня одержання  документів. Плата за ліцензію на роздрібну торгівлю алкогольними напоями становить 8 000 гривень на кожний окремий, зазначений в ліцензії електронний контрольно-касовий апарат (книгу обліку розрахункових операцій), у місті, а на території сіл і селищ, за винятком тих, що знаходяться у межах території міст, – 500 гривень.  Щодо плати за ліцензію на роздрібну торгівлю тютюновими виробами: на кожне місце торгівлі – 2 000 гривень, а на території сіл і селищ, за  винятком тих, що знаходяться у межах території міст, – 250 гривень. Ліцензія видається терміном на один рік, плата справляється щоквартально рівними частками.

Від мешканців Харківщини до бюджету країни протягом трьох місяців надійшло 8,5 млрд. грн. податків та зборів.

Це на  5,3 млрд. грн. більше ніж за відповідний період минулого року. Темп росту збору платежів склав  267,0 %. Індикативний показник ДФС України виконано на 168,4%, додатково отримано 3,4 млрд. грн. Про це повідомив керівник фіскальної служби Харківської області Микола Рибаков.«Виконання урядових соціальних програм, фінансування обороноздатності, медицини, освіти, спорту, своєчасна виплата заробітної плати та пенсії, подальший розвиток країни – все це можливо завдяки наповненій державній казні. Розуміють це і співробітники фіскальної служби, і наші громадяни, які сумлінно сплачують належні податки і збори», - відзначає податківець. В той же час, повідомив Микола Рибаков, у березні до бюджетів усіх рівнів зібрано 3,6 млрд. грн. платежів до бюджетів усіх рівнів, що на 2,4 млрд. грн. більше ніж за березень 2015 року.«Дякуємо харків’янам за розуміння важливості своєчасної сплати податків. В свою чергу фіскальна служба запевняє, що для  сумлінних платників регіону буде створено усі належні умови для їх обслуговування та запропоновано повний комплекс сучасних сервісних послуг», - підкреслив керівник ГУ ДФС у Харківській області. Крім того,  Микола Рибаков проінформував і щодо  наповнення місцевого бюджету регіону. Так, станом на 01 квітня до місцевої казни протягом січня-березня надійшло 1,8 млрд. грн., що на  50,6% або на 603,2 млн. грн. більше минулорічного показника. Індикативний показник ДФС України виконано на 132,6%, додатково отримано 442,1 млн. грн.При цьому, за березень 2016 року до місцевого бюджету надійшло 624,0 млн. грн., що на 204,6 млн.грн. більше ніж у березні 2015 року. Індикативний показник ДФС України виконано на 149,1 %, додатково надійшло 205,6 млн. гривень.

Про надання декларації про майновий стан і доходи

Західна ОДПІ м. Харкова нагадує, що деклараційна кампанія – 2016 стосовно декларування громадянами доходів, отриманих у 2015 році, триває до 1 травня 2016 року. Подання податкової декларації про майновий стан і доходи (далі – декларація) передбачено Конституцією України та Податковим кодексом України. Декларація подається до контролюючого органу в один із таких способів на вибір платника податку:1) особисто платником податку або уповноваженою на це особою;2) надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;3) засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством. Звертаємо увагу, що поштою документи потрібно надсилати не пізніше, ніж за п’ять днів до закінчення граничного строку подання. Якщо ж декларація подається в електронній формі, то надсилати її потрібно не пізніше закінчення останньої години граничного строку подання.

Суми коштів, видані під звіт, які надміру витрачені та не повернуті в установлені терміни, оподатковуються військовим збором

Платниками  військового збору є особи, визначені пунктом 162.1 статті 162 розділу ІV Податкового кодексу України (далі ПКУ), зокрема, фізична особа – резидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні. Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника, зобов’язаний утримувати збір із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку збору 1,5 відсотка. Об’єктом оподаткування військовим збором є доходи, визначені статтею 163 розділу ІV ПКУ. Так, пунктом 163.1 статті 163 ПКУ передбачено, що об’єктом оподаткування резидента є, зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід. До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається сума надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлені законодавством строки, розмір якої обчислюється відповідно до пункту 170.9 статті 170 розділу ІV ПКУ. Таким чином, сума надміру витрачених коштів, отриманих фізичною особою - платником податку на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлені законодавством строки, розмір якої обчислюється відповідно до пункту 170.9 статті 170 ПКУ, підлягає оподаткуванню військовим збором.

 Основні зміни по ЄСВ, які вступили в дію з 1 січня 2016 року

У 2016 році встановлено єдину ставку нарахування ЄСВ в розмірі 22% до усіх видів доходів, на які раніше нараховувався ЄСВ. Виняток становитимуть тільки спеціальні ставки нарахування ЄСВ для інвалідів (8,41%, 5,3% і 5,5%), які залишатимуться без змін. Скасовується утримання ЄСВ з доходів і визначення класу професійного ризику для роботодавців та відповідні перевірки з боку Фонду соцстрахування щодо правильності такого визначення. Максимальна величина місячного доходу, на який нараховується ЄСВ, становитиме 25 прожиткових мінімумів (раніше – 17), тобто з 01.01.2016 р. – 34450 грн (25х1378 грн);·з 01.05.2016 р. – 36250 грн (25х1450 грн);·з 01.12.2016 р. – 38750 грн (25х1550 грн). При цьому, якщо база нарахування ЄСВ  не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід, сума ЄСВ, як і раніше, розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід (прибуток), та ставки ЄСВ (22%). Також у 2016 році сума мінімального страхового внеску з ЄСВ становитиме з 01.01.2016 р. – 303,16 грн (22% з 1378 грн),·з 01.05.2016 р. – 319 грн (22% з 1450 грн);·з 01.12.2015 р. – 341 грн (22% з 1550 грн).  Як і раніше, якщо підприємець – платник єдиного податку є інвалідом або пенсіонером за віком та отримує відповідну пенсію або соціальну допомогу, він звільняється від обов’язку сплати ЄСВ (ч. 4 ст. 4 Закону України від 08.07.2010 року №2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування»).База для нарахування ЄСВ залишилася без змін. Відтак у 2016 році підприємці на загальній системі оподаткування сплачуватимуть ЄСВ з чистого доходу (різниці між отриманим доходом та понесеними витратами, відповідно до норм ст. 177 ПКУ). Якщо таким платником не отримано дохід (прибуток) у звітному році або окремому місяці звітного року, такий платник матиме право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ. Водночас сума ЄСВ, який сплачується, не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток) або приймається рішення про сплату такого ЄСВ при відсутності оподаткованого доходу. Підприємці на єдиному податку сплачуватимуть ЄСВ на суми, що визначаються такими платниками самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Продаж нерухомості не оподатковується за умови права власності на неї протягом трьох років.

Відповідно до ст.172 Податкового кодексу України дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або її частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи земельну ділянку, на якій розташовані такі об’єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), а також земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної ст. 121 Земельного кодексу України залежно від її призначення, та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад три роки, не оподатковується – про це повідомила заступник начальника Західної ОДПІ м. Харкова Олена Мамаєва під час зустрічі з платниками податків району. Умова щодо перебування такого майна у власності платника податку понад три роки не розповсюджується на майно, отримане таким платником у спадщину. Обов’язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, якщо такий платник податку отримував  доходи, зокрема, від операцій продажу (обміну) майна, дарування, при нотаріальному посвідченні договорів за якими був  сплачений податок відповідно до р. IV Податкового кодексу України. У разі, якщо у звітному календарному році фізична особа отримала дохід від продажу не частіше одного разу нерухомого майна, визначеного п. 172.1 ст.172 Податкового кодексу України, яке перебувало у власності платника податку понад три роки, така особа зобов'язана подати річну податкову декларацію.

Харків’ян лікують доктора – «нелегали»

Лікарів, які вели прийом у приватному медичному кабінеті  в центрі міста, та при цьому не мали жодних документів, які б підтверджували їх офіційне працевлаштування, виявили харківські податківці. Співробітники ГУ ДФС у Харківській області завітали  до медичного закладу з метою перевірки інформації громадянина, який у своєму зверненні поскаржився на порушення трудового законодавства. Під час візиту податківці виявили 8 співробітників, хоч по звітним документам на фірмі рахувалося 5. Коли ж звернулися до власниці закладу з проханням надати документи на  інших співробітників, то жінка була  не в змозі навіть пояснити, яким же чином у неї рахується вісім співробітників замість п’яти, та як оформлені ці троє. Крім того, бізнес-вумен відмовилась надати документи навіть на оформлених працівників та всіляко перешкоджала законним діям  фахівців, уповноважених на проведення перевірки. Усю інформацію  для відповідного реагування та вжиття заходів, податківці направили до районної прокуратури, районного відділу поліції та Територіальної інспекції з питань праці у Харківській області.

Реєстратор розрахункових операцій: нові зміни та вимоги

Для суб’єктів господарювання роздрібної торгівлі, що здійснюють реалізацію підакцизних товарів та зареєстровані платниками акцизного податку (суб’єктів господарювання, що зареєстровані платниками іншого податку, крім ПДВ), касовий чек, надрукований реєстратором розрахункових операцій, повинен містити окремим рядком розмір ставки такого податку, загальну суму податку за всіма зазначеними в чеку товарами (послугами). На початку рядка друкується назва податку. У реквізиті „Акцизний податок” його назва наводиться згідно з Податковим кодексом України. За потреби дозволяється використовувати скорочення .Про ці та інші вимоги щодо реалізації фіскальних функцій реєстратора розрахункових операцій, що застосовуються для обліку операцій з приймання та переказу готівкових коштів через програмно-технічні комплекси самообслуговування та вимоги щодо реалізації фіскальних функцій РРО, що застосовуються для обліку та реєстрації операцій з купівлі-продажу іноземної валюти, йдеться більш детально у листі ДФС України від 29.03.2016 р. №10583/7/99-99-22-07-03-17 „Про нормативно-правові акти”.

На Харківщині податківці виявили нелегальне виробництво бензину

Працівники податкової міліції Харківщини спільно зі співробітниками Харківської місцевої прокуратури №1 в рамках операції «Акциз-2016» викрили підприємця, який з 2015 року вів незаконну діяльність з виробництва та зберігання бензину. Про це повідомляє виконуючий обов’язки першого заступника начальника ГУ ДФС у Харківській області Андрій Бєжанов.48-річний мешканець Харківської області налагодив виробництво та зберігання паливно-мастильних матеріалів у гаражних боксах в одному з сіл Харківщини.«В рамках кримінального провадження внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за ознаками злочину, передбаченого ч.1 ст. 190 Кримінального кодексу України, працівники податкової міліції та прокуратури здійснили обшуки в гаражних боксах, які використовував підприємець у своїй незаконній діяльності, - розповідає Андрій Бєжанов,- у ході проведених заходів було виявлено та вилучено 13,3 тис. літрів бензину на суму близько 266 тис. грн. та обладнання орієнтовною вартістю у 250 тис. грн.»Також під час обшуків було відібрано зразки вилученої продукції для  проведення подальшої експертизи. На теперішній час проводяться заходи щодо встановлення каналів постачання сировини та місць реалізації готової продукції. Крім цього, готується  клопотання до суду щодо арешту вилученого майна. Слідство за даним фактом триває.

На будівництві в Харкові викрили масштабні махінації з найманими працівниками

Працівники слідчо-оперативних підрозділів податкової міліції Харківщини спільно зі співробітниками прокуратури Харківської області виявили та ліквідували масштабну схему мінімізації податкових зобов’язань, яка цілий рік функціонувала на одному з будівельних майданчиків міста. Про це повідомляє виконуючий обов’язки першого заступника начальника ГУ ДФС у Харківській області Андрій Бєжанов.«Протягом 2015-2016 років невідомі, шляхом невідображення реальних обсягів виплачуваної заробітної плати найманим працівникам на одному з будівництв Харкова, умисно ухилилися від сплати податків з доходів фізичних осіб на суму понад 3,6 млн. грн., - розповідає Андрій Бєжанов, - Згідно інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, у 2015 році земельну ділянку розміром у 600 м2, на якій використовується праця неофіційно найманих працівників, придбав  20-річний студент одного з харківських коледжів».На будівництві в одному зі спальних районів Харкова працювало близько 120 працівників та важка будівельна техніка. Однак, на ділянці відсутні жодні відомості про забудовника та об’єкт будівництва. На будівельному майданчику вже побудовано сім поверхів – це близько 200 малогабаритних квартир, та будівництво на цьому не завершувалося. Було опитано колишніх працівників будівельного майданчику, які повідомили, що всі особи, які там працюють, офіційно не працевлаштовані і отримують заробітну плату готівкою від 150 до 300 грн. за день. Таку зарплату «у конверті» будівники отримували раз на тиждень. В рамках кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань, за ознаками злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 Кримінального кодексу України працівники слідчо-оперативних підрозділів податкової міліції провели 4 обшуки в офісних приміщеннях, розташованих в одному з вже закінчених домів біля будівельного майданчика.«В ході обшуків було виявлено та вилучено комп’ютерну техніку, документи на будівництво, чорнові записи, мобільні телефони та відомості про зарплати, - розповідає Андрій Бєжанов, - Також виявлено та вилучено національну та іноземну валюту на загальну суму близько 385 тис. грн.».Крім цього, під час слідчо-оперативних заходів допитано більше сорока працівників, які перебували на будівельному майданчику, тридцять три з яких засвідчили, що працюють без офіційного оформлення. Наразі слідство за даним фактом триває.

Щодо порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків

У Міністерстві юстиції України 22 січня 2016 року за № 124/28254 зареєстровано наказ Міністерства фінансів України від 28.12.2015 №1204 «Про затвердження Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків» (далі – Наказ № 1204 та Порядок).Порядок розроблено для застосування посадовими особами всіх контролюючих органів при складанні та надісланні (врученні) податкових повідомлень-рішень платникам податків. Наказом скасовуються накази Міністерства фінансів України від 28 листопада 2012 року №1236 «Про затвердження Порядку направлення органами державної податкової служби податкових повідомлень-рішень платникам податків», зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 20 грудня 2012 року за №2135/22447, Державної митної служби України від 11 травня 2006 року №370 «Про затвердження Порядку підготовки та направлення митними органами податкових повідомлень платникам податків, установлення й експлуатації дощок податкових повідомлень та Порядку дій митних органів при несвоєчасному погашенні платниками податків податкових зобов’язань», зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 29 травня 2006 року за № 613/12487 та від 02 листопада 2009 року № 1050 «Про вдосконалення порядку підготовки митними органами податкових повідомлень платникам податків та дій митних органів при несвоєчасному погашенні платниками податків податкових зобов'язань», зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 28 січня 2010 року за № 100/17395.Наказ набрав чинності з дня його офіційного опублікування у Офіційному віснику України №11 від 16.02.2016.Починаючи з дати набрання чинності Наказом №1204  податкові повідомлення-рішення повинні бути складені та надіслані (вручені) платникам податків за формами згідно з додатками до Порядку. При цьому, форми податкових повідомлень-рішень суттєво відрізняються від форм, раніше затверджених зазначеними вище наказами, які скасовуються (зокрема не містять корінців, крім податкових повідомлень-рішень за формою «Ф», суттєво змінена форма «В4», яка складається у разі зменшення від’ємного значення суми податку на додану вартість, тощо).Наказом №1204 та Порядком також імплементовані новації в законодавстві, зокрема затверджено нові форми податкових повідомлень-рішень, а саме:- форма «Р1», яка складається у разі виявлення за результатами перевірок заниження або завищення суми податкового кредиту та/або суми податкових зобов’язань для цілей розділу V Кодексу, заявленої у податковій декларації з податку на додану вартість, що не призвело до виникнення грошових зобов'язань за результатами перевірки (крім випадків, коли зазначене заниження або завищення враховано при винесенні інших податкових повідомлень-рішень за результатами перевірки);- форма «Н», яка складається у разі виявлення порушення платниками податку на додану вартість граничних термінів реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, встановлених статтею 201 Кодексу;- форма «Д», яка складається  за результатами перевірок щодо утримання податків у джерела виплати, у тому числі податкових агентів (юридичних або фізичних осіб), з питань правильності нарахування, повноти та своєчасності сплати податків та зборів, в тому числі податку на доходи фізичних осіб, при виплаті доходів на користь платників податків – фізичних осіб.

Щодо оподаткування доходу від продажу землі

Яким чином оподатковується дохід, отриманий від продажу земельної ділянки (отриманої в процесі безкоштовної приватизації) фізичною особою - нерезидентом, яка на момент придбання даної ділянки мала статус резидента України? Відповідно до п.п. 170.10.1 п. 170.10 ст. 170 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів (з урахуванням особливостей, визначених деякими нормами розд. IV ПКУ для нерезидентів).Пунктом 172.9 ст. 172 ПКУ передбачено, що дохід від операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомості, що здійснюються фізичними особами - нерезидентами, оподатковується згідно із ст. 172 ПКУ в порядку, встановленому для резидентів, за ставкою, визначеною п. 167.1 ст. 167 ПКУ (18 відсотків).Згідно з п. 172.1 ст. 172 ПКУ, дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) не частіше одного разу протягом звітного податкового року земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної ст. 121 Земельного кодексу України від 25 жовтня 2001 року № 2768-III (далі – Земельний Кодекс) залежно від її призначення, та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад три роки, не оподатковується. Крім того, п.п. 165.1.40 п. 165.1 ст. 165 ПКУ визначено, що до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума доходу, отриманого таким платником податку внаслідок відчуження земельних ділянок сільськогосподарського призначення, земельних часток (паїв) за нормами безоплатної передачі, визначеними ст. 121 Земельного кодексу залежно від їх призначення, безпосередньо отриманих ним у власність у процесі приватизації.

Ставки податку на доходи фізичних осіб у 2016 році

З 1 січня 2016 року застосовується базова ставка 18% до всієї бази оподаткування, незалежно від її розміру щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами Ставка податку становить 5% оподаткування у випадках, прямо визначених розділом IV Податкового кодексу України – про це повідомила заступник начальника Західної ОДПІ м. Харкова Олена Мамаєва. Також:  - якщо це передбачено окремими нормами розділу IV ПКУ, ставка ПДФО може становити 0%;- для пенсій або довічного грошового утримання, розмір яких більше, ніж 3 розміри мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року (1378грн. х 3=4134грн), до суми перевищення застосовується ставка ПДФО у розмірі 15%;- для пасивних доходів діє окрема ставка 5% для доходів у вигляді дивідендів, нарахованих резидентами-платниками податку на прибуток підприємств. Решта пасивних доходів, у тому числі нарахованих у вигляді дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, що виплачуються інститутами спільного інвестування, проценти, роялті та інвестиційний прибуток оподатковуватимуться ПДФО за базовою ставкою – 18%.Доходи фізичних осіб-підприємців на загальній системі оподаткування у 2016 році також оподатковуються за ставкою 18%. До відома. Ставки податку на доходи фізичних осіб визначено статтею 167 Податкового кодексу України.

Сервіс «Пульс»

Телефон цілодобової лінії сервісу «Пульс» - (044) 284-00-07. За допомогою сервісу «Пульс» можна поскаржитися на неправомірні дії або бездіяльність працівників Державної фіскальної служби, оперативно та в повному обсязі вирішити суперечливі питання, які виникають у сфері адміністрування податків та у митній сфері.

Сервіс ДФС ЗІР

«Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс» («ЗІР») – сервіс, який забезпечує можливість пошуку інформації по певному податку, напрямку діяльності (оподаткування, митна справа, єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – ЄСВ), електронний цифровий підпис) шляхом перегляду за певні періоди інформації не лише по запитаннях-відповідях, розміщених у Базі знань, але і по відповідях на письмові звернення, які були надані з використанням Бази знань, назвах нормативних та інформаційних документів.

Про розмір відрахувань частини чистого прибутку державними унітарними підприємствами

Головне управління ДФС у Харківській області повідомляє, що з 1 січня 2016 року набрала чинності постанова Кабінету Міністрів України від 30.12.2015 року № 1156 « Про внесення змін до пункту 1 Порядку відрахування до державного бюджету частини чистого прибутку (доходу) державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями», якою встановлено норматив відрахувань частини чистого прибутку до державного бюджету державними унітарними підприємствами та об’єднаннями у розмірі 75 відсотків. Зазначений розмір відрахувань здійснюється, починаючи зі звітних періодів 2016 року. Тобто, першим звітним періодом розрахунку частини чистого прибутку до державного бюджету державними унітарними підприємствами та об’єднаннями у розмірі 75 відсотків буде І квартал 2016 року. Згідно норм Податкового кодексу строк сплати  зазначеного платежу співпадає зі строком, встановленим для сплати податку на прибуток підприємств.

П’ять податків, що наповнюють місцевий бюджет Харківщини

Серед п’ятірки найбільших за обсягами – податок на доходи фізичних осіб, єдиний податок, плата за землю, акцизний податок з реалізації у роздрібній мережі підакцизних товарів та податок на прибуток. Із загальної суми, що сплачена до місцевих бюджетів в І кварталі поточного року  – 1,8 млрд.грн. - на п’ятірку лідерів припадає більше 1,7 млрд. грн. або 96,4%. Таку інформацію повідомили в Головному управлінні фіскальної служби області. Як і зазвичай, основою місцевих бюджетів регіону є податок на доходи фізичних осіб. Його надійшло 952,3 млн.грн. Цей податок стабільно забезпечує місцеві громади надходженнями. Наступним за розміром серед лідерів податкових надходжень є єдиний податок. За січень-березень його надходження склали 319,5 млн. грн. Третій податок – це плата за володіння або користування найбільшим багатством України – землею. За вказаний період до місцевих бюджетів Харківщини внесено 263,6 млн.грн. плати за землю. Акцизний податок з реалізації суб'єктами господарювання у роздрібній торгівлі підакцизних товарів вийшов на четверту позицію. Надходження за січень-березень становлять  141,0 млн.грн. Замикає п’ятірку податок на прибуток, якого надійшло впродовж трьох місяців близько 54,7 млн.грн. У відомстві також відзначають загальну позитивну динаміку надходжень – адже проти аналогічного періоду 2015 року місцеві скарбнички за І квартал 2016 рік отримали на  603,2 млн. грн. податків та зборів більше.

Штрафні санкції за порушення трудового законодавства

Відповідно до Закону України № 77-VIII від 28.12.2014 р. були внесені докорінні зміни до статті 265 Кодексу законів про працю України щодо відповідальності за порушення законодавства про працю. 10 лютого 2016 року набула чинності постанова Кабінету Міністрів України від 03 лютого 2016 № 55, якою внесено зміни до постанови Кабінету Міністрів України від 17 липня 2013 року № 509 «Про затвердження Порядку накладення штрафів за порушення законодавства про працю та зайнятість населення». Якщо до цього часу до роботодавців за порушення трудового законодавства з питань праці застосовувались тільки адміністративні санкції, то з 11.03.2016 року все змінилось: крім адміністративних, з’явились і фінансові санкції, і розміри їх вражають! Відтепер, юридичні та фізичні особи - підприємці, які використовують найману працю, несуть ще й фінансову відповідальність у таких розмірах: 1. 30 мінімальних зарплат, за кожного працівника, це 41340 грн. (якщо мінімальна зарплата 1378 грн.) за наступні порушення:  • фактичний допуск працівника до роботи без оформлення трудового договору; оформлення працівника на неповний робочий час у разі фактичного виконання роботи повний робочий час; • виплату заробітної плати (винагороди) без нарахування та сплати єдиного внеску. 2. 10 мінімальних зарплат, за кожного працівника, це 13780 грн. (якщо мінімальна зарплата 1378 грн.) за недотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці (наприклад, за не оплату роботи в нічний час, роботу в вихідний або святковий день, понадурочну роботу та інші питання оплати праці); 3.  3 мінімальні зарплати, - це 4134 грн. (якщо мінімальна зарплата 1378. грн.) за такі види порушень: • порушення встановлених строків виплати заробітної плати працівникам, інших виплат, передбачених законодавством про працю, більш як за один місяць; • виплата їх не в повному обсязі. 4. 10 мінімальних зарплат, за кожного працівника, це 13780 грн. (якщо мінімальна зарплата 1378 грн.) за недотримання встановлених законом гарантій та пільг працівникам, які залучаються до виконання обов’язків, передбачених законами України «Про військовий обов’язок і військову службу», «Про альтернативну (невійськову) службу», «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію». 5. 1 мінімальна зарплата (1378 грн.) за порушення інших вимог трудового законодавства, крім передбачених вище. Крім того, статтю 41 Кодексу України про адміністративні правопорушення України законодавець оновив, доповнюючи адміністративну відповідальність новим штрафом від 8500 грн. до 17000 грн. за фактичний допуск працівника до роботи без трудового договору.

База нарахування ЄСВ

Якщо база нарахування ЄСВ щодо працівника не перевищує розміру мінімальної зарплати, установленої законом на місяць, за який нараховується зарплата/дохід, то цей внесок сплачують з мінімальної заробітної плати. Проте це правило працює не в усіх випадках. Вимога сплачувати ЄСВ з мінімальної заробітної плати (далі — МЗП), якщо база нарахування ЄСВ за місяць у працівника менше мінімалки діє тільки щодо працівників, працевлаштованих за основним місцем роботи. Такий висновок випливає з абзацу третього ч. 5 ст. 8 Закону України від 08.07.2010 р. № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі Закон №2464). Там зазначено: при нарахуванні заробітної плати (доходів) фізособам з джерел не за основним місцем роботи ставка ЄСВ застосовується до фактичної бази нарахування незалежно від її розміру. Також вимога про сплату ЄСВ з МЗП не працює при нарахуванні ЄСВ: - за ставкою 8,41 % підприємствами, організаціями, установами - на дохід працівника-інваліда (ч. 13 ст. 8 Закону № 2464); - за ставкою 5,3 % підприємствами та організаціями всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема товариств УТОГ і УТОС (за умови, що чисельність інвалідів становить не менше 50 % загальної чисельності працівників, а фонд оплати їх праці — не менше 25 % суми витрат на оплату праці) - на дохід працівників-інвалідів (абзац перший ч. 14 ст. 8 Закону № 2464); .- за ставкою 5,5 % підприємствами та організаціями громадських організацій інвалідів — на дохід усіх працівників (абзац другий ч. 14 ст. 8 Закону № 2464). За основними працівниками з метою виконання вимоги про ЄСВ з МЗП із мінзарплатою порівнюють загальну базу нарахування ЄСВ за звітний місяць. Перехідні виплати (лікарняні, декретні, відпускні, винагорода за цивільно-правовими договорами) відносять до місяців, за які їх нараховано. Якщо працівник — внутрішній сумісник (трудові договори укладено за основною посадою і за посадою за сумісництвом у межах одного підприємства), то з МЗП слід порівнювати загальну суму нарахованих у звітному місяці виплат, які входять до бази справляння ЄСВ, тобто як за основною посадою, так і за посадою за сумісництвом. 

У яких випадках нараховувати/не нараховувати ЄСВ з МЗП:

- працівника прийнято на роботу за сумісництвом. ЄСВ нараховуємо на фактичну базу нарахування ЄСВ. Вимогу про ЄСВ з МЗП не застосовуємо (див. абзац третій ч. 5 ст. 8 Закону № 2464); - працівник прийнятий з першого робочого дня (звільнений в останній робочий день) звітного місяця Усі робочі дні, передбачені графіком роботи підприємства (підрозділи підприємства), у звітному місяці відпрацьовані працівником повністю. Тому застосовуємо вимогу про ЄСВ з МЗП, якщо база справляння ЄСВ у такому місяці буде нижча МЗП; - працівник прийнятий не з першого робочого дня (звільнений не в останній робочий день) звітного місяця. Вимогу про ЄСВ з МЗП не застосовуємо. Річ у тім, що МЗП установлено в місячному розмірі. Тому порівнювати з нею потрібно дохід, нарахований за весь місяць, а не за його частину. ЄСВ нараховуємо на фактичну базу справляння ЄСВ; - працівнику після звільнення нараховано виплату за відпрацьований час. Якщо сума нарахованого доходу менше МЗП, ЄСВ сплачуємо з МЗП; - працівник в одному місяці звільнений з основного місця роботи (з місця роботи за сумісництвом) і прийнятий на роботу за сумісництвом (на основне місце роботи). Вимогу про ЄСВ з МЗП не застосовуємо. Адже вона не працює: по-перше, щодо доходів сумісника; по-друге, для доходів основного працівника за місяць, який був відпрацьований не повністю у зв’язку з прийняттям (звільненням) або переведенням з основного місця (на основне місце) роботи - переведений з основного місця роботи (з місця роботи за сумісництвом) на роботу за сумісництвом (на основне місце роботи); - працівник працює на умовах неповного або скороченого робочого часу. Якщо база нарахування ЄСВ за місяць менше МЗП, ЄСВ нараховуємо з мінімальної зарплати.

До уваги користувачів РРО!

Головне управління ДФС у Харківській області повідомляє, що наказом ДФС України від 01.04.2016 №271 оновлено Державний реєстр реєстраторів розрахункових операцій. З наказом та Державним реєстром реєстраторів розрахункових операцій можна ознайомитися на сайті.

Власник харківської фотостудії приховував від податківців своїх співробітників

Фіскальна служба нашого регіону продовжує активні заходи по виявленню порушень трудового законодавства та несумлінних роботодавців, які використовують працю неофіційних робітників. На цей раз податківці відреагували на скаргу харків’янки, яка через мережу Інтернет замовила собі студію для проведення фотосесії. Натомість реальна картинка суттєво відрізнялася від фото в Інтернеті, а в приміщенні була відсутня будь-яка інформація щодо суб’єкта господарювання, який здійснює там  діяльність, не було куточка покупця, книги скарг тощо. Тож громадянка і поскаржилася до податкової служби, бо вважає, що і студія, і співробітники  працюють неофіційно. За результатами доперевірочного аналізу було встановлено, що  суб’єкт - приватний підприємець, який здійснює діяльність за вказаною адресою, використовує працю лише 1 найманого робітника. Але під час перевірки у студії знаходилось 3 працівника, які виконували на той час свої робочі обов’язки – зокрема надавали послуги з візажу, фотографували, налаштовували світло тощо. Власниця бізнесу від коментарів відмовилась та  жодних документів співробітникам фіскальної служби не надала. Податківцями було складено Акт про недопуск на перевірку та згідно  чинного законодавства передано матеріали на арешт активів до юридичного підрозділу, фахівці якого, в свою чергу, будуть звертатися з позовом до суду.

Надходження з ЄСВ та ПДФО свідчать про ефективність заходів з детінізації заробітних плат

До бюджету у І кварталі надійшло 30 млрд. грн. єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, що на 0,7 млрд. грн. перевищує планові показники Міністерства фінансів України. При зменшенні ставки майже вдвічі – з середньої 41% до 22%, фактичні надходження внеску зменшились лише на 25% порівняно з відповідним періодом 2015 року. Про це повідомив Голова ДФС Роман Насіров під час прес-конференції 5 квітня 2016 року. За його словами, непропорційне зменшення надходжень з ЄСВ відносно ставки свідчить про процеси детінізації оплати праці, що спостерігаються ще з січня поточного року. До того ж, при збільшенні ставки податку на доходи фізичних осіб на 3% надходження цього податку в цілому склали 28,7 млрд. грн., що на 40% більше, ніж у І кварталі минулого року. «Значне зменшення ставки ЄСВ сприяло тому, що компанії вже почали перші кроки зі збільшення заробітної плати та виводу її з тіні. Також наша системна робота щодо боротьби конвертаційними центрами дає позитивний ефект: компанії, які раніше незаконно переводили кошти у готівку, зараз просто технічно не можуть це робити і вимушені легально виплачувати заробітну плату та сплачувати податки», - зазначив Роман Насіров. Крім того, за словами Голови ДФС,  одним із факторів, який вплинув на легалізацію заробітної плати, стали заходи Національного банку України щодо обмеження сфери використання готівкових коштів та встановлення граничної суму розрахунків за участю фізичних осіб на рівні 50  тис. гривень замість 150 тис.

Щодо зміни найменування юридичної особи.

Згідно з нормами пункту 66.1 статті 66 Податкового кодексу, у разі зміни платником податку найменування та внесення відповідних змін до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, органи Державної фіскальної служби самостійно вносять відповідні зміни до облікових даних платника податків на підставі відомостей, отриманих з ЄДР. Тобто, платнику не потрібно подавати заяву за формою №1-ОПП з позначкою "Зміни" до податкової інспекції (як за основним місцем обліку, так і за неосновним). У податковій звітності змінене (нове) найменування зазначається з дати державної реєстрації зміни до установчих документів юридичної особи. Для підготовки і подання податкової звітності в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв'язку, посадові особи підприємства, яке змінило назву, повинні отримати нові сертифікати відкритих ключів. Якщо підприємство є  платником ПДВ, то у разі зміни найменування такий платник подає до податкової інспекції, в якій перебуває на обліку, додаткову реєстраційну заяву за формою № 1-ПДВ з позначкою "Перереєстрація". У разі перереєстрації дата реєстрації платником ПДВ не змінюється, а датою перереєстрації є останній день строку у 3 робочих дні від дня отримання додаткової реєстраційної заяви. До дати перереєстрації платника ПДВ у зв'язку із зміною найменування такий платник при складанні податкових накладних може одночасно зазначати своє нове та попереднє найменування.

Актуально для платників єдиного внеску, мобілізованих на військову службу!

Західна ОДПІ звертає увагу: для платників єдиного внеску, призваних на військову службу під час мобілізації або залучених до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, на весь строк їхньої військової служби зупиняється застосування стягнень та заходів впливу, передбачених статтею 25 Закону України від 08.07.2010 №2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», зі змінами (п. 9-2 розділ VІІІ вказаного Закону). Підставою для такого зупинення є копія військового квитка або копія документа, виданого відповідним державним органом, із зазначенням даних про призов такої особи на військову службу під час мобілізації, на особливий період, яка подається до фіскального органу цим державним органом упродовж 10 днів після її мобілізації. Отже, платники єдиного внеску повинні своєчасно інформувати органи ДФС про мобілізацію та демобілізацію та надавати копії відповідних документів (у тому числі через представників такого платника на підставі закону або довіреності).

Помилково сплачені податки можна повернути за відсутності податкового боргу

Платник податків має право на повернення помилково сплачених податків та зборів, але за умови, якщо в нього не має податкового боргу. Така норма визначена у ст. 43 Податкового кодексу України.У разі наявності податкового боргу повернення помилково сплачених податків відбувається лише після повного погашення податкового боргу. Обов'язковою умовою для здійснення повернення сум грошового зобов'язання є подання платником податків заяви (у довільній формі) про таке повернення протягом 1095 днів від дня виникнення помилково та/або надміру сплаченої суми. Контролюючий орган протягом 15 днів (не пізніше, ніж за п'ять робочих днів до закінчення двадцятиденного строку) з дня подання платником податків заяви готує висновок про повернення відповідних сум коштів з відповідного бюджету та подає його для виконання відповідному органові, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів.

Доходи від надання в оренду легкового авто або іншого рухомого майна підлягають декларуванню

У разі надання громадянами у 2015 році власного рухомого майна в оренду (суборенду) особі, яка не є податковим агентом, фізичні особи зобов’язані надати податкову декларацію про майновий стан і доходи (далі – декларація) до податкової інспекції за місцем свого проживання, та задекларувати отримані доходи.Декларація надається громадянином за новою формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 №859.Отриманий дохід від надання рухомого майна в оренду (суборенду) зазначається фізичною особою – платником податків у рядку 10.3 розділу II декларації та є складовою усіх доходів, отриманих платником у минулому році, загальна сума яких зазначається у рядку 10 розділу II декларації.У разі надання рухомого майна в оренду (суборенду), заповнюється також графа 5 розділу VIII. «Відомості про власне рухоме майно та/або рухоме майно, яке надається в оренду (суборенду)» декларації.Звертаємо увагу, що у зазначеному розділі декларації громадянином зазначаються відомості про все рухоме майно, що перебуває у його власності станом на кінець звітного 2015 року відповідно до категорії об’єкта рухомого майна.Кожний об’єкт рухомого майна відображається громадянином у декларації окремо із зазначенням у відповідних графах номера категорії об’єктів; марки, моделі, характеристики рухомого майна; року випуску; відмітки про надання майна в оренду (суборенду).Відмітка про надання майна в оренду (суборенду) здійснюється шляхом зазначення позначки «Х».Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військовому збору на дохід, отриманий, зокрема, громадянином від надання власної рухомості в оренду (суборенду) здійснюється ним самостійно та зазначається у розділі ІV. «Податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб/військового збору» декларації.Нагадуємо, що декларацію громадяни повинні надати до 1 травня 2016 року та до 1 серпня поточного року зобов’язані самостійно сплатити нараховані у декларації суми податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору.

За продаж алкоголю та тютюнових виробів особам, які не досягли 18 років ліцензії на роздрібну торгівлю анульовуються

Відповідно до ст. 15 Закону України від 19 грудня 1995 року №481/95-ВР „Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів” із змінами та доповненнями ліцензія на роздрібну торгівлю алкогольними напоями та тютюновими виробами анулюється шляхом прийняття органом, який видав ліцензію, відповідного письмового розпорядження. Підстав для анулювання ліцензій є декілька. Зокрема: заяви суб’єкта господарювання;рішення про скасування державної реєстрації суб’єкта господарювання; несплати чергового платежу за ліцензію протягом 30 календарних днів від моменту призупинення ліцензії; рішення суду про встановлення факту незаконного використання суб’єктом господарювання марок акцизного податку (стосовно імпортерів); рішення суду про встановлення факту торгівлі суб’єктом господарювання алкогольними напоями або тютюновими виробами без марок акцизного податку; рішення суду про встановлення факту переміщення суб’єктом господарювання алкогольних напоїв або тютюнових виробів поза митним контролем; порушення вимог статті 15 прим.3 цього Закону щодо продажу алкогольних напоїв, тютюнових виробів особам, які не досягли 18 років або у не визначених для цього місцях. Ліцензія анулюється та вважається недійсною з моменту одержання суб’єктом господарювання письмового розпорядження про її анулювання.

Які звернення підлягають обов'язковому прийняттю та розгляду?

Звернення, оформлені належним чином і подані у встановленому порядку, підлягають обов'язковому прийняттю та розгляду. Забороняється відмова в прийнятті та розгляді звернення з посиланням на політичні погляди, партійну належність, стать, вік, віросповідання, національність громадянина, незнання мови звернення. Якщо питання, порушені в одержаному органом державної влади, місцевого самоврядування, підприємствами, установами, організаціями незалежно від форм власності, об'єднаннями громадян або посадовими особами зверненні, не входять до їх повноважень, воно в термін не більше п'яти днів пересилається ними за належністю відповідному органу чи посадовій особі, про що повідомляється громадянину, який подав звернення. У разі якщо звернення не містить даних, необхідних для прийняття обгрунтованого рішення органом чи посадовою особою, воно в той же термін повертається громадянину з відповідними роз'ясненнями.  Забороняється направляти скарги громадян для розгляду тим органам або посадовим особам, дії чи рішення яких оскаржуються.

Як проводиться особистий прийом громадян?

Керівники та інші посадові особи органів державної влади, місцевого самоврядування, підприємств, установ, організацій незалежно від форм власності, об'єднань громадян зобов'язані проводити особистий прийом громадян.  Прийом проводиться регулярно у встановлені дні та години, у зручний для громадян час, за місцем їх роботи і проживання. Графіки прийому доводяться до відома громадян. Порядок прийому громадян в органах державної влади, місцевого самоврядування, на підприємствах, в установах, організаціях незалежно від форм власності, об'єднаннях громадян визначається їх керівниками.  Усі звернення громадян на особистому прийомі реєструються. Якщо вирішити порушені в усному зверненні питання безпосередньо на особистому прийомі неможливо, воно розглядається у тому ж порядку, що й письмове звернення. Про результати розгляду громадянину повідомляється письмово або усно, за бажанням громадянина.

Що відноситься до публічної інформації?

Публічна інформація - це відображена та задокументована будь-якими засобами та на будь-яких носіях інформація, що була отримана або створена в процесі виконання суб'єктами владних повноважень своїх обов'язків, передбачених чинним законодавством, або яка знаходиться у володінні суб'єктів владних повноважень, інших розпорядників публічної інформації, визначених цим Законом.

Чи підлягають розгляду анонімні звернення?

Анонімне звернення – це письмове звернення без зазначення місця проживання заявника, яке не підписано автором, а також з якого неможливо встановити авторство. Відповідно до п.8 Розділу 4 Інструкції про порядок розгляду звернень та особистого прийому громадян в органах державної податкової служби, не підлягають розгляду анонімні звернення; повторні звернення від одного й того самого громадянина з одного й того самого питання, якщо перше цим органом вирішено по суті, а також скарги, подані з порушенням термінів, передбачених статтею 17 Закону України «Про звернення громадян», та звернення осіб, визнаних судом недієздатними. Рішення про припинення розгляду такого звернення приймає керівник органу, про що повідомляється особі, яка подала звернення. Разом з тим, сервісна служба «Пульс» передбачає розгляд таких звернень. Скориставшись телефоном (044) 284-00-07, Ви можете вирішити питання, що виникли в ході проведення господарської діяльності.

Місцеві бюджети щомісяця отримують додаткових 3 млрд. гривень

Протягом першого кварталу 2016 року до місцевих бюджетів надійшло 30,2 млрд. грн. податків та зборів. Органи місцевого самоврядування на розвиток своїх регіонів отримали на 9,2 млрд. грн., або на 43,6% більше, ніж протягом аналогічного періоду минулого року. Про це повідомив Голова ДФС Роман Насіров під час прес-конференції, присвяченої підсумкам роботи Служби у першому кварталі поточного року.  «Місцеві бюджети кожного місяця отримують більше на 3 млрд. грн., ніж вони навіть очікували. Ми вже можемо сказати, що механізм децентралізації працює ефективно. Гадаю, що зараз треба зосереджувати увагу на тому, щоб ефективно витрачалися ці кошти з місцевих бюджетів», – наголосив Роман Насіров. Найбільшу частку в місцевих бюджетах займають ПДФО та військовий збір, надходження яких склали 16,1 млрд. грн. Місцевих податків та зборів сплачено 9 млрд. грн., що на 3,3  млрд. грн. більше першого кварталу минулого року. Зокрема, єдиного податку надійшло 3,6 млрд. грн., земельного податку та орендної плати – 5,1 млрд. грн., транспортного податку – 19 млн. гривень. 

Алгоритм розрахунку податкової знижки за навчання

Порядок застосування податкової знижки визначений статтею 166 Податкового кодексу України. Алгоритм нарахування податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника податку на суму витрат, понесених за навчання, за наслідками звітного податкового 2015 року розраховується наступним чином: - визначається база оподаткування шляхом зменшення річної суми нарахованої заробітної плати на суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок), страхових внесків до Накопичувального фонду, а також на суму податкової соціальної пільги (далі – ПСП) за її наявності (інформацію щодо сум нарахованого загального річного оподатковуваного доходу, застосованих ПСП, утриманого єдиного внеску та податку на доходи фізичних осіб (далі – ПДФО) фізичні особи отримують у вигляді довідки про доходи від свого роботодавця); - на підставі підтверджувальних документів визначається сума (вартість) витрат платника податку – резидента, дозволених для включення до податкової знижки, яка не повинна перевищувати для студентів, які навчаються на заочній, вечірній, дистанційній формі навчання – 20520 грн. (1710 грн. х 12 міс.), для денної форми навчання – 17100 грн. (1710 грн. х 10 міс.); - розраховується сума ПДФО на яку зменшуються податкові зобов’язані у зв’язку з використанням права на податкову знижку: - із суми ПДФО утриманого (сплаченого) із заробітної плати за рік віднімаємо суму ПДФО, визначену як добуток бази оподаткування, зменшеної на суму понесених платником податку витрат на оплату за навчання, та ставки податку. При цьому відповідно до статті 179.8 Податкового кодексу України сума, що має бути повернена платнику податку зараховується на його банківський рахунок, відкритий у будь-якому комерційному банку, або надсилається поштовим переказом на адресу, зазначену в податковій декларації про майновий стан і доходи протягом 60 календарних днів після надходження такої податкової декларації. Детальніше з цим роз‘ясненням можна ознайомитися на офіційному веб-порталі Державної фіскальної служби України у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (категорія 103.06.03).

Держслужбовці, які були мобілізовані, подають декларацію про доходи після закінчення проходження військової служби 

Суб'єкти декларування, які не мали можливості подати до 1 квітня за місцем роботи (служби) декларацію про майно, доходи, витрати і зобов'язання фінансового характеру за 2014 рік та/або 2015 рік у зв’язку із мобілізацією відповідно до указів Президента України з метою підтримання бойової і мобілізаційної готовності Збройних Сил України та інших військових формувань України, подають таку декларацію за звітний період протягом 30 робочих днів із дня закінчення проходження військової служби, або з дня його переходу на військову службу за контрактом. Такий порядок передбачений  Законом України від 15 липня 2015 року № 610-VIII «Про внесення змін до Закону України «Про засади запобігання і протидії корупції» щодо декларантів, які перебувають на військовій службі». У разі, якщо декларанти не можуть одержати інформацію про майно, доходи, видатки та зобов'язанні фінансового характеру мобілізованого члена сім'ї, декларація за 2015 рік та/або 2014 рік заповнюється без врахування інформації, яка невідома державному службовцю – суб'єкту декларування. У такому випадку разом із декларацією слід подати пояснювальну записку довільної форми, у якій перелічити, які саме позиції декларації не заповнені у декларації, та вказати причини їх не заповнення.  Водночас після отримання відповідних довідок про доходи та видатки мобілізованого члена сім'ї, суб'єкт декларування зобов'язаний подати уточнену декларацію за 2014 рік (2015 рік). Термін її подання – не пізніше 30 робочих днів з моменту усунення обставин, які перешкоджали йому одержати необхідні дані.

Як декларувати доходи і сплачувати податки при сдачі в аренду земельного паю

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається, зокрема, дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування). Відповідно до п.п. 170.1.1 п. 170.1 ст. 170 ПКУ податковим агентом платника податку - орендодавця щодо його доходу від надання в оренду земельної ділянки сільськогосподарського призначення, земельної частки (паю), майнового паю є орендар.При цьому об’єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу, встановлена законодавством з питань оренди землі. Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок. Відповідно до п. 167.1 ст. 167 ПКУ ставка податку становить 18 відсотків бази оподаткування (в 2015 році – 15(20 %)). Якщо у фізичної особи відсутні інші підстави подання декларації, і обов’язок по сплаті податку з доходів фізичних осіб за зданий в оренду земельний пай виконаний орендарем, то декларувати такий дохід не потрібно.

Фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, теж зобов’язані звітувати про свої доходи

Фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов’язані подати декларацію про доходи не пізніше 3 травня. Відповідно до норм Податкового кодексу України (далі – ПКУ) незалежна професійна діяльність - участь фізичної особи у науковій, літературній, артистичній, художній, освітній або викладацькій діяльності, діяльність лікарів, приватних нотаріусів, адвокатів, арбітражних керуючих (розпорядників майна, керуючих санацією, ліквідаторів), аудиторів, бухгалтерів, оцінщиків, інженерів чи архітекторів, особи, зайнятої релігійною (місіонерською) діяльністю, іншою подібною діяльністю за умови, що така особа не є працівником або фізичною особою - підприємцем та використовує найману працю не більш як чотирьох фізичних осіб-про це повыдомила в.о.голови з реорганізації Західної ОДПІ Олена Мамаєва під час проведення семінару для платників податків.Відповідно до п. 178.3 ст. 178 ПКУ оподатковуваним доходом  вважається сукупний чистий дохід, тобто різниця між доходом і документально підтвердженими витратами, необхідними для провадження певного виду незалежної професійної діяльності. У разі неотримання довідки про взяття на облік особою, яка провадить незалежну професійну діяльність, об’єктом оподаткування є доходи, отримані від такої діяльності без урахування витрат. При цьому, ПКУ не передбачено будь-якого переліку витрат для осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність. З метою забезпечення дотримання принципів оподаткування, доцільно при визначенні сукупного чистого доходу враховувати витрати, які пов’язані із провадженням певного виду незалежної професійної діяльності та підтвердженні документально. Таким чином, датою при формуванні загального оподатковуваного доходу є дата фактичного надходження коштів на банківський рахунок (у касу) або отримання інших видів компенсацій, тобто застосовується касовий метод. Крім того, слід зазначити, що остаточний розрахунок податку на доходи фізичних осіб за звітний податковий рік здійснюється платником самостійно згідно з даними, зазначеними в податковій декларації (п. 178.7 ст. 178 ПКУ). Звертаємо увагу, що за неподання або несвоєчасне подання декларації про майновий стан і доходи фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність, передбачена штрафна санкція в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання, а за ті самі порушення, вчинені платником протягом року, передбачена штрафна санкція в розмірі 1020 гривень. Крім того, застосовується адміністративний штраф у розмірі від 51 грн. до 136 грн., а у разі повторного порушення - від 85 грн. до 136 грн.

Електронна реєстрація платниками акцизного податку для здійснення реалізації пального - обов’язкова

Юридичні особи та фізичні особи-підприємці, які здійснюють реалізацію пального, підлягають обов’язковій реєстрації як платника акцизного податку до початку здійснення реалізації пального.Для реєстрації платником податку необхідно подати заяву про реєстрацію платника акцизного податку з реалізації пального за встановленою формою. Заява надсилається до контролюючого органу за основним місцем обліку виключно в електронному вигляді засобами електронного зв’язку з дотриманням умови щодо реєстрації електронного цифрового підпису відповідальних осіб у порядку, визначеному законодавством. Зазначені платники акцизного податку зобов’язані не пізніше 20.04.2016 року подати декларацію з акцизного податку за звітний (податковий) період – березень 2016 року. Докладніше про нововведення щодо електронного адміністрування реалізації пального можна ознайомитись на веб-сайті ДФС України у спеціальному банері за посиланням http://sfs.gov.ua/baneryi/elektronne-administruvannya.

З початку року платники  Західної ОДПІ сплатили понад 322 мільйонів гривень ЄСВ

Як повідомили в інспекції, за січень-березень поточного року платники Холодногірського та Жовтневого районів м. Харкова сплатили 322,1 млн. гривень єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Проти аналогічного періоду минулого року, страхувальники забезпечили ріст ЄСВ на 108 млн. гривень, або на 33,5 відсотків.      Нагадаємо, що з 1 січня 2016 року для всіх роботодавців встановлена єдина ставка ЄСВ – 22% до бази нарахування (раніше вона складала від 36,2 і до 49,7% відповідно до класу професійного ризику), а також скасовано утримання єдиного внеску із заробітної плати (доходу) робітників, яке складало 3,6 %. Довідково: отримати консультації з питань застосування законодавств по ЄСВ можна у Центрі обслуговування платників Західної ОДПІ або скористатись Загальнодоступним інформаційно-довідковим ресурсом ДФС, який знаходиться за адресою www.sfs.gov.ua.

Нові можливості електронного сервісу «Електронний кабінет платника»

У рамках кампанії декларування доходів громадян ДФС доопрацьовано електронний сервіс «Електронний кабінет платника» (оновлена версія) в частині надання можливості підготувати, заповнити та надіслати декларацію про майновий стан і доходи фізичних осіб (далі - Декларація) в електронному вигляді. У відкритій частині електронного сервісу «Електронний кабінет платника» (оновлена версія) можна заповнити, зберегти та роздрукувати декларацію, а у закритій частині (особистий кабінет) платник може подати декларацію в електронному вигляді з використанням електронного цифрового підпису (ЕЦП). Безкоштовно отримати ЕЦП можна в акредитованому центрі сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту ДФС (АЦСК ІДД) Форма та інструкція щодо заповнення такої декларації, затверджені наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 № 859 «Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи». Разом з тим повідомляємо, що на офіційному веб-порталі ДФС розміщено матеріали роз’яснювального характеру з питань декларування громадянами доходів в банері «Декларування доходів громадян» (http://sfs.gov.ua/deklaruvannya-dohodiv-gromadyan-2016/).

Фізичні особи мають право повернути надмірно сплачені суми ПДФО

Метою декларування доходів фізичних осіб є не тільки сплата податку до бюджету, а й повернення платникам сум податку на доходи фізичних осіб, надмірно сплаченого з їх заробітної плати в минулому податковому році. Повернути частину податку на доходи фізичних осіб, сплаченого громадянами із заробітної плати, можна, зокрема, у разі реалізації права на податкову знижку. Згідно з положеннями ст.166 ПКУ платники податку на доходи фізичних осіб мають право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року. Податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб'єктами господарювання, - це документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку - резидента у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів - фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати, у випадках, визначених ПКУ. До податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема: - квитанціями; - платіжними дорученнями; - фіскальними або товарними чеками; - прибутковими касовими ордерами; - меморіальними ордерами тощо; Крім того, понесені витрати підтверджується копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача). У зазначених документах обов'язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання). Для реалізації права на податкову знижку платнику податку необхідно заповнити та подати декларацію до 31 грудня року наступного за звітним.

Продаж талонів на пальне не відноситься до роздрібної торгівлі

Західна ОДПІ звертає увагу, що реалізація талонів та смарт-карт в безготівковій формі юридичним та фізичним особам - підприємцям для комерційного використання за договорами купівлі-продажу не відноситься до реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів. Однак фізичний відпуск пального з автозаправної станції та/або автомобільної газозаправної станції є операцією з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів та оподатковується акцизним податком незалежно від форми розрахунків (в т. ч. при здійсненні розрахунків за допомогою талонів та смарт-карток). Нагадуємо, що з 01.03.2016 року запроваджені акцизні накладні при реалізації пального, Єдиний реєстр акцизних накладних та система електронного адміністрування реалізації пального. Платник акцизного податку, що реалізує пальне, для роботи в системі електронного адміністрування пального має бути зареєстрований в контролюючих органах не пізніше, ніж за три робочі дні до початку здійснення реалізації пального.

Щодо порядку заповнення Додатка 2 до Податкової декларації з ПДВ

Західна ОДПІ повідомляє, що відповідно до статті 198 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) податковий кредит звітного періоду складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг. У разі якщо за результатами звітного (податкового) періоду податковий кредит платника перевищує його податкові зобов’язання, у платника формується від’ємне значення податку на додану вартість звітного (податкового) періоду, яке відповідно до пункту 200.4 статті 200 Кодексу може бути зараховане до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду. Сума від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, відображається у Додатку 2. Порядок заповнення і подання його затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21 „Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість”. Отже, при заповненні Додатка 2 до податкової декларації з ПДВ „Довідка про суму від’ємного значення звітного (податкового) періоду, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (Д2)” в колонці 2 табличної частини зазначається індивідуальний податковий номер (ІПН) платника податку постачальника. А при формуванні від’ємного значення за рахунок сум ПДВ, сплачених при ввезенні товарів на митну територію України, – власний ІПН платника податку (покупця). Відповідне роз’яснення надано у листі ДФС України від 22.02.2016 р. №6111/7/99-99-19-03-02-17.

Щодо порядку надання контролюючими органами податкових консультацій

Відповідно до пункту 52.1 статті 52 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – Кодекс) за зверненням платників податків контролюючі органи надають їм безоплатно консультації з питань практичного використання окремих норм податкового законодавства протягом 30 календарних днів, що настають за днем отримання такого звернення даним контролюючим органом. Податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу). Згідно з пунктом 52.4 статті 52 Кодексу консультації, крім узагальнюючих, надаються: - в усній формі – контролюючими органами; - у письмовій або електронній формі – контролюючими органами в Автономній Республіці Крим, містах Києві та Севастополі, областях, міжрегіональними територіальними органами, центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику, та підлягають обов’язковому розміщенню на сайті контролюючого органу, який надав консультацію, протягом 10 календарних днів після дня їх надання без зазначення найменування (прізвища, ім’я, по батькові) платника податків та його податкової адреси. Контролюючі органи мають право надавати консультації виключно з тих питань, що належать до їх повноважень (пункт 52.5 статті 52 Кодекс). Центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, проводить періодичне узагальнення податкових консультацій, які стосуються значної кількості платників податків або значної суми податкових зобов’язань, та затверджує наказом узагальнюючі податкові консультації, які підлягають оприлюдненню, у тому числі на офіційному веб-сайті цього органу, протягом 5 календарних днів (пункт 52.6 статті 52 Кодексу). Відповідне питання – відповідь розміщене у підкатегорії 135.05 Бази знань, що знаходиться на сервісі «Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс» офіційного веб-порталу ДФС України за посиланням http://zir.sfs.gov.ua у розділі: «ЗАПИТАННЯ-ВІДПОВІДІ З БАЗИ ЗНАНЬ».

Доходи резидента від продажу нерухомого майна, яке знаходиться на території ВЕЗ «Крим», оподатковуються податком на доходи фізичних осіб як іноземні доходи

Фізична особа, яка має податкову адресу (місце проживання) на іншій території України, прирівнюються з метою оподаткування до резидента. Будь-які доходи з джерелом їх походження з території ВЕЗ «Крим», одержані особою, прирівняною до резидента, підлягають оподаткуванню як іноземні доходи за загальними правилами, встановленими Податковим кодексом. У разі якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку - отримувача, який зобов’язаний подати річну податкову декларацію, та оподатковується за ставкою, визначеною в п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу. Отже доходи від операцій з продажу нерухомого (рухомого) майна, яке знаходиться на території ВЕЗ «Крим» і належить фізичній особі - резиденту України, підлягають оподаткуванню як іноземні доходи за ставкою 18%. Зазначена норма визначена п. 5.3, п. 5.7 ст. 5 Закону України від 12.08.14 № 1636-VII «Про створення вільної економічної зони «Крим» та про особливості здійснення економічної діяльності на тимчасово окупованій території України», пп. 170.11.1 ст. 170 Податкового кодексу України.

Документи, які необхідно надати суб’єкту господарювання для отримання сертифікату з перевезення товарів з України за формою «EUR.1»

Статтею 28 Протоколу 1 ”Щодо визначення концепції ”походження товарів” і методів адміністративного співробітництва” до Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, від 27 червня 2014 року (далі - Правила походження) визначено документи, які підтверджують, що товари, вказані в сертифікаті або в декларації інвойс можуть бути визнані такими, що походять з Європейського Союзу або України й відповідають іншим вимогам Правил походження, зокрема це: прямі свідчення процесів, виконаних експортером чи постачальником для отримання розглядуваного майна, що містяться, наприклад, у його обліковій документації чи у міжнародній системі обліку; документи, що підтверджують статус походження використаних матеріалів, видані чи складені в Європейському Союзі або Україні, якщо застосування таких документів відповідає чинному законодавству відповідної країни; документи, що підтверджують обробку матеріалів у Європейському Союзі або Україні, видані чи складені в ЄС або Україні, якщо застосування таких документів відповідає чинному законодавству відповідної країни; сертифікати або декларації інвойс, що підтверджують статус походження використаних матеріалів, видані чи складені в Європейському Союзі або Україні згідно з Правилами походження; належні свідчення про обробку, виконану з межами Європейського Союзу або України згідно з положеннями ст. 12 Правил походження, які підтверджують, що вимоги цієї статті були виконані. Відповідні роз’яснення надані у листі ДФС від 29.12.2015 47656/7/99-99-25-02-03-17 «Про рекомендації з оформлення та видачі митницею сертифіката з перевезення товару EUR.1 до країн ЄС». З цим та іншими роз’ясненнями можна ознайомитися у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі ДФС України (дане роз’яснення у категорії 201.01).

Хто зобов’язаний подавати декларацію про майновий стан і доходи в 2016 році?

Обов’язок подання декларації виникає у платника у разі отримання ним протягом звітного року таких видів доходів: при отриманні доходів від особи, яка не є податковим агентом (від інших фізичних осіб (резидентів або нерезидентів); при отриманні окремих видів доходів, що не підлягають оподаткуванню при виплаті, але не є звільненими від оподаткування; дохід від операцій з інвестиційними активами; іноземні доходи; якщо протягом такого звітного року оподатковувані доходи нараховувалися (виплачувалися, надавалися) у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, платнику податку у зв’язку з трудовими відносинами та цивільно-правовими договорами одночасно двома або більше податковими агентами і при цьому загальна річна сума таких оподатковуваних доходів перевищує сто двадцять розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, у 2015 – 146160 грн.; інших доходів, декларування яких передбачено чинним законодавством.

Щодо оподаткування подарунків

Додаткові блага – це кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що виплачуються (надаються) платнику податку податковим агентом, якщо такий дохід не є заробітною платою та не пов’язаний з виконанням обов’язків трудового найму або не є винагородою за цивільно-правовими договорами, укладеними з таким платником податку (підпункт 14.1.47 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України).До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу включається дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених статтею 165 ПКУ) у вигляді вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), а також суми знижки звичайної ціни, індивідуально призначеної для такого платника податку (абзац «е» підпункту 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 ПКУ)- про це повідомила заступник начальника Західної ОДПІ м. Харкова Олена Мамаєва під час зустрічі з представниками громадськості району. Водночас, підпунктом 165.1.39 пункту 165.1 статті 165 ПКУ встановлено, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 50% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, тобто у 2016 році – 689 грн., за винятком грошових виплат у будь-якій сумі. Отже, вартість подарунку, отриманого платником податку - фізичною особою від юридичної особи, включається до загального місячного оподатковуваного доходу такого платника як додаткове благо та оподатковується за ставкою 18% у джерела виплати, якщо його вартість перевищує у 2016 році 689 грн.

Платники єдиного податку третьої групи повинні подавати декларацію навіть у разі відсутності доходу

Відповідно до п. 49.2 ст. 49 Податкового кодексу України (далі Кодекс) платник податків зобов'язаний за кожний встановлений Кодексом звітний період, в якому виникають об'єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є. Водночас п. 40.1 ст. 40 Кодексу передбачено, що у разі якщо іншими розділами Кодексу або законами з питань митної справи визначається спеціальний порядок адміністрування окремих податків, зборів, платежів, використовуються правила, визначені в іншому розділі або законі з питань митної справи. Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлюються главою 1 розділу XIV "Спеціальні податкові режими" Кодексу. Згідно з п. 291.2 ст. 291 Кодексу спрощена система оподаткування, обліку та звітності - особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених п. 297.1 ст. 297 Кодексу, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених главою 1 розділу XIV Кодексу, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності. Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку третьої групи є календарний квартал (п. 294.1 ст. 294 Кодексу). Податкова декларація юридичними особами - платниками єдиного податку третьої групи подається протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя) (п. 49.18 ст. 49 Кодексу). Відповідно до пп. 296.5.4 п. 296.5 ст. 296 Кодексу юридичні платники єдиного податку третьої групи у податковій декларації відображають обсяг доходу, що оподаткований за відповідною ставкою. Пунктом 292.14 ст. 292 Кодексу встановлено, що визначення доходу здійснюється для цілей оподаткування єдиним податком та для надання права суб'єкту господарювання зареєструватися платником єдиного податку та/або перебувати на спрощеній системі оподаткування. Право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному календарному році мають платники єдиного податку за умови не перевищення протягом календарного року обсягу доходу, встановленого для відповідної групи платників єдиного податку (п. 292.16 ст. 292 Кодексу). Норми глави 1 розділу XIV Кодексу не містять виключення для юридичних осіб - платників єдиного податку третьої групи щодо можливості неподання податкової звітності у разі відсутності доходу за податковий (звітний) період. Отже, обсяг доходу для платників єдиного податку третьої групи є показником, який підлягає декларуванню.

Західна ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області