Микола Рибаков: спілкування з громадськістю допомагає нам удосконалювати свою роботу

На цьому наголосив очільник фіскальної служби Харківщини під час зустрічі з членами Громадської ради при ГУ ДФС у Харківській області. Зокрема новопризначений керівник представив громадськості своє бачення впровадження фіскальної політики в регіоні, назвав головні завдання, які  наразі стоять перед податковою службою та окреслив напрямки подальшої співпраці  з Громадською радою. Так, серед першочергових задач, Микола Рибаков виділив боротьбу з «тіньовим» бізнесом, повну ліквідацію «податкових ям» і «конвертаційних центрів» та надання комплексу якісних послуг для платників. «Комфортне обслуговування суб’єктів господарювання та впровадження сучасних сервісів - основні завдання в роботі органів фіскальної служби Харківської області. Ми й надалі працюватимемо над  їх вдосконаленням. Тому для нас є дуже важливою думка представників громади Харкова», - відзначив Микола Рибаков. У зв’язку з цим, керівник відзначив важливість участі громадськості у всіх позитивних перетвореннях, які впроваджує фіскальна служба сьогодні. Він запросив членів Громадської ради до співпраці та закликав надавати пропозиції щодо внесення змін до процесу удосконалення якості обслуговування платників,  та боротьби з ризиковими схемами тощо. В свою чергу члени Громадської ради поставили Миколі Рибакову ряд запитань як робочого характеру,  так і особистого. Також під час зустрічі було висловлено ряд пропозицій та зауважень. Спілкуючись з громадськістю, керівник подякував за реагування та підкреслив, що така активна позиція в свою чергу допомагає фіскальній службі оперативно вирішувати будь-які проблемні питання. Посадовець запевнив членів Громадської ради, що усі пропозиції та зауваження будуть прийняті до уваги та враховані у подальшій роботі.

Інша цікава інформація від Західної ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області:

Заява про реєстрацію платником акцизного податку з реалізації пального подається виключно в електронному вигляді

Головне управління ДФС у Харківській області нагадує, що з 1 березня 2016 року запроваджується система електронного адміністрування реалізації пального. У зв’язку з цим юридичні особи та фізичні особи – підприємці, які здійснюватимуть реалізацію пального, повинні обов'язково зареєструватися як платники акцизного податку з реалізації пального (далі – платники податку) до початку здійснення реалізації пального. Для цього необхідно подати заяву про реєстрацію платника акцизного податку з реалізації пального за формою J(F)1310301 (далі – Заява). Електронні формати Заяви та інших документів в рамках СЕАРП розміщенні на офіційному веб-порталі ДФС у розділі «Електронна звітність»/Платникам податків про електронну звітність/Інформаційно-аналітичне забезпечення /Реєстр електронних форм податкових документів. Заява надсилається до контролюючого органу за основним місцем обліку  виключно в електронному вигляді  засобами електронного зв'язку з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного цифрового підпису відповідальних осіб. Вказана заява може бути сформована та надіслана через особистий кабінет електронного сервісу «Електронний кабінет платника» (оновлена версія). Вхід до оновленого кабінету здійснюється за адресою: cabinet.sfs.gov.ua, а також через офіційний веб-портал ДФС України. Також для формування заяви в електронному вигляді платник податків самостійно на власний розсуд може обрати будь-яке програмне забезпечення, яке формує вихідний файл відповідно до затвердженого формату (стандарту). Підтвердженням про отримання контролюючим органом Заяви є перша квитанція (квитанція про доставку). Після автоматичної обробки Заяви  платнику не пізніше наступного робочого дня направляється друга квитанція, у якій зазначається інформація про реєстрацію особи або повідомлення про необхідність подання нової заяви у разі виявлення помилок. Звертаємо увагу, що у разі подання Заяви до 01.03.2016 датою реєстрації платником податку осіб, якими подані  такі заяви, є дата, що відповідатиме першому дню перехідного періоду. Тобто 01 березня 2016 року. Для отримання витягу із Реєстру платників особа, яка зареєстрована платником податку може направити до ДФС засобами електронного зв'язку в електронному вигляді запит за формою J(F)1302501 (далі – Запит). Не пізніше наступного робочого дня після отримання запиту ДФС направляє особі засобами електронного зв'язку в електронному вигляді витяг із Реєстру платників. Витяг є дійсним до внесення відповідних змін до Реєстру платників. Також переглянути інформацію з Реєстру платників можливо в оновленому «Електронному кабінеті платника» (відкрита та закрита частини/Інформація з Реєстрів ДФС/Реєстр  платників акцизного податку). Інформація про реквізити відкритого електронного рахунка  ДФС буде надіслано платнику податку не пізніше операційного дня, що настає за днем його відкриття у вигляді повідомлення. У разі виникнення питань, пов’язаних із запровадженням СЕАРП платники мають можливість звернутися за багатоканальним телефоном: 0-800-501-007 (у робочі дні з 8.00. до 20.00).

Щодо запровадження системи електронного адміністрування реалізації пального

Система електронного адміністрування реалізації пального (далі – СЕАРП) запроваджується з 1 березня 2016 року. Юридичні особи та фізичні особи – підприємці, які здійснюватимуть реалізацію пального, підлягають обов'язковій реєстрації як платники акцизного податку з реалізації пального (далі – платники податку) до початку здійснення реалізації пального. З 25.02.2016р. реалізована можливість включення платників до Реєстру платників акцизного податку з реалізації пального. Станом на 26.02.2016р. по Харківській області включились до Реєстру вже 82 суб’єкта господарювання Для реєстрації платником податку до початку здійснення реалізації пального необхідно подати заяву про реєстрацію платника акцизного податку з реалізації пального за формою J(F)1310301 (далі – Заява). Заява надсилається до контролюючого органу за основним місцем обліку виключно в електронному вигляді засобами електронного зв'язку з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного цифрового підпису відповідальних осіб. Заява може бути сформована та надіслана через особистий кабінет електронного сервісу «Електронний кабінет платника» (оновлена версія). Вхід до оновленого кабінету здійснюється за адресою: cabinet.sfs.gov.ua, а також через офіційний веб-портал ДФС України. Також для формування заяви в електронному вигляді платник податків самостійно на власний розсуд може обрати будь-яке програмне забезпечення, яке формує вихідний файл відповідно до затвердженого формату (стандарту).

До уваги суб’єктів господарювання, які здійснюють реалізацію пального! Відкрито нові рахунки!

Відповідно до вимог Бюджетного кодексу України, Податкового кодексу України та наказів Міністерства фінансів України від 14.01.11 №11 «Про бюджетну класифікацію» і Державної казначейської служби України від 26.02.16 №57 «Про внесення змін до Довідника відповідності символу звітності коду класифікації доходів бюджету» відкрито нові рахунки по:

"Пальне " (КБК 14021900) (державний бюджет)

"Інші підакцизні товари вітчизняного виробництва "

(КБК 14022000) (державний бюджет)

"Пальне " (КБК 14031900) (державний бюджет)

"Інші підакцизні товари іноземного виробництва"  

(КБК 14032000) (державний бюджет)

УВАГА! Рахунки по кодах 14021900, 14022000 починають діяти з 01.03.16, по кодах 14031900,14032000 – з 01.04.16.

Фіскальна служба Харківщини продовжує плідну співпрацю з Об’єднанням профспілок області

Цього разу, фахівці ГУ ДФС у Харківській області взяли участь у  семінарі для  голів обласних та первинних профспілкових організацій  Об’єднання профспілок області. Співробітники відділу комунікацій Головного управління фіскальної служби ознайомили учасників заходу з головними змінами до податкового законодавства, запровадженими з 1 січня 2016 року відповідно до Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році».Зокрема присутніх було проінформовано щодо змін стосовно сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Це зниження ставки нарахування ЄСВ для підприємств з 41% (у середньому, залежно від класу ризику) до 22%. Крім того, відтепер ЄСВ не утримується із заробітної плати працівників (3,6%). Повідомлено було про зміну ставок податку  на доходи  фізичних осіб - 18 відсотків - та податку на нерухоме майно – до 3% від мінімальної зарплати на 1 січня за 1 кв.м нерухомості. Також під час заходу було висвітлено і інші актуальні питання податкового законодавства. У фіскальній службі Харківської області  відзначають важливість співпраці з профспілковими організаціями щодо ознайомлення платників із податковими змінами. Адже, як наголошує керівник фіскальної служби Харківської області Микола Рибаков, роз’яснювально-консультативна робота  є невід’ємною частиною того сучасного формату надання сервісних послуг, які пропонує фіскальна служба підприємцям та громадянам.

Колекція старовинних ікон залишилась в Україні

В результаті проведення спільної операції міжвідомчою робочою групою, яка була створена на виконання вказівки Президента України з метою боротьби з контрабандою, у складі представників Управління СБУ в Харківській області, Харківської митниці ДФС, ГУ МВС України в Харківській  області, Східного регіонального управління ДПС України та ГУ ДФС в Харківській області на митному посту «Харків-аеропорт» Харківської митниці ДФС була виявлена колекція старовинних ікон. 58-річний громадянин однієї з країн Західної Європи намагався незаконно вивезти 26 ікон, які були виявлені в його валізі під час проведення митного контролю. За даним фактом був складений протокол про порушення митних правил за частиною 1 статті 483 Митного кодексу України. За результатами проведеної експертизи ікони відносяться до культурних цінностей, які мають історичне значення.

Харківські митники виявили наркотичні речовини

У 35-річного громадянина України, який  прямував автобусом до м.Бєлгород Російської Федерації,  було виявлено предмети, що мають ознаки наркотичних речовин.  Під час митного огляду особистих речей в кишені його куртки було виявлено пластмасову колбу шприца з речовиною рослинного походження сіро-зеленого кольору та пластмасовий флакон з-під «нафтизину», заповнений рідиною світло-коричневого кольору. Зі слів громадянина – це канабіс і витяг із макової соломи, він їх придбав для особистого використання.  Відповідно до законодавства України канабіс та екстракт із макової соломи відносяться до особливо небезпечних наркотичних засобів, обіг яких заборонено. За даним фактом був складений протокол про порушення митних правил за частиною 1 статті 483 Митного кодексу України. Предмети правопорушення вилучені та передані до правоохоронних органів.

За результатами перевірок у 2015 році до сплати в бюджет донараховано 90 млн. грн. акцизного податку з роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів

За підсумками IV кварталу минулого року із загальної кількості суб`єктів господарювання (1541), що здійснюють продаж паливно-мастильних матеріалів через АЗС, 212 подавали декларації з акцизного податку, в яких відображено комерційне використання палива. Вартість задекларованих ними підакцизних товарів, реалізованих в роздрібній торговельній мережі, становить понад 1,3 млрд. грн. З метою визначення достовірності поданих декларацій ДФС проведено 214 фактичних перевірок. За їх результатами підприємців оштрафовано на загальну суму 73,6 млн. грн. Також проведено 309 камеральних перевірок, за результатами яких донараховано акцизного податку на загальну суму 3,2 млн. грн. Крім того, суб`єктам господарювання були надіслані запити щодо надання документів, що підтверджують віднесення вартості підакцизних товарів до товарів, які реалізовані для комерційного використання. На зазначені запити 97 підприємцями подано уточнені декларації, в яких відсутнє «комерційне використання» паливно-мастильних матеріалів та додатково сплачено до бюджету у повному обсязі 2,3 млн. грн. акцизного податку. За результатами проведених підрозділами податкового та митного аудиту 69 планових та позапланових перевірок до бюджету донараховано 186,3 млн. грн. платежів, з яких 90 млн. грн. – акцизний податок з роздрібного продажу підакцизних товарів. Основним порушенням, встановленим під час проведення перевірок, стало неправомірне відображення у декларації з акцизного податку реалізації паливно-мастильних матеріалів через АЗС, як продажу для комерційного використання.

Шановні громадяни! Задекларуйте доходи та отримайте податкову знижку!

Західна ОДПІ м. Харкова повідомляє, що скористатися правом на податкову знижку – це можливість отримати громадянами з бюджету повернення певної суми податку на доходи фізичних осіб, сплаченого з їх заробітної плати протягом 2015 року. Податкову знижку можуть одержати громадяни, які у минулого році мали такі витрати (з урахуванням обмежень, визначених пунктом 166.3 статті 166 Податкового кодексу України з внесеними змінами та доповненнями): - сплачували кошти закладам освіти за навчання члена сім’ї першого ступеня споріднення; - користувалися іпотечним кредитом; - здійснювали пожертвування або благодійні внески неприбутковим організаціям; - сплачували страхові суми (внески, премії) за договорами довгострокового страхування життя та пенсійні внески в рамках недержавного пенсійного забезпечення; - витрачали кошти на оплату допоміжних репродуктивних технологій; - сплачували державні послуги за  усиновлення дитини, включаючи сплату державного мита; - переобладнували транспортні засоби; - сплачували видатки на будівництво (придбання) доступного житла, визначеного законом, у тому числі на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту, наданого на такі цілі, та процентів за ним. Витрати необхідно підтвердити відповідними платіжними та розрахунковими документами. А саме: - квитанціями; - платіжними дорученнями; - фіскальними або товарними чеками; - прибутковими касовими ордерами; - меморіальними ордерами тощо. Крім того, понесені витрати підтверджується копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача). У зазначених документах обов’язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання). Громадянам, які мають право на податкову знижку за результатами 2015 року та бажають реалізувати таке право, необхідно заповнити та подати податкову декларацію про доходи і майно (далі – декларація) протягом усього 2016 року. Декларація надається фізичними особами – платниками податку до податкової інспекції за місцем свого проживання за новою формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 №859.

Щодо форми подання податкової декларації про майновий стан і доходи

Західна ОДПІ м. Харкова повідомляє, що наказом Мінфіну України від 02.10.2015 р. № 859 «Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи» запроваджено нову форму податкової декларації та Інструкцію щодо її заповнення. Для зручності платників податків у новій декларації об’єднано звітність з податку на доходи фізичних осіб та військовому збору. Враховуючи це, за результатами 2015 року фізичні особи, які отримували доходи не від податкових агентів (зокрема від інших фізичних осіб) та іноземні доходи, визначають податкові зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб та військовому збору в одній податковій звітності. При цьому подання будь-якої додаткової звітності не передбачається. У разі виникнення обов’язку щодо подання податкової декларації або виникнення права на таке подання громадянин у термін до 1 травня року, що настає за звітним, надсилає декларацію до контролюючого органу та сплачує суми зазначених зобов’язань  до 1 серпня. При цьому, для зручності й економії часу громадян створено програму подання «Декларація у електронному вигляді». Бланк зазначеної декларації та Інструкцію щодо її заповнення опубліковано на офіційному веб-сайті ДФС України.

Як подати декларацію засобами електронного зв’язку?

За допомогою сервісу «Декларування он-лайн»,  платники подають податкову декларацію до контролюючого органу засобами електронного зв’язку через Інформаційний портал ДФС.Щоб подавати декларацію в електронній формі платник податків має отримати безкоштовний електронний цифровий підпис, що видається Акредитованим центром сертифікації ключів .Після того, як ключ буде отримано, платник може завантажити із сайту Акредитованого центру сертифікації ключів програмне забезпечення під назвою «Програмний комплекс користувача ЦСК». Потім потрібно буде встановити його на свій власний комп’ютер, авторизуватися через особистий електронний ключ та за лічені хвилини відправити декларацію до контролюючого органу. І не потрібно витрачати такий дорогоцінний час на похід до Центру обслуговування платників, чекати своєї черги і заповнювати декларацію в паперовому вигляді. Адже, комфорт у роботі з платниками податків є запорукою їх успішного бізнесу і сприяє своєчасному наповненню державного бюджету.

Нормами податкового кодексу не передбачено щорічне подання заяви про застосування податкової соціальної пільги

Західна ОДПІ повідомляє, що відповідно до пп. 169.2.1 п. 169.2 ст. 169 Податкового кодексу України податкова соціальна пільга застосовується до нарахованого платнику податку місячного доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місцем його нарахування (виплати). Згідно із пп. 169.2.2 п. 169.2 ст. 169 ПКУ платник податку подає роботодавцю заяву про самостійне обрання місця застосування податкової соціальної пільги (далі - заява про застосування пільги). Податкова соціальна пільга починає застосовуватися до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати з дня отримання роботодавцем заяви платника податку про застосування пільги та документів, що підтверджують таке право. Роботодавець відображає у податковій звітності всі випадки застосування або незастосування податкової соціальної пільги згідно з отриманими від платників податку заявами про застосування пільги, а також заявами про відмову від такої пільги. Враховуючи вищевикладене, нормами ПКУ не передбачено щорічне подання заяви про застосування пільги. При цьому, якщо у платника податків виникає право на застосування податкової соціальної пільги з інших підстав ніж тих, які були зазначені у попередній заяві, то такий платник повинен надати нову заяву з відповідними підтверджуючими документами.

До уваги платників ЄСВ! Змінено термін сплати сум пені та штрафів

Західна ОДПІ м. Харкова повідомляє про зміну термінів сплати з 1 січня 2016 року сум пені та штрафів, передбачених нормами Закону України від 08.07.2010 року №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі - Закон №2464), зі змінами та доповненнями. Наразі, вони підлягають сплаті платником єдиного внеску протягом десяти календарних днів після надходження відповідного рішення (абз.2 ч.14 та абз.2 ч.15 ст.25 Закону № 2464). Враховуючи зазначене, термін сплати по рішеннях, винесених територіальним органом ДФС до 31.12.2015 року включно, становитиме 10 робочих днів, винесених з 01.01.2016 року – 10 календарних днів. За довідковою інформацією  з питань адміністрування єдиного внеску можна звернутись до Центру обслуговування платників.

Про декларування доходів, отриманих у спадщину чи подарунок

Громадяни, які у 2015 році отримували доходи від успадкування чи отримання в дарунок коштів та майна, необхідно подати  декларацію про майновий стан і доходи-про це повідомила заступник начальника Західної ОДПІ м. Харкова Олена Мамаєва під час зустрічі з представниками громадськості району. Також, починаючи з 1 січня 2016 року доходи, отримані громадянами внаслідок успадкування чи отримання в дарунок майна, відображаються тільки у декларації без заповнення окремих додатків. Зокрема, інформація щодо зазначених доходів відображається у декларації, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015р. № 859. Нагадаємо, що кошти, майно, майнові чи немайнові права, вартість робіт, послуг, подаровані платнику податку, оподатковуються згідно з правилами, встановленими р. IV Податкового кодексу для оподаткування спадщини. Особами, відповідальними за сплату (перерахування) податку до бюджету, є спадкоємці, які отримали спадщину. Дохід у вигляді вартості успадкованого майна (кошти, майно, майнові чи немайнові права) у межах, що підлягає оподаткуванню, зазначається в річній податковій декларації, крім спадкоємців-нерезидентів, які зобов’язані сплатити податок до нотаріального оформлення об’єктів спадщини та спадкоємців, які отримали у спадщину об’єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб, а також іншими спадкоємцями - резидентами, які сплатили податок до нотаріального оформлення об’єктів спадщини. Водночас, обов’язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, якщо такий платник податку отримував доходи, зокрема, у вигляді об’єктів спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою податку. Отже, фізичні особи – платники податку, що одержали дохід у вигляді спадщини (подарунку), який згідно із Податковим кодексом оподатковується за нульовою ставкою податку, не зобов’язані включати вартість (суму) такої спадщини (подарунку) до складу загального річного оподатковуваного доходу та подавати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи, але за умови відсутності інших підстав для подання декларації. Звертаємо увагу на те, що податкова декларація про майновий стан і доходи подається до 1 травня 2016 року. Громадянин зобов’язаний самостійно до 1 серпня поточного року сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену в поданій ним податковій декларації.

Який порядок оподаткування ПДФО іноземних доходів?

Відповідно до п. 170.11 ст. 170 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями у разі, якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку – отримувача, який зобов’язаний подати річну податкову декларацію, та оподатковується за ставкою, визначеною в п. 167.1 ст. 167 Кодексу. Дохід, отриманий з джерел за межами України, – будь-який дохід, отриманий резидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності за межами митної території України, включаючи, зокрема, доходи від виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими та трудовими договорами тощо (п.п. 14.1.55 п. 14.1ст. 14 Кодексу). Особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з іноземних доходів є платник податку (п. 171.2 ст. 171 Кодексу). У разі якщо згідно з нормами міжнародних договорів, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України, платник податку може зменшити суму річного податкового зобов’язання на суму податків, сплачених за кордоном, він визначає суму такого зменшення за зазначеними підставами у річній податковій декларації.

Який документ повинна надати контролюючому органу фізична особа-резидент, яка отримала іноземні доходи, якщо податок сплачувався за межами України?

Фізична особа-резидент, яка отримала іноземний дохід та сплатила податки за межами України, для отримання права на зарахування сплачених податків повинна надати довідку від державного органу країни, де отримувався такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти такий податок, про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об’єкт оподаткування. Зазначена довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України.

Які дії платника в разі відсутності в нього підтверджуючих документів щодо суми отриманого ним доходу з іноземних джерел та суми сплаченого ним податку в іноземній юрисдикції?

У разі відсутності в платника податку підтверджуючих документів щодо суми отриманого ним доходу з іноземних джерел та суми сплаченого ним податку в іноземній юрисдикції, оформлених відповідно до ст. 13 Кодексу, такий платник зобов’язаний подати до контролюючого органу за своєю податковою адресою заяву про перенесення строку подання податкової декларації до 31 грудня року, наступного за звітним. У разі неподання в установлений строк податкової декларації платник податків несе відповідальність, встановлену Кодексом та іншими законами.

Податковій амортизації підлягає вартість основних засобів та нематеріальних активів без урахування їх переоцінки

Порядок визначення сум коригувань на різниці, які виникають при нарахуванні амортизації необоротних активів встановлено п. 138.1 та 138.2 ст. 138 Податкового кодексу. Так, фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму уцінки та втрат від зменшення корисності основних засобів або нематеріальних активів, включених до витрат звітного періоду відповідно до національних П(С) БО або міжнародних стандартів фінансової звітності та зменшується на суму дооцінки та вигід від відновлення корисності основних засобів або нематеріальних активів в межах попередньо віднесених до витрат уцінки та втрат від зменшення корисності основних засобів або нематеріальних активів відповідно до національних П(С) БО або міжнародних стандартів фінансової звітності. З метою податкового обліку залишковою вартістю основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів вважається сума залишкової вартості таких засобів та активів, яка визначається як різниця між первісною вартістю і сумою розрахованої амортизації відповідно до положень розділу III Кодексу (пп. 14.1.9 ст. 14 ПКУ). Отже, для розрахунку податкової амортизації вартість основних засобів та нематеріальних активів визначається без урахування їх переоцінки (уцінки, дооцінки), проведеної відповідно до положень бухгалтерського обліку. Зазначений порядок роз’яснений листом ДФС України від 28.01.16 № 2784/7/99-99-19-02-02-17

Щодо добровільної сплати єдиного внеску

Державна фіскальна служба України листом від 17.02.2016р. №5556/7/99-99-17-03-01-17 надала роз’яснення щодо добровільної участі в системі загальнообов'язкового державного соціального страхування. У листі повідомлено,  що на добровільну сплату єдиного внеску мають право члени фермерського господарства, особистого селянського господарства, а також іноземці та особи без громадянства, які постійно проживають або працюють в Україні, та громадяни України, які працюють за її межами. Крім того, з 01.01.2016 фізичні особи-підприємці, в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування, та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, виключені із переліку платників, які мають право на добровільну сплату єдиного внеску. У зв’язку з цим контролюючі органи зобов’язані в односторонньому порядку достроково розірвати укладені з фізичними особами-підприємцями, в тому числі тими, які обрали спрощену систему оподаткування, та особами, які провадять незалежну професійну діяльність, договори про добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування, строк дії яких закінчується у 2016 році, з обов’язковим повідомленням платника єдиного внеску про підстави дострокового розірвання такого договору.

Про оподаткування продажу транспортних засобів

Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля (мотоцикла, мопеда), не оподатковується. Але, якщо фізична особа продає або обмінює протягом звітного (податкового) року два та більше об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, сума доходу підлягає оподаткуванню за ставкою 5 відсотків. Декларація про отримані доходи в 2015 році подається до 1 травня 2016 року до податкової інспекції за місцем прописки (реєстрації в паспорті).

Яким чином в декларації про майновий стан і доходи зазначається сума податку, на яку зменшуються податкові зобов'язання у зв'язку з використанням права на податкову знижку ?

Сума податку на доходи фізичних осіб, на яку зменшуються податкові зобов'язання у зв'язку з використанням права на податкову знижку, розраховується безпосередньо в розділі ІІІ декларації без заповнення додатка. При цьому не потребує зазначення реквізитів документів, які підтверджують понесені витрати, а вказуються лише категорії понесених витрат та загальна сума фактично здійснених протягом звітного податкового року витрат (рядок 13 та 14 розділу ІІІ декларації).

З 1 березня 2016 року вступають в силу нові ставки акцизного податку

Нові ставки акцизного податку на алкогольні напої, що підлягають маркуванню марками акцизного податку,  визначені Законом України від 24.12.2015 року № 909-VIII. Маркуванню підлягають усі алкогольні напої з вмістом спирту етилового понад 8,5% об’ємних одиниць. Маркування вироблених в Україні алкогольних напоїв із вмістом спирту етилового до 8,5% об’ємних одиниць не здійснюється. Таким чином, станом на 01.01.2016 для алкогольних напоїв, виготовлених згідно технічних умов із вмістом спирту етилового від 8,6% до 12% об’ємних одиниць, продовжує застосовуватись ставка акцизного податку 2015 року в розмірі 70,53 гривень за 1 літр 100 - відсоткового спирту.З 01.03.2016 до таких алкогольних напоїв застосовується ставка – 105,80 гривень за 1 літр 100 - відсоткового спирту. Більш детально з цим роз’ясненням можна ознайомитися на офіційному веб-порталі Державної фіскальної служби України у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (категорія 116.10).

Проведення позапланових документальних перевірок у 2016 році

ДФС України у зв'язку із набранням з 01.01.2016 чинності Закону України від 24 грудня 2015 року № 909-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» (далі – Закон № 909), листом від 01.02.2016 № 3069/7/99-99-22-04-02-17 повідомляє таке. Законом № 909 скорочено перелік та частково змінено обставини, за наявності яких може бути проведена позапланова документальна перевірка, зокрема, внесено зміни до підпункту 78.1.1 пункту 78.1 статті 78 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), а саме виключено можливість проведення перевірок з питань дотримання податкового законодавства у разі, якщо отримано податкову інформацію або за наслідками перевірок інших платників податків виявлено факти, що свідчать про порушення платником податків податкового законодавства. Відповідно до підпункту 78.1.1 пункту 78.1 статті 78 Кодексу у редакції Закону № 909 з 01.01.2016 можливість проведення документальних позапланових перевірок залишена лише для перевірок з питань дотримання валютного та іншого законодавства, не врегульованого цим Кодексом. Що стосується проведення документальних позапланових перевірок, які розпочаті до набрання чинності Законом № 909, то такі перевірки завершуються відповідно до підстав, з яких вони призначені, та наказів про їх проведення.

Сервіс «Пульс»

Телефон цілодобової лінії сервісу «Пульс» - (044) 284-00-07. За допомогою сервісу «Пульс» можна поскаржитися на неправомірні дії або бездіяльність працівників Державної фіскальної служби, оперативно та в повному обсязі вирішити суперечливі питання, які виникають у сфері адміністрування податків та у митній сфері.

Сплачуйте податкове зобов’язання своєчасно у встановлені законодавством строки

Західна ОДПІ м. Харкова звертає увагу платників, що з метою рівномірного наповнення платежів до бюджету для забезпечення реальної потреби в коштах для виконання соціальних видатків, зобов’язання по податках і зборах слід сплачувати своєчасно, не чекаючи його останнього дня. Відповідно до ст. 57 Податкового кодексу України платник податків зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого для подання податкової декларації

Щодо порядку заповнення Додатка 2 до Податкової декларації з ПДВ

Відповідно до статті 198 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) податковий кредит звітного періоду складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг. У разі якщо за результатами звітного (податкового) періоду податковий кредит платника перевищує його податкові зобов’язання, у платника формується від’ємне значення податку на додану вартість звітного (податкового) періоду, яке відповідно до пункту 200.4 статті 200 Кодексу може бути зараховане до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду. Сума від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, відображається у Додатку 2. Порядок заповнення і подання його затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21 „Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість”. Отже, при заповненні Додатка 2 до податкової декларації з ПДВ „Довідка про суму від’ємного значення звітного (податкового) періоду, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (Д2)” в колонці 2 табличної частини зазначається індивідуальний податковий номер (ІПН) платника податку постачальника. А при формуванні від’ємного значення за рахунок сум ПДВ, сплачених при ввезенні товарів на митну територію України, – власний ІПН платника податку (покупця). Відповідне роз’яснення надано у листі ДФС України  від 22.02.2016 р. №6111/7/99-99-19-03-02-17 та розміщено на офіційному сайті ДФС за посиланням http://sfs.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/237786.html

Звернення Голови ДФС Романа Насірова до платників податків!

Шановні платники! Наша країна переживає складні часи. У нас величезні виклики. З одного боку, ми маємо зовнішнє вторгнення, з іншого – складну економічну ситуацію. Але все одно ми разом маємо забезпечувати стабільні надходження до бюджету, достатні для забезпечення  потреб  української  армії та підтримки соціально незахищених верств населення.  Я звертаюсь до вас, шановні платники, і особливо власники великих і маленьких підприємств, будьте свідомими. Не використовуйте жодних тіньових схем, перевіряйте своїх контрагентів та бізнес-партнерів, звертайте увагу, чи легально та прозоро вони ведуть свою діяльність.  Якщо вам потрібна допомога, звертайтеся до органів Державної фіскальної служби. Ми, зокрема, можемо надати вам інформацію, за якими ознаками виявити незаконну діяльність підприємств. Або ви можете звернутися до Державної фіскальної служби у разі виявлення підозри на незаконну діяльність ваших контрагентів.  Давайте разом працювати прозоро, відповідально та будувати європейську країну!

Роман Насіров: конвертаційні центри мають залишитися в минулому

На виконання завдання Уряду щодо припинення діяльності тіньового бізнесу ДФС сконцентрувала зусилля на протидії конвертаційним центрам, «податковим ямам» та іншим схемам ухилення від сплати податків. Про це заявив Голова ДФС Роман Насіров сьогодні, 29 лютого, під час прес-конференції. «Незаконне переведення грошових коштів у готівку є одним з найпоширеніших видів нелегального бізнесу. І задіяна в ньому не тільки організована злочинність, а й часом солідні підприємства, керівництво яких у такий спосіб ухиляється від сплати податків. Левова частка незаконно зароблених грошей потрапляє в тінь саме через конвертаційні центри», – зазначив Роман Насіров.  За його словами, раніше у боротьбі з цим явищем всі дії спрямовувалися на виявлення майданчиків, що надавали послуги з конвертації коштів. Проте ніхто не протидіяв замовникам цих послуг. Враховуючи це ДФС було змінено підходи у роботі і всі дії спрямовуються  на викриття повних схем з використання податкових ям та конвертаційних центрів Тепер у зоні уваги оперативників ДФС також підприємства, які замовляють послуги з конвертації чи формування податкового кредиту. Для ліквідації незаконних схем конвертації ДФС значно посилено роботу оперативних підрозділів, в арсеналі яких є електронні бази і аналітичні системи, що дозволяють виявляти шахраїв. Так, протягом минулого року було припинено діяльність 60 конвертаційних центрів. У поточному році їх кількість вже сягнула 13, через які було проконвертовано 10,7 млрд. грн. Збитки від їхньої діяльності склали 1,3 млрд. грн. Розпочато 43 кримінальних провадження за виявленими фактами незаконно заявлених до відшкодування 302,1 млн. грн. та незаконно відшкодованих з бюджету 12,2 млн. грн. податку на додану вартість. Загалом вчасна сплата податку на додану вартість та запобігання фіктивному податковому кредиту, який формують нечесні підприємці, на постійному контролі в ДФС.  Так, протягом січня-лютого 2016 року виявлено ознаки кримінальних правопорушень та розпочато 201 досудове розслідування за фактами ухилення від сплати ПДВ на суму 1,7 млрд. грн., з яких відшкодовано – 6,6 млн. грн., у тому числі 20 кримінальних проваджень за фактами неправомірного використання сільськогосподарськими виробниками (переробниками) спеціального режиму оподаткування на суму 304,6 млн. грн. За словами Першого заступника Голови ДФС Сергія Білана, завдяки введенню системи електронного адміністрування ПДВ та зусиллям усіх органів держави, які борються з фінансовими правопорушеннями, з тіні було виведено майже 5 млрд. грн. «З введенням електронного адміністрування ПДВ робота конвертаторів стала важчою, оскільки їх дії легше відслідковувати, і вони змушені будувати складні ланцюги. Але існують деякі старі схеми, якими й далі продовжують користуватися: «скрутки» з ПДВ, використання фізичних осіб-підприємців та  використання фінансово-страхового сектору. Ми в ДФС не збільшуючи чисельність створили окремий підрозділ, який займається банківською, страховою, фінансовою сферою – дуже ретельну увагу ми приділяємо та в подальшому будемо приділяти цьому напряму», – наголосив Сергій Білан. Окрім оперативної роботи щодо припинення діяльності конверт-центрів в ДФС активну увагу приділяють і відкритому діалогу з бізнесом. За словами Романа Насірова, ДФС ініціює підписання меморандумів про співробітництво з підприємствами окремих галузей, які, у свою чергу,  сприятимуть  відмові від застосування бізнесом тіньових схем. Він також закликав представників бізнесу до уникнення використання схем мінімізації та сумлінної й у повному обсязі сплати податків, адже тільки тоді можна побудувати сильну державу.

Зведена податкова накладна: коли слід складати

Згідно із загальними правилами, встановленими статтею 201 Податкового кодексу України, податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів чи послуг, а також на суму авансів безпосередньо у день виникнення податкових зобов'язань продавця. Разом з тим, Кодексом передбачено ряд випадків, які обумовлюють оформлення зведеної податкової накладної. По-перше, це стосується платників, які здійснюють постачання товарів чи послуг одному покупцю два та більше разів на місяць (тобто, постачання має ритмічний характер). Якщо покупці зареєстровані платниками ПДВ, то зведені податкові накладні складаються окремо на кожного покупця, з урахуванням загального обсягу постачання такому покупцю протягом місяця, у термін не пізніше останнього дня місяця, в якому було здійснено такі постачання. Якщо ж постачання відбувалося особам, не зареєстрованим платниками ПДВ, то не пізніше останнього дня місяця, в якому були здійснені такі постачання, складається загальна зведена податкова накладна, з урахуванням всього обсягу постачання товарів чи послуг усім таким покупцям – неплатникам ПДВ  протягом звітного місяця. Другий випадок складання зведеної податкової накладної передбачено нормами пункту 199.1 статті 199 Податкового кодексу, якими  встановлено, що у разі, якщо придбані або виготовлені товари чи послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, платник податку зобов'язаний нарахувати ПДВ та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях. По-третє, згідно з пунктом 198.5 статті 198 Податкового кодексу, платник податку зобов'язаний нарахувати ПДВ, скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в ЄРПН зведену податкову накладну за товарами чи послугами, необоротними активами у разі, якщо придбані активи призначаються або починають використовуватися в операціях, що не є господарською діяльністю платника, чи в операціях, звільнених від ПДВ. Якщо ж у зазначених операціях використовуються активи, що були придбані або виготовлені до 1 липня 2015 року, - то ПДВ нараховується у разі, якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту.

Cтавки екологічного податку змінено з 1 січня 2016 року

Зміни, внесені Законом України від 24 грудня 2015 року N 909-VIІI "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році", змінили ставки екологічного податку. Так, проіндексовано наступні ставки екологічного податку, що діяли у 2015 році за: 1) викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення (крім двоокису вуглецю) на 26,71%, а за викиди двоокису вуглецю - на 26,92%; 2) скиди забруднюючих речовин у водні об'єкти - на 26,72%; 3) розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах - на 25,81-26,81%; 4) утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені) - на 26,7%; 5) тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк - на 26,7%. Звертаємо увагу, що за податковими зобов'язаннями з екологічного податку, що виникли для виробників електроенергії на теплоелектроцентралях та ТЕС з 1 січня 2016 року ставки податку становлять 100% від ставок, передбачених статтями 243, 244, 245 і 246 Податкового кодексу України. Лист Державної фіскальної служби України від 29.01.2016 No2938/7/99-99-15- 04-02-17 "Про зміну у 2016 році ставок екологічного податку".

Щодо форми подання податкової декларації про майновий стан і доходи

Західна ОДПІ м. Харкова повідомляє, що наказом Мінфіну України від 02.10.2015 р. № 859 «Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи» запроваджено нову форму податкової декларації та Інструкцію щодо її заповнення. Для зручності платників податків у новій декларації об’єднано звітність з податку на доходи фізичних осіб та військовому збору. Враховуючи це, за результатами 2015 року фізичні особи, які отримували доходи не від податкових агентів (зокрема від інших фізичних осіб) та іноземні доходи, визначають податкові зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб та військовому збору в одній податковій звітності. При цьому подання будь-якої додаткової звітності не передбачається. У разі виникнення обов’язку щодо подання податкової декларації або виникнення права на таке подання громадянин у термін до 1 травня року, що настає за звітним, надсилає декларацію до контролюючого органу та сплачує суми зазначених зобов’язань  до 1 серпня. При цьому, для зручності й економії часу громадян створено програму подання «Декларація у електронному вигляді». Бланк зазначеної декларації та Інструкцію щодо її заповнення опубліковано на офіційному веб-сайті ДФС України.

Якщо порушено порядок заповнення обов'язкових реквізитів податкової накладної - не дає право на віднесення сум ПДВ до податкового кредиту

Відповідно до п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI, із змінами та доповненнями (далі - ПКУ) визначено, що платник податку зобов'язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи, та зареєструвати її в ЄРПН- про це повідомила заступник начальника Західної ОДПІ м. Харкова Олена Мамаєва під час засідання „круглого столу” з представниками бізнесу району.Для виправлення помилок,  допущених при складанні податкової накладної, у тому числі не пов'язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, складається розрахунок коригування до податкової накладної (п. 192.1 ст. 192 ПКУ). Згідно п. 201.10 ст. 201 ПКУ порушення порядку заповнення обов'язкових реквізитів податкової накладної не дає права покупцю на включення сум податку на додану вартість до податкового кредиту. Таким чином, сума ПДВ, зазначена у податковій накладній, в обов'язкових реквізитах заголовної частини якої допущено помилки і які виправлено шляхом складання розрахунку коригування, може бути включено до складу податкового кредиту після реєстрації такого розрахунку коригування в ЄРПН, але не пізніше 365 календарних днів з дати складання такої податкової накладної. Враховуючи вищезазначене, якщо розрахунок коригування складено з метою виправлення помилок у необов'язкових реквізитах податкової накладної, суми ПДВ по якій були попередньо включені до складу податкового кредиту, при цьому обсяги постачання товарів/послуг та відповідно сума податкового кредиту покупця не змінилися, то підстав для коригування податкового кредиту у декларації з ПДВ та відповідно заповнення розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість (Д1) (додаток 1) немає.

Правила визначення бази оподаткування операцій з постачання банками майна набутого ними у власність

Законом України від 24 грудня 2015 року № 909-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» (далі - Закон № 909) внесено зміни до Податкового кодексу України (ПКУ), а саме доповнено ст. 189 розд. V ПКУ пунктом 189.15, згідно з яким встановлюються спеціальні правила визначення бази оподаткування для операцій з постачання (продажу, відчуження іншим способом) банками та іншими фінансовими установами майна, набутого ними у власність внаслідок звернення стягнення на таке майно. Для таких операцій базою оподаткування є позитивна різниця між ціною постачання та ціною придбання такого майна. Ціна придбання визначається як вартість майна, за якою таке майно набуте у власність. У разі придбання такого майна у платника податку ціна придбання визначається з урахуванням ПДВ. Якщо за таким майном суми податку були включені до складу податкового кредиту банком, іншою фінансовою установою, застосовуються положення п. 198.5 ст. 198 ПКУ. Також, внесено доповнення до п. 197.12 ст. 197 розд. V ПКУ, згідно з яким звільняються від оподаткування операції банків та інших фінансових установ з постачання майна, набутого ними у власність в рахунок погашення зобов’язань за договором кредиту (позики). З 1 січня 2016 року скасовано окремий порядок формування податкового кредиту для банківських установ, встановлений абзацом восьмим п. 198.6 ст. 198 розд. V ПКУ. Таким чином, формування податкового кредиту банківськими установами при отриманні права власності на заставне майно здійснюється у загальновстановленому порядку.

Подовжено норму до 01.01.2017 р. відповідно до якої звільнено від оподаткування ПДВ операції з постачання національних фільмів .

Пунктом 83 Закону України від 24 грудня 2015 року № 909-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році», який набрав чинності 01.01.2016, із підр. 2 розд. ХХ Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) подовжено, норму відповідно до якої тимчасово до 01.01.2017 звільнено від оподаткування ПДВ операції з постачання національних фільмів, а також постачання робіт та послуг з виробництва, у тому числі тиражування, національних фільмів та іноземних фільмів, дубльованих, озвучених, субтитрованих державною мовою на території України, а також постачання робіт та послуг з дублювання.ю озвучення та/або субтитрування державною мовою іноземних фільмів на території України (п.12 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).

Платники єдиного податку 3-ї групи протягом року можуть змінити ставку з 3% на 5% у разі анулювання реєстрації платником ПДВ

У платника єдиного податку третьої групи, який застосовує ставку єдиного податку 3% анулюється реєстрація платника ПДВ, у разі обрання ним ставки єдиного податку, встановленої для третьої групи, яка включає ПДВ до складу єдиного податку (5%). У разі анулювання реєстрації платника ПДВ, платник єдиного податку, що застосовує ставку 3% зобов’язаний перейти на сплату єдиного податку за ставкою 5%, шляхом подання заяви щодо зміни ставки єдиного податку не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу, в якому здійснено анулювання реєстрації платником ПДВ. Отже платники єдиного податку третьої групи, які є платниками ПДВ та оподатковують дохід за ставкою в розмірі 3%, мають право протягом року змінити ставку на 5% за умови анулювання їх реєстрації як платників ПДВ. Зазначена норма передбачена п. 293.8 ст. 293 Податкового кодексу України.

Платник єдиного податку четвертої групи при виплаті дивідендів сплачує авансовий внесок з податку на прибуток

Якщо юридична особа здійснює виплату своїм акціонерам (власникам) і такий платіж називається дивідендом, то він оподатковується під час виплати згідно з нормами п. 57.1 -1 ст. 57 Податкового кодексу, незалежно від того, чи є особа платником податку на прибуток. Тобто емітент корпоративних прав (незалежно від того, є він платником податку на прибуток, чи ні) у разі прийняття рішення про виплату дивідендів, повинен нараховувати та вносити до бюджету авансовий внесок з податку на прибуток підприємств. При цьому, авансовий внесок з податку на прибуток не справляється у разі виплати дивідендів, зокрема, фізичним особам. Отже, юридична особа - платник єдиного податку четвертої групи зобов'язана при виплаті дивідендів (за винятком виплати дивідендів фізичним особам) нарахувати та внести до бюджету авансовий внесок з податку на прибуток за ставкою 18%.Такий авансовий внесок вноситься до бюджету до/або одночасно з виплатою дивідендів. При цьому суми нарахованого податкового зобов'язання з єдиного податку не зменшуються на суму авансового внеску податку на прибуток, сплаченого у зв'язку з виплатою дивідендів. Зазначена норма визначена пп. 57.1- 1. ст. 57 Податкового Кодексу України.

Щодо порядку заповнення Додатка 2 до Податкової декларації з ПДВ

Відповідно до статті 198 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) податковий кредит звітного періоду складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг. У разі якщо за результатами звітного (податкового) періоду податковий кредит платника перевищує його податкові зобов’язання, у платника формується від’ємне значення податку на додану вартість звітного (податкового) періоду, яке відповідно до пункту 200.4 статті 200 Кодексу може бути зараховане до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду. Сума від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, відображається у Додатку 2. Порядок заповнення і подання його затверджено наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21 „Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість”. Отже, при заповненні Додатка 2 до податкової декларації з ПДВ „Довідка про суму від’ємного значення звітного (податкового) періоду, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (Д2)” в колонці 2 табличної частини зазначається індивідуальний податковий номер (ІПН) платника податку постачальника. А при формуванні від’ємного значення за рахунок сум ПДВ, сплачених при ввезенні товарів на митну територію України, – власний ІПН платника податку (покупця). Відповідне роз’яснення надано у листі ДФС України  від 22.02.2016 р. №6111/7/99-99-19-03-02-17 та розміщено на офіційному сайті ДФС за посиланням http://sfs.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/237786.html

Звернення Голови ДФС Романа Насірова до платників податків!

Шановні платники! Наша країна переживає складні часи. У нас величезні виклики. З одного боку, ми маємо зовнішнє вторгнення, з іншого – складну економічну ситуацію. Але все одно ми разом маємо забезпечувати стабільні надходження до бюджету, достатні для забезпечення  потреб  української  армії та підтримки соціально незахищених верств населення.  Я звертаюсь до вас, шановні платники, і особливо власники великих і маленьких підприємств, будьте свідомими. Не використовуйте жодних тіньових схем, перевіряйте своїх контрагентів та бізнес-партнерів, звертайте увагу, чи легально та прозоро вони ведуть свою діяльність.  Якщо вам потрібна допомога, звертайтеся до органів Державної фіскальної служби. Ми, зокрема, можемо надати вам інформацію, за якими ознаками виявити незаконну діяльність підприємств. Або ви можете звернутися до Державної фіскальної служби у разі виявлення підозри на незаконну діяльність ваших контрагентів.  Давайте разом працювати прозоро, відповідально та будувати європейську країну!

Роман Насіров: конвертаційні центри мають залишитися в минулому

На виконання завдання Уряду щодо припинення діяльності тіньового бізнесу ДФС сконцентрувала зусилля на протидії конвертаційним центрам, «податковим ямам» та іншим схемам ухилення від сплати податків. Про це заявив Голова ДФС Роман Насіров сьогодні, 29 лютого, під час прес-конференції. «Незаконне переведення грошових коштів у готівку є одним з найпоширеніших видів нелегального бізнесу. І задіяна в ньому не тільки організована злочинність, а й часом солідні підприємства, керівництво яких у такий спосіб ухиляється від сплати податків. Левова частка незаконно зароблених грошей потрапляє в тінь саме через конвертаційні центри», – зазначив Роман Насіров.  За його словами, раніше у боротьбі з цим явищем всі дії спрямовувалися на виявлення майданчиків, що надавали послуги з конвертації коштів. Проте ніхто не протидіяв замовникам цих послуг. Враховуючи це ДФС було змінено підходи у роботі і всі дії спрямовуються  на викриття повних схем з використання податкових ям та конвертаційних центрів Тепер у зоні уваги оперативників ДФС також підприємства, які замовляють послуги з конвертації чи формування податкового кредиту. Для ліквідації незаконних схем конвертації ДФС значно посилено роботу оперативних підрозділів, в арсеналі яких є електронні бази і аналітичні системи, що дозволяють виявляти шахраїв. Так, протягом минулого року було припинено діяльність 60 конвертаційних центрів. У поточному році їх кількість вже сягнула 13, через які було проконвертовано 10,7 млрд. грн. Збитки від їхньої діяльності склали 1,3 млрд. грн. Розпочато 43 кримінальних провадження за виявленими фактами незаконно заявлених до відшкодування 302,1 млн. грн. та незаконно відшкодованих з бюджету 12,2 млн. грн. податку на додану вартість. Загалом вчасна сплата податку на додану вартість та запобігання фіктивному податковому кредиту, який формують нечесні підприємці, на постійному контролі в ДФС.  Так, протягом січня-лютого 2016 року виявлено ознаки кримінальних правопорушень та розпочато 201 досудове розслідування за фактами ухилення від сплати ПДВ на суму 1,7 млрд. грн., з яких відшкодовано – 6,6 млн. грн., у тому числі 20 кримінальних проваджень за фактами неправомірного використання сільськогосподарськими виробниками (переробниками) спеціального режиму оподаткування на суму 304,6 млн. грн. За словами Першого заступника Голови ДФС Сергія Білана, завдяки введенню системи електронного адміністрування ПДВ та зусиллям усіх органів держави, які борються з фінансовими правопорушеннями, з тіні було виведено майже 5 млрд. грн. «З введенням електронного адміністрування ПДВ робота конвертаторів стала важчою, оскільки їх дії легше відслідковувати, і вони змушені будувати складні ланцюги. Але існують деякі старі схеми, якими й далі продовжують користуватися: «скрутки» з ПДВ, використання фізичних осіб-підприємців та  використання фінансово-страхового сектору. Ми в ДФС не збільшуючи чисельність створили окремий підрозділ, який займається банківською, страховою, фінансовою сферою – дуже ретельну увагу ми приділяємо та в подальшому будемо приділяти цьому напряму», – наголосив Сергій Білан. Окрім оперативної роботи щодо припинення діяльності конверт-центрів в ДФС активну увагу приділяють і відкритому діалогу з бізнесом. За словами Романа Насірова, ДФС ініціює підписання меморандумів про співробітництво з підприємствами окремих галузей, які, у свою чергу,  сприятимуть  відмові від застосування бізнесом тіньових схем. Він також закликав представників бізнесу до уникнення використання схем мінімізації та сумлінної й у повному обсязі сплати податків, адже тільки тоді можна побудувати сильну державу.

Зведена податкова накладна: коли слід складати

Згідно із загальними правилами, встановленими статтею 201 Податкового кодексу України, податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів чи послуг, а також на суму авансів безпосередньо у день виникнення податкових зобов'язань продавця. Разом з тим, Кодексом передбачено ряд випадків, які обумовлюють оформлення зведеної податкової накладної. По-перше, це стосується платників, які здійснюють постачання товарів чи послуг одному покупцю два та більше разів на місяць (тобто, постачання має ритмічний характер). Якщо покупці зареєстровані платниками ПДВ, то зведені податкові накладні складаються окремо на кожного покупця, з урахуванням загального обсягу постачання такому покупцю протягом місяця, у термін не пізніше останнього дня місяця, в якому було здійснено такі постачання. Якщо ж постачання відбувалося особам, не зареєстрованим платниками ПДВ, то не пізніше останнього дня місяця, в якому були здійснені такі постачання, складається загальна зведена податкова накладна, з урахуванням всього обсягу постачання товарів чи послуг усім таким покупцям – неплатникам ПДВ  протягом звітного місяця. Другий випадок складання зведеної податкової накладної передбачено нормами пункту 199.1 статті 199 Податкового кодексу, якими  встановлено, що у разі, якщо придбані або виготовлені товари чи послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, платник податку зобов'язаний нарахувати ПДВ та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях. По-третє, згідно з пунктом 198.5 статті 198 Податкового кодексу, платник податку зобов'язаний нарахувати ПДВ, скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в ЄРПН зведену податкову накладну за товарами чи послугами, необоротними активами у разі, якщо придбані активи призначаються або починають використовуватися в операціях, що не є господарською діяльністю платника, чи в операціях, звільнених від ПДВ. Якщо ж у зазначених операціях використовуються активи, що були придбані або виготовлені до 1 липня 2015 року, - то ПДВ нараховується у разі, якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту.

Cтавки екологічного податку змінено з 1 січня 2016 року

Зміни, внесені Законом України від 24 грудня 2015 року N 909-VIІI "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році", змінили ставки екологічного податку. Так, проіндексовано наступні ставки екологічного податку, що діяли у 2015 році за: 1) викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення (крім двоокису вуглецю) на 26,71%, а за викиди двоокису вуглецю - на 26,92%; 2) скиди забруднюючих речовин у водні об'єкти - на 26,72%; 3) розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах - на 25,81-26,81%; 4) утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені) - на 26,7%; 5) тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк - на 26,7%. Звертаємо увагу, що за податковими зобов'язаннями з екологічного податку, що виникли для виробників електроенергії на теплоелектроцентралях та ТЕС з 1 січня 2016 року ставки податку становлять 100% від ставок, передбачених статтями 243, 244, 245 і 246 Податкового кодексу України. Лист Державної фіскальної служби України від 29.01.2016 No2938/7/99-99-15- 04-02-17 "Про зміну у 2016 році ставок екологічного податку".

Щодо форми подання податкової декларації про майновий стан і доходи

Західна ОДПІ м. Харкова повідомляє, що наказом Мінфіну України від 02.10.2015 р. № 859 «Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи» запроваджено нову форму податкової декларації та Інструкцію щодо її заповнення. Для зручності платників податків у новій декларації об’єднано звітність з податку на доходи фізичних осіб та військовому збору. Враховуючи це, за результатами 2015 року фізичні особи, які отримували доходи не від податкових агентів (зокрема від інших фізичних осіб) та іноземні доходи, визначають податкові зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб та військовому збору в одній податковій звітності. При цьому подання будь-якої додаткової звітності не передбачається. У разі виникнення обов’язку щодо подання податкової декларації або виникнення права на таке подання громадянин у термін до 1 травня року, що настає за звітним, надсилає декларацію до контролюючого органу та сплачує суми зазначених зобов’язань  до 1 серпня. При цьому, для зручності й економії часу громадян створено програму подання «Декларація у електронному вигляді». Бланк зазначеної декларації та Інструкцію щодо її заповнення опубліковано на офіційному веб-сайті ДФС України.

Якщо порушено порядок заповнення обов'язкових реквізитів податкової накладної - не дає право на віднесення сум ПДВ до податкового кредиту

Відповідно до п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI, із змінами та доповненнями (далі - ПКУ) визначено, що платник податку зобов'язаний скласти податкову накладну в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи, та зареєструвати її в ЄРПН- про це повідомила заступник начальника Західної ОДПІ м. Харкова Олена Мамаєва під час засідання „круглого столу” з представниками бізнесу району.Для виправлення помилок,  допущених при складанні податкової накладної, у тому числі не пов'язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, складається розрахунок коригування до податкової накладної (п. 192.1 ст. 192 ПКУ). Згідно п. 201.10 ст. 201 ПКУ порушення порядку заповнення обов'язкових реквізитів податкової накладної не дає права покупцю на включення сум податку на додану вартість до податкового кредиту. Таким чином, сума ПДВ, зазначена у податковій накладній, в обов'язкових реквізитах заголовної частини якої допущено помилки і які виправлено шляхом складання розрахунку коригування, може бути включено до складу податкового кредиту після реєстрації такого розрахунку коригування в ЄРПН, але не пізніше 365 календарних днів з дати складання такої податкової накладної. Враховуючи вищезазначене, якщо розрахунок коригування складено з метою виправлення помилок у необов'язкових реквізитах податкової накладної, суми ПДВ по якій були попередньо включені до складу податкового кредиту, при цьому обсяги постачання товарів/послуг та відповідно сума податкового кредиту покупця не змінилися, то підстав для коригування податкового кредиту у декларації з ПДВ та відповідно заповнення розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість (Д1) (додаток 1) немає.

Правила визначення бази оподаткування операцій з постачання банками майна набутого ними у власність

Законом України від 24 грудня 2015 року № 909-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» (далі - Закон № 909) внесено зміни до Податкового кодексу України (ПКУ), а саме доповнено ст. 189 розд. V ПКУ пунктом 189.15, згідно з яким встановлюються спеціальні правила визначення бази оподаткування для операцій з постачання (продажу, відчуження іншим способом) банками та іншими фінансовими установами майна, набутого ними у власність внаслідок звернення стягнення на таке майно. Для таких операцій базою оподаткування є позитивна різниця між ціною постачання та ціною придбання такого майна. Ціна придбання визначається як вартість майна, за якою таке майно набуте у власність. У разі придбання такого майна у платника податку ціна придбання визначається з урахуванням ПДВ. Якщо за таким майном суми податку були включені до складу податкового кредиту банком, іншою фінансовою установою, застосовуються положення п. 198.5 ст. 198 ПКУ. Також, внесено доповнення до п. 197.12 ст. 197 розд. V ПКУ, згідно з яким звільняються від оподаткування операції банків та інших фінансових установ з постачання майна, набутого ними у власність в рахунок погашення зобов’язань за договором кредиту (позики). З 1 січня 2016 року скасовано окремий порядок формування податкового кредиту для банківських установ, встановлений абзацом восьмим п. 198.6 ст. 198 розд. V ПКУ. Таким чином, формування податкового кредиту банківськими установами при отриманні права власності на заставне майно здійснюється у загальновстановленому порядку.

Подовжено норму до 01.01.2017 р. відповідно до якої звільнено від оподаткування ПДВ операції з постачання національних фільмів

Пунктом 83 Закону України від 24 грудня 2015 року № 909-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році», який набрав чинності 01.01.2016, із підр. 2 розд. ХХ Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) подовжено, норму відповідно до якої тимчасово до 01.01.2017 звільнено від оподаткування ПДВ операції з постачання національних фільмів, а також постачання робіт та послуг з виробництва, у тому числі тиражування, національних фільмів та іноземних фільмів, дубльованих, озвучених, субтитрованих державною мовою на території України, а також постачання робіт та послуг з дублювання.ю озвучення та/або субтитрування державною мовою іноземних фільмів на території України (п.12 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).

Платники єдиного податку 3-ї групи протягом року можуть змінити ставку з 3% на 5% у разі анулювання реєстрації платником ПДВ

У платника єдиного податку третьої групи, який застосовує ставку єдиного податку 3% анулюється реєстрація платника ПДВ, у разі обрання ним ставки єдиного податку, встановленої для третьої групи, яка включає ПДВ до складу єдиного податку (5%). У разі анулювання реєстрації платника ПДВ, платник єдиного податку, що застосовує ставку 3% зобов’язаний перейти на сплату єдиного податку за ставкою 5%, шляхом подання заяви щодо зміни ставки єдиного податку не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу, в якому здійснено анулювання реєстрації платником ПДВ. Отже платники єдиного податку третьої групи, які є платниками ПДВ та оподатковують дохід за ставкою в розмірі 3%, мають право протягом року змінити ставку на 5% за умови анулювання їх реєстрації як платників ПДВ. Зазначена норма передбачена п. 293.8 ст. 293 Податкового кодексу України.

Платник єдиного податку четвертої групи при виплаті дивідендів сплачує авансовий внесок з податку на прибуток

Якщо юридична особа здійснює виплату своїм акціонерам (власникам) і такий платіж називається дивідендом, то він оподатковується під час виплати згідно з нормами п. 57.1 -1 ст. 57 Податкового кодексу, незалежно від того, чи є особа платником податку на прибуток. Тобто емітент корпоративних прав (незалежно від того, є він платником податку на прибуток, чи ні) у разі прийняття рішення про виплату дивідендів, повинен нараховувати та вносити до бюджету авансовий внесок з податку на прибуток підприємств. При цьому, авансовий внесок з податку на прибуток не справляється у разі виплати дивідендів, зокрема, фізичним особам. Отже, юридична особа - платник єдиного податку четвертої групи зобов'язана при виплаті дивідендів (за винятком виплати дивідендів фізичним особам) нарахувати та внести до бюджету авансовий внесок з податку на прибуток за ставкою 18%.Такий авансовий внесок вноситься до бюджету до/або одночасно з виплатою дивідендів. При цьому суми нарахованого податкового зобов'язання з єдиного податку не зменшуються на суму авансового внеску податку на прибуток, сплаченого у зв'язку з виплатою дивідендів. Зазначена норма визначена пп. 57.1- 1. ст. 57 Податкового Кодексу України.

За січень-лютий 2016 року мешканці Харківщини сплатили до бюджету держави понад 5 млрд. грн. податків та зборів

Як повідомили в Головному управлінні фіскальної служби області, це на 2,9  млрд. грн. більше ніж за відповідний період минулого року. Темп росту збору платежів до відповідного періоду минулого року склав 250,8 відсотка. Індикативний показник ДФС України виконано на 168,3 відсотка, додатково отримано 2,0 млрд. грн. Зокрема, у лютому, зібрано 3,3 млрд. грн. платежів до бюджетів усіх рівнів, що на 2,3 млрд. грн. більше ніж за лютий 2015 року. Темп росту збору платежів до відповідного періоду минулого року склав   325,5  відсотка. Додатково отримано 1,3 млрд. грн. Керівник Головного управління ДФС у Харківській області Михайло Рибаков відзначає, що забезпечення сталих надходжень -  це першочергове завдання.  Тож, як  підкреслив головний податківець Харківщини, робота усього колективу  направлена передусім як на створення комфортних умов для ведення бізнесу для сумлінних платників, так і на припинення діяльності  в регіоні «податкових ям» та «конвертаційних центрів». Повідомив Микола Рибаков і про стан надходжень до місцевого бюджету Харківщини. З початку року  надійшло 1,2 млрд. грн., що на  51,5 % або на 399,0 млн. грн  більше минулорічного показника. Індикативний показник ДФС України виконано на 125,3 відсотка, додатково отримано 236,5 млн. грн. Зокрема, у лютому місцевий бюджет поповнився на 681,8 млн. гривень. Це  на 282,4 млн.грн. більше ніж за лютий 2015 року. Очільник фіскальної служби висловлює вдячність сумлінним платникам податків регіону, які вчасно і в повному обсязі виконали свій обов’язок перед бюджетом та сподівається на подальшу плідну співпрацю.

Єдиний внесок з заробітної плати інвалідів ФОП

Розмір єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі — ЄСВ) для кожної категорії платників та пропорції його розподілу за видами загальнообов’язкового державного соціального страхування визначаються ст. 8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI (далі — Закон № 2464). Частиною першою ст. 7 Закону № 2464 визначено, що платники ЄСВ, які є роботодавцями, нараховують ЄСВ на суми нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, що включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі у натуральній формі, що визначаються відповідно доЗакону України «Про оплату праці» від 24.03.1995 р. № 108/95-ВР. ЄСВ для платників, зазначених у ст. 4 Закону № 2464, встановлюється у розмірі 22% до визначеної ст. 7 Закону № 2464 бази нарахування ЄСВ (ч. 5 ст. 8 Закону № 2464). Згідно з ч. 13 ст. 8 Закону № 2464 ставка 8,41% визначеної бази нарахування ЄСВ для працюючих інвалідів, встановлена тільки для підприємств, установ і організацій, в яких працюють інваліди. Таким чином, вказана пільга не розповсюджується на фізичних осіб - підприємців, які використовують працю найманих працівників-інвалідів. Іншого Законом № 2464 не передбачено. Враховуючи зазначене, ФОП нараховують ЄСВ на заробітну плату працівників-інвалідів у розмірі 22% до визначеної бази нарахування ЄСВ.

Громадяни можуть дізнатися про свої доходи за допомогою електронного сервісу

Для цього їм необхідно лише скористатися сучасним Інтернет-сервісом ДФС України «Отримання відомостей з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків». Зазначена електронна послуга функціонує вже майже півроку і добре зарекомендувала себе серед користувачів. Так, для отримання відомостей фізичній особі-платнику податків необхідно сформувати Запит щодо отримання відомостей з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків у електронному вигляді. Слід зазначити, що платник може  здійснити запит виключно для отримання інформації про себе. Формування Запиту відбувається за допомогою «Спеціалізованого клієнтського програмного забезпечення для формування та подання звітності/запитів до «Єдиного вікна подання електронної звітності», яке розміщене на офіційному веб-порталі ДФС та є загальнодоступним для використання. Запит має підписуватися електронним цифровим підписом з одночасним застосовуванням посиленого сертифікату, після чого надсилатися до ДФС на єдину електронну адресу подання звітності (zvit@sta.gov.ua). Після обробки запиту на електронну адресу фізичної особи – платника податків направляється файл-відповідь, який містить відомості з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків. Слід звернути увагу, що відомості про суми отриманих доходів та суми сплачених податків в електронному вигляді надаються за останні три роки (поквартально), відомості за останній звітний період (квартал) надаються через 60 днів після його закінчення.

Роман Насіров відвідав Республіку Білорусь з метою обговорення питань щодо посилення співпраці у митному напрямі

У пункті пропуску «Нові Яриловичи – Нова Гута» 1 березня відбулась робоча зустріч Голови ДФС України Романа Насірова з Головою Державного митного комітету Республіки Білорусь Юрієм Сеньком, яка присвячувалася обговоренню питань співпраці у митному напрямі. «Сьогодні у нас є можливість вивести на якісно новий рівень співробітництво між митними відомствами. Підтвердженням цьому є успішна реалізація унікального проекту PRINEX, який працює в інтересах наших країн. Завдяки нашій співпраці ми не тільки спрощуємо митні процедур при перетині кордону, що сприятиме розвитку міжнародної  торгівлі, але й створюємо комфортні умови роботи для наших співробітників», - наголосив Роман Насіров. За його словами, інформація, отримана у рамках реалізації цього проекту, широко використовується в автоматизованій системі аналізу та управління ризиками. Також планується обмін інформацією між митними органами двох держав про результати застосування технічних засобів митного контролю. Крім того, українською стороною було підтримано ініціативу білоруських колег щодо запровадження проекту в рамках «Східного партнерства» щодо оснащення автомобільних пунктів пропуску скануючи ми системами, які дозволять оглядати товар, не розвантажуючи його з автомобіля. Учасники зустрічі також розглянули питання створення системи попереднього оповіщення про виникнення надзвичайних ситуацій на українсько-білоруському кордоні для забезпечення його безперебійного перетину, перерозподілу потоків легкового та вантажного транспорту залежно від завантаження пунктів пропуску. Сторони обговорили й аспекти взаємодії та взаємодопомоги правоохоронних органів України та Республіки Білорусь у протидії митним правопорушенням. Так, зокрема, минулого року митницями ДФС на українсько-білоруському кордоні виявлено 1,5 тис. фактів порушення митного законодавства на суму 66,3 млн. грн. З незаконного обігу вилучено предметів правопорушень на суму 21 млн.грн., попереджено 61 спробу незаконного переміщення через митний кордон України понад 480 тис. шт. цигарок, виявлено 104 факти незаконного переміщення наркотичних засобів, психотропних речовин та прекурсорів. Довідково. Загальна довжина кордону між Україною та Республікою Білорусь складає 891 км. На україно-білоруському кордоні діють 18 пунктів пропуску та 6 пунктів контролю.

Щодо застосування спрощеної системи оподаткування

Суб’єкти господарю- вання – фізичні особи – платники  єдиного податку, які в 2015 році отримали доходи понад 5 млн. грн., але не перевищили обсяг доходу 20 млн. грн., не втрачають право застосовувати спрощену систему оподаткування в 2016 році- про це повідомила заступник начальника Західної ОДПІ м. Харкова Олена Мамаєва під час зустрічі з платниками податків.Водночас, якщо фізичні особи – підприємці, які застосовують спрощену  систему оподаткування  протягом 2016 року, отримають доходи обсягом більше 5 млн. грн., такі  платники будуть зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, в якому відбулося таке перевищення.Такий самий підхід застосовується і для платників єдиного податку третьої групи – юридичних осіб. 

Щодо оподаткування процентів на поточних або депозитних банківських рахунках та вкладах (депозитах) у кредитних спілках

Відповідно до ст. 170 Податкового кодексу податковим агентом платника податку під час нарахування на його користь доходів у вигляді процентів є особа, яка здійснює таке нарахування. Отже, податковий агент із сум процентів, нарахованих за податковий (звітний) місяць на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків утримує податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18 %, та перераховує дані суми податку до бюджету у термін не пізніше 30 календарних днів, наступних за місяцем нарахування доходу. Водночас податкові агенти (банки, кредитні спілки), які нараховують доходи у вигляді процентів, зазначених у підпункті 170.4.1 Кодексу, у податковому розрахунку відображають загальну суму нарахованих у звітному податковому періоді доходів та загальну суму утриманого з них податку.

Ліквідація основних засобів без згоди платника податку не розглядається як постачання

Відповідно до п. 189.9 ст. 189 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI із змінами і доповненнями (далі - ПКУ) якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації. При цьому пп. 189.10 ст. 189 ПКУ визначено, якщо внаслідок ліквідації необоротних активів отримуються комплектувальні вироби, складові частини, компоненти або інші відходи, які оприбутковуються на матеріальних рахунках з метою їх використання в господарській діяльності платника, на такі операції не нараховуються податкові зобов'язання. Виходячи з вищезазначеного, ліквідація основних засобів для цілей оподаткування не розглядається як постачання, у разі, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку (ліквідація у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, у разі викрадення), та має бути підтверджена: документами відповідно до законодавства (сертифікат Торгово-промислової палати України, Акти державних, правоохоронних та судових органів, тощо); - поданням контролюючому органу відповідних документів про знищення, розібрання або перетворення основних засобів. Такі документи подаються до податкової декларації з податку на додану вартість за звітний період, у якому виникають такі обставини і здійснюється ліквідація основних засобів.

Щодо Порядку переміщення (пересилання) товарів у міжнародних експрес-відправленнях

Відповідно до вимог статті 233 Митного кодексу України (далі - МКУ) операції з міжнародними експрес-відправленнями (далі - МЕВ) (розпакування, перепакування, пред'явлення для огляду тощо) та їх зберігання до випуску у вільний обіг чи повернення відправникам здійснюються під митним контролем в місцях, які визначаються та обладнуються відповідними експрес-перевізниками за погодженням з Державною фіскальною службою України. Митний контроль і оформлення товарів, що переміщуються (пересилаються) через митний кордон України в МЕВ, здійснюються в центральних (регіональних) сортувальних станціях (далі - ЦРСС) або за місцем розташування (проживання) одержувача (відправника).

Деклараційна кампанія: про застосування ставок податку на доходи фізичних осіб

Деклараційна кампанія – 2016 стартувала з 1 січня і триватиме до 1 травня поточного року (враховуючи вихідні дні – 3 травня). Громадяни – декларанти подають, за результатами отриманих доходів протягом 2015 року, декларацію про майновий стан та доходи за новою формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 2 жовтня 2015 року за № 859. Cлід врахувати, що до доходів, отриманих протягом минулого року, застосовується ставка податку на доходи фізичних осіб: - 15% бази оподаткування –  щодо доходів (крім випадків, визначених у п.п. 167.2 - 167.6 ст. 167 ПКУ), які не перевищують десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року; - 20%, – якщо база оподаткування в календарному місяці перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, – до суми такого перевищення. Самозайняті особи застосовують ставку 20% до частини середньомісячного річного оподатковуваного доходу, що перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати; - подвійна ставка податку (30%) – до доходів, нарахованих як виграш чи приз (крім виграшів, призів у лотерею, грошові виграші у спортивних змаганнях) на користь резидентів або нерезидентів; - 20% – для пасивних доходів, у тому числі нарахованих у вигляді дивідендів за акціями та/або інвестиційними сертифікатами, що виплачуються інститутами спільного інвестування (крім зазначених у п.п. 167.5.2   п. 167.5 ст. 167 ПКУ). Перелік пасивних доходів визначено п.п. 167.5.3 п.167.5 ст. 167 ПКУ, до яких, зокрема, відноситься інвестиційний прибуток, включаючи прибуток від операцій з облігаціями внутрішніх державних позик, у тому числі від зміни курсу іноземної валюти; - 5 та 0% бази оподаткування у випадках, прямо визначених   розділом IV ПКУ, зокрема при операціях з успадкування (дарування) та операціях з продажу (обміну) об’єктів нерухомого майна.  Варто зазначити, що крім визначення податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб, платники також визначають військовий збір. Його ставка становить 1,5% від об’єкту оподаткування.

Щодо нарахування плати за землю

Відповідно до пункту 286.1 статті 286 Податкового кодексу України (ПКУ) підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру. Центральні органи виконавчої влади, що реалізують державну політику у сфері земельних відносин та у сфері державної реєстрації речових прав на нерухоме майно у сфері будівництва, щомісяця, але не пізніше 10 числа наступного місяця, а також за запитом відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки подають інформацію, необхідну для обчислення і справляння плати за землю, у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України. Згідно з пунктом 288.1 статті 288 ПКУ підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки. Органи виконавчої влади та органи місцевого самоврядування, які укладають договори оренди землі, повинні до 1 лютого подавати контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки переліки орендарів, з якими укладено договори оренди землі на поточний рік, та інформувати відповідний контролюючий орган про укладення нових, внесення змін до існуючих договорів оренди землі та їх розірвання до 1 числа місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися зазначені зміни. З цим та іншими роз’ясненнями можна ознайомитися у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі ДФС України (дане роз’яснення у категорії 112.02).

Працює модернізований електронний сервіс «Електронний кабінет платника»

З 9 лютого 2016 року на сайті Державної фіскальної служби України розпочав роботу модернізований електронний сервіс «Електронний кабінет платника» (далі - ЕКП). Вхід до оновленого кабінету здійснюється за адресою: http://саbіnеt.sfs.gov.uа, а також через офіційний веб-портал ДФС. Оновлений сервіс працює у тестовому режимі на базі реальних даних до завершення робіт, пов'язаних з роботою старого кабінету. Протягом цього часу платники можуть взяти активну участь у його тестуванні, а також надсилати пропозиції щодо роботи та наповнення сервісу на електронну адресу іnfozvit@sfs.gov.uа.

Податкові нововведення у 2016 році обговорено під час проведення семінару-практикуму в Західній ОДПІ

Нещодавно фахівці Західної ОДПІ м. Харкова провели для платників податків району семінар-практикум з питань застосування податкового законодавства. Під час проведення практикуму  розглядалися  зміни до Податкового кодексу  України, які набули чинності з 01 січня 2016 року. Фахівці інспекції повідомили, що в законодавстві відбулися кардинальні зміни в сплаті єдиного соціального внеску. Встановлена єдина ставка нарахування єдиного соціального внеску-22%, Понижуючий коефіцієнт можна застосувати тільки по грудень 2015 року включно, з 1 січня 2016року понижуючого коефіцієнта немає. Також, утримань соціального внеску із зарплати найманих працівників з січня 2016 року немає. Новація для власників нерухомого майна є  підвищення максимальної ставки податку на нерухомість до 3 відсотків  від мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 кв.м. бази оподаткування. Місцеві ради позбавили права збільшувати граничну межу житлової нерухомості, на яку зменшується база оподаткування. Ставки податку на нерухомість встановлюють органи місцевого самоврядування.  Також, відбулися  радикальні зміни у транспортному податку, який платитимуть  власники легковиків віком не більше 5 років, середньоринкова вартість яких більше 750 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року. Наприкінці заходу фахівці податкової нагадали, що триває кампанія по декларуванню доходів, отриманих громадянами у 2015 році, яка продовжиться до 1 травня 2016 року

Частина суми процентів за користування іпотечним житловим кредитом включається до податкової знижки

Громадяни, які у минулому році користувалися іпотечним житловим кредитом в національній або іноземній валютах, мають право включити до податкової знижки частину суми фактично сплачених протягом звітного податкового року процентів за користування цим кредитом. При сплаті процентів за іпотечним житловим кредитом в іноземній валюті сума платежів за такими процентами, здійснених в іноземній валюті, перераховується у гривні за офіційним валютним (обмінним) курсом Національного банку України, що діє на день сплати таких процентів. Таке право виникає в разі якщо за рахунок іпотечного житлового кредиту будується чи купується житловий будинок (квартира, кімната), визначений платником податку як основне місце його проживання, зокрема згідно з позначкою в паспорті про реєстрацію за місцезнаходженням такого житла. Порядок визначення суми процентів, сплачених платником податку за користування іпотечним житловим кредитом, з метою нарахування податкової знижки регулюється ст.175 Податкового кодексу України. Нагадаємо, що до податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача). У зазначених документах обов'язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання). Для отримання податкової знижки за наслідками 2015 року необхідно подати декларацію про майновий стан і доходи до 31 грудня 2016 року.

Пенсії, що перевищують 4134 гривень оподатковуються

Починаючи з 1 січня 2016 року, податкові агенти при виплаті пенсій у розмірі, що перевищує 4134 грн, зобов’язані утримати податок на доходи фізичних осіб із загальної суми перевищення. Ставка податку становить 15% бази оподаткування щодо перевищення суми пенсії. Порядок оподаткування пенсій визначено п.п. 164.2.19 п. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу України. Так, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються, зокрема, суми пенсій (включаючи суму їх індексації, нараховану відповідно до закону) або щомісячного довічного грошового утримання, отримуваних платником податку з Пенсійного фонду України чи бюджету згідно із законом, якщо їх розмір перевищує три розміри мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року (1378 грн х 3), – у частині такого перевищення, а також пенсій з іноземних джерел, якщо згідно з міжнародними договорами, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України, такі пенсії підлягають оподаткуванню чи не оподатковуються в країні їх виплати. З 1 січня 2016 року відповідно до ст. 8 Закону України від 25 грудня 2015 року № 928-VIII «Про Державний бюджет на 2016 рік» розмір мінімальної заробітної плати для працездатних осіб становить 1378 грн на місяць.

Нерезиденти при отриманні спадщини чи дарунків податок сплачують, але не звітують

Фізична особа – нерезидент, яка отримала дохід  у вигляді спадщини чи подарунка від фізичної особи – резидента, зобов’язана сплатити податок на доходи фізичних осіб  до нотаріального оформлення таких  об’єктів за ставкою 15 (20)%. При цьому  річна податкова декларація про майновий стан та доходи фізичною особою – нерезидентом не подається. Також, за ставкою 15 (20)% оподатковується спадщина, що успадковується  спадкоємцем від спадкодавця-нерезидента. Вартість спадщини і дарунків, якщо вони отримані від  члена сім’ї першого ступеня споріднення (чоловік, дружина, батьки і діти),  або ж отримані інвалідом I групи або особою, що має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківської опіки, або дитиною-інвалідом, оподатковується за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб. У інших випадках ставка податку складає 5 %. Платники податку, що одержали дохід у вигляді спадщини або дарунка, який оподатковується за нульовою ставкою податку, не зобов’язані подавати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи, але за умови відсутності інших підстав для подання декларації. В інших випадках громадяни зобов'язані задекларувати такі доходи до 1 травня року, що йде за роком, в якому отриманий доход у вигляді спадщини  або дарунка, і до 1 серпня сплатити з таких доходів відповідну суму податку.

Перерозподіл сум ПДВ для аграріїв

Законом України від 24 грудня 2015 року №909-VIII „Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році” внесено суттєві зміни до Податкового кодексу України (далі – ПКУ) в частині визначення податкових зобов’язань з податку на додану вартість та їх сплати до бюджету, зокрема, сільськогосподарськими товаровиробниками. Відтак запроваджено перерозподіл сум ПДВ для аграріїв (п. 2 ст. 209 ПКУ): - за операціями із зерновими і технічними культурами – 85 відсотків до держбюджету, 15 відсотків на спецрахунки; - за операціями з продукцією тваринництва – 20 відсотків до держбюджету, 80 відсотків на спецрахунки; - за іншими операціями з сільськогосподарськими товарами/послугами – 50х50 відсотків.

У 16 років можна стати підприємцем

За певних умов особі, яка досягла шістнадцяти років і бажає займатися підприємницькою діяльністю, може бути надана повна цивільна дієздатність. Це дозволяє ст. 35 Цивільного кодексу України (далі — ЦКУ). Так, за наявності письмової згоди на це батьків (усиновлювачів), піклувальника або органу опіки та піклування така особа може бути зареєстрована як підприємець. У цьому разі особа набуває повної цивільної дієздатності з моменту державної реєстрації її як підприємця. При цьому повна цивільна дієздатність, надана громадянину, поширюється на усі цивільні права та обов’язки. Зазначимо, що цивільною дієздатністю громадянина є його здатність своїми діями набувати для себе цивільних прав і самостійно їх здійснювати, а також здатність своїми діями створювати для себе цивільні обов'язки, самостійно їх виконувати та нести відповідальність у разі їх невиконання.

Щодо застосування РРО при продажу у кіосках газет

Суб’єкти господарювання мають право не застосовувати реєстратори розрахункових операцій та розрахункові книжки при продажу у кіосках, з лотків та розносок газет, журналів та інших видань, листівок, конвертів, знаків поштової оплати, якщо питома вага такої продукції становить понад 50 відсотків загального товарообігу. При цьому обов’язковою умовою є відсутність у складі загального товарообігу операцій з продажу алкогольних напоїв та підакцизних непродовольчих товарів. Зазначена норма передбачена ст. 9 Закону України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”.

Електронні сервіси ДФС допоможуть платникам податків вирішити проблемні питання

Електронний сервіс «Дізнайся більше про свого бізнес-партнера» допоможе оцінити податкові ризики діяльності з партнером по бізнесу, який можливо не є платником податку на додану вартість, є банкрутом чи відсутній за визначеною в установчих документах адресою, є інструментом для мінімізації податків («податкова яма») чи учасником схем оптимізації бюджетних платежів.

Чи є об’єктом оподаткування військовим збором разова нецільова матеріальна допомога, яка надається роботодавцем працівнику?

Відповідно до п.п. 1.2 п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами і доповненнями (далі - Кодекс) об’єктом оподаткування військовим збором є доходи, визначені ст. 163 Кодексу, зокрема загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід. До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються, згідно з п. 164.2 ст. 164 Кодексу, доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту) та інші доходи, крім зазначених у статті 165 Кодексу. У разі якщо працедавець надає окремим працівникам матеріальну допомогу за їх заявами у зв’язку з особистими обставинами без встановлення цілей або напрямів її витрачення та носить разовий характер, наприклад на вирішення соціально-побутових потреб, то сума такої допомоги є нецільовою благодійною допомогою та оподатковується, з урахуванням п.170.7 ст. 170 Кодексу. Відповідно до п.п. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 Кодексу не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами - юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Кодексу, встановленого на 1 січня такого року (у 2015 році – 1710 грн., у 2016 році – 1930 грн.).

Платники транспортного податку та податку на нерухомість можуть провести звірку своїх даних

Західна ОДІП м. Харкова повідомляє, що для проведення звірок громадянам потрібно особисто звернутися до Центрів обслуговування платників за місцем реєстрації маючи при собі оригінали документів про право власності на це майно.Фізичні особи - платники податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки мають право звернутися з письмовою заявою для проведення звірки даних щодо: а) об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності платника податку; б) розміру загальної площі об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності платника податку;в) права на користування пільгою із сплати податку; г) розміру ставки податку; д) нарахованої суми податку. Фізичні особи - платники транспортного податку мають право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за місцем своєї реєстрації для проведення звірки даних щодо: а) об'єктів оподаткування, що перебувають у власності платника податку; б) розміру ставки податку; в) нарахованої суми податку.

Які вимоги для об'єднань та асоціацій об'єднань співвласників багатоквартирних будинків з метою визначення їх неприбутковими організаціями?

Статтею 24 Закону України від 24 грудня 2015 року № 909-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році»  до абзацу 4 під пункту 133.4.1 пункту 133.4 статті 134 Кодексу внесено доповнення, відповідно до якого вимоги щодо передбачення установчими документами передачі активів одній або кільком неприбутковим організаціям відповідного виду або зарахування до доходу бюджету у разі припинення юридичної особи (у результаті її ліквідації, злиття, поділу, приєднання або перетворення) не поширюється на об'єднання та асоціації об'єднань співвласників багатоквартирних будинків.

Чи надається податкова знижка на навчання, якщо студент працював за договором цивільно-правового характеру?

Згідно з ПКУ податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб’єктами господарювання – документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку - резидента у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів - фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати, у випадках, визначених ПКУ. При цьому, ПКУ установлено обмеження щодо не перевищення сум нарахованої платником податку податкової знижки понад суму загального оподатковуваного доходу платника, одержаного протягом року як заробітна плата. Разом з тим, ПКУ дано визначення заробітної плати. Це основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму згідно із законом. Ці відносини регулюються трудовим законодавством, зокрема, Кодексом законів про працю. При укладанні трудового договору з працівником працедавець видає наказ про зарахування його на роботу, на підставі якого у трудовій книжці цього працівника робиться позначка про прийняття його на роботу на відповідну посаду. Таким чином, якщо студент протягом звітного року одержував доходи від виконання договорів цивільно-правового характеру, які не є трудовими договорами, то члени його сім’ї першого ступеня споріднення мають право на податкову знижку щодо сум, сплачених за навчання такого студента. Нагадуємо, що порядок надання податкової знижки визначено статтею 166 розділу IV ПКУ.

Чи буде податкова знижка на здобуття платної другої вищої освіти?

Згідно із статтею 1 Закону № 1556 «Про вищу освіту» освітня діяльність - це діяльність вищих навчальних закладів, що провадиться з метою забезпечення здобуття інших освітніх потреб здобувачів вищої освіти та інших осіб. Стаття 60 цього Закону зазначає, що післядипломна освіта - це спеціалізоване вдосконалення освіти та професійної підготовки особи шляхом поглиблення, розширення та оновлення її професійних звань, умінь та навичок або отримання іншої професії, спеціальності на основі здобутого раніше освітнього рівня та практичного досвіду. Післядипломну освіту здійснюють заклади післядипломної освіти або відповідні структурні підрозділи вищих навчальних закладів і наукових установ. До інших осіб, які навчаються у вищих навчальних закладах, відповідно до статті 61 Закону №1556 належить, зокрема, слухач - особа, яка навчається на підготовчому відділенні вищого навчального закладу, або особа, яка отримує додаткові чи окремі освітні послуги, у тому числі за програмами післядипломної освіти. Таким чином, здобуття другої вищої освіти є складовою вищої освіти, компенсації вартості якої платник податку має право включати до податкової знижки. Декларація про майновий стан і доходи за попередній рік подається такими громадянами впродовж усього року - до 31 грудня.

Які підтверджувальні документи для отримання податкової знижки на навчання необхідно мати при собі?

Для отримання податкової знижки на навчання, необхідно підготувати наступні документи: – паспорт (оригінал, копія); – ідентифікаційний номер (оригінал, копія); – довідку з роботи про отриманий у минулому році дохід і сплачені податки (немає вимоги щодо форми довідки, головне, щоб було вказано загальний нарахований дохід за 2014 рік, єдиний соціальний внесок, податкова соціальна пільга у разі застосування, податок на доходи фізичних осіб); – довідку про вартість навчання в звітному році (якщо не вказано у договорі); – копію свідоцтва про народження дитини (для батьків студента), копія свідоцтва про одруження (для чоловіка чи дружини студента); – договір з навчальним закладом (оригінал, копія); – довідку з навчального закладу про кількість навчальних місяців у звітному році (якщо неповний навчальний рік); – довідку про термін навчання в навчальному закладі (якщо не вказано у договорі); – платіжні документи, що підтверджують сплату за навчання,сплачені у 2015 році (оригінали та копії).

Якщо громадяни мають намір скористатися податковою знижкою, коли їм потрібно подати декларацію?

У 2016 році платники податку на доходи фізичних осіб, які хочуть реалізувати своє право на податкову знижку за наслідками 2015-го, податкову декларацію можуть подати впродовж усього року. Якщо платник податку до кінця 2016-го не скористається правом на нарахування податкової знижки за наслідками 2015 року, таке право на наступні податкові роки не переноситься.

Західна ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області