Підписано Меморандум про взаєморозуміння між ДФС та ПРООН

Голова ДФС Роман Насіров та директор  Представництва Програми розвитку Організації Об’єднаних Націй (ПРООН) в Україні Янтомас Хімстра 25 березня підписали Меморандум про взаєморозуміння між ДФС та ПРООН у рамках проекту «Початкова реалізація прискореного вилучення з обігу ГХФВ (озоноруйнівних речовин) у регіоні країн з перехідною економікою». У рамках Меморандуму митниці ДФС отримують спеціальне обладнання для визначення вмісту та складу сполук, які постачаються в Україну. Це дозволить здійснювати ефективний контроль за  дотриманням обмежень щодо ввезення на територію України озоноруйнівних речовин. Їх перелік Урядом України затверджено відповідно до міжнародних зобов’язань. «Глобальне питання захисту озонового шару вимагає спільних зусиль міжнародного товариства та відповідного контролю. Митниця ДФС – одна зі структур, які здійснюють такий контроль в Україні – перевіряє наявність ліцензії при митному оформленні озоноруйнівних речовин. Завдяки нашій співпраці ми зможемо посилити митний контроль, покращити оснащення митниць та не допустити ввезення в Україну шкідливих речовин завдяки їх своєчасній ідентифікації», - зазначив  Роман Насіров. За приблизною оцінкою фахівців ПРООН в Україні для виробничих потреб необхідно 6 тис. тонн озоноруйнівних речовин. Разом із тим в Україну дозволяється їх ввезення не більше 270 тонн. Таким чином існує значний потенційний ризик ввезення таких товарів без ліцензій. «Наразі Україна стикнулася з цілою низкою надзвичайно складних проблем, тому такі довготермінові виклики, як руйнування озонового шару протягом 15-20 років, не завжди привертають достатню увагу. ПРООН сприяє довгостроковому розвитку України і допомагає країні стати успішною, демократичною та процвітаючою. Дуже добре, що Україна долучилась до зусиль міжнародної спільноти для зменшення руйнування озонового шару. Передане високотехнологічне обладнання дозволить запобігти незаконному ввезенню в Україну озоноруйнівних речовин», - наголосив Янтомас Хімстра. Нещодавно в Україну в рамках реалізації проекту було доставлено 35 газоаналізаторів, необхідних для експрес-аналізу вмісту озоноруйнівних речовин, загальною вартістю 207,5 тис. дол. Обладнання буде передано до всіх обласних митних підрозділів України та митних постів у морських портах. Спецлабораторії ДФС в м. Києві та м. Одесі найближчим часом будуть обладнані газовими хроматомасспектрометрами – приладами для визначення хімічного складу газів у лабораторних умовах, загальною вартістю 223,8 тис. дол. США. Для підвищення кваліфікації українських митників щодо класифікації товарів будуть проведені тренінги. Нагадаємо, що Україна як сторона Віденської конвенції та Монреальського протоколу взяла на себе зобов’язання щодо поступового скорочення та з 1 січня 2020 року повного припинення споживання більшості озоноруйнівних речовин. Постановою Кабінету Міністрів України від 30 грудня 2015 року №1176 затверджено Переліки озоноруйнівних речовин та товарів, що можуть містити озоноруйнівні речовини, експорт та імпорт яких підлягає ліцензуванню у 2016 році. Митне оформлення таких товарів здійснюється тільки за наявності відповідної ліцензії, що видається Мінекономрозвитку. Довідково: Проект ПРООН «Початкова реалізація прискореного вилучення з обігу ГХФВ в регіоні країн з перехідною економікою» діє в Україні з травня 2013 року. Його основними завданнями, зокрема, є національний розвиток можливостей і технічна допомога з інвестиційним компонентом, націлена на прийняття комплексної стратегії вилучення з обігу ГХФВ, розвиток інституційної спроможності з контролю ГХФВ, а також перехід на нові технології та технічна допомога в сервісному секторі обслуговування техніки.

Інші новини від Західної ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області:

Стоп нелегальним трудовим відносинам – харківські податківці протидіють несумлінним роботодавцям

Так, днями, співробітники фіскальної служби,  в одному з районів нашого міста,  виявили цех з виготовлення взуття. І хоч, на перший погляд, нічого протизаконного в цьому немає, але при більш детальній перевірці з’ясувалося, що підприємець, засновник виробництва, виготовляє взуття сам, бо офіційно не має жодного найманого працівника. При цьому, лише на момент перевірки, в приміщенні працювало 9 осіб, стосовно яких підприємець не надав ніяких документів щодо їх трудових відносин. На додаток до цього, виявилось, що і продукція, зразки якої знайдено в цеху, була виготовлена під маркою відомого спортивного бренду.   Встановлену інформацію податківці передали для відповідного реагування до прокуратури Харківської області та Головного управління Праці та соціального захисту населення. В ГУ ДФС у Харківській області запевняють, що такі заходи, направлені на легалізацію трудових відносин, будуть проводитися постійно. Перш за все, вони мають важливу соціальну направленість. Це і захист прав найманих робітників, і розвиток місцевих громад. Адже виплачуючи своїм найманцям заробітну плату у «конвертах», роботодавець не доплачує до бюджету значні суми податку, які в свою чергу і йдуть на забезпечення соціальних гарантій наших громадян.

Виплата доходів нерезиденту - тільки за наявності реєстраційного номеру облікової картки

Згідно із пп. 14.1.47 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (далі ПКУ)  вартість безоплатного проживання та харчування, сплачена юридичною особою – резидентом (тобто, сплачена з джерел походження в Україні) фізичній особі-резиденту та нерезиденту є доходом таких фізичних осіб і підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб. При цьому така юридична особа відповідно до норм ПКУ має статус податкового агента і зобов'язана утримувати податок зі суми доходу, використовуючи ставку податку, визначену ст. 167 ПКУ. Податковий агент має право виплачувати дохід фізособам, які мають реєстраційний номер облікової картки платника податків, та громадянам України, у паспортах яких є відмітка про наявність права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта .Згідно з п. 70.13 ПКУ документи, пов'язані з виплатою доходів нерезидентам (пп. 70.12.1 ПКУ), які не мають реєстраційного номера облікової картки платника податків, вважаються оформленими з порушенням вимог законодавства.  Відповідно до п. 119.3 ПКУ  за оформлення документів, які містять інформацію про об'єкти оподаткування фізичних осіб або про сплату податків без зазначення або з використанням недостовірного реєстраційного номера облікової картки платника податків передбачено штраф у розмірі 170 грн. Отже, податковий агент має право виплачувати дохід фізичним особам, які мають реєстраційний номер облікової картки платника податківта громадянам України, у паспортах яких є відмітка про наявність права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта. Про одержані фізичними особами доходи та сплачені з них суми податку податкові агенти зобов'язані повідомити контролюючі органи за  формою №1ДФ. У графі 2 «Податковий номер або серія та номер паспорта» відображається реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта фізичної особи, про яку надається інформація в податковому розрахунку. Таким чином, без реєстраційного номера юридична особа не зможе відобразити у  формі №1ДФ  виплачені нерезидентові доходи. Нагадаємо, що неподання, подання з порушенням строків, не у повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками звітності про суми доходів (якщо ці дані або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань) тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 510 гривень, за повторні дні протягом року -  1020 гривень.

Нецільова благодійна допомога - чи потрібно нараховувати ЄСВ

Відповідно до пункту 1 частини першої ст. 7 Закону України від 8 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» базою нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄВ) для платників, які згідно з п.1 частини першої ст. 4 Закону № 2464 є роботодавцями, визначено суму нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України «Про оплату праці». Інструкцією зі статистики заробітної плати, затвердженою наказом Державного комітету статистики України від 13.01.2004 року № 5  визначено види виплат, що відносяться до основної, додаткової заробітної плати та інших заохочувальних та компенсаційних виплат, при нарахуванні ЄВ. Оскільки нецільова благодійна допомога не належить до основної, додаткової заробітної плати та інших заохочувальних, компенсаційних виплат, а відповідно до пункту 3.31 розділу 3 Інструкції № 5 є матеріальною допомогою разового характеру і, відповідно «іншою виплатою, що не належить до фонду оплати праці», то вона не є базою нарахування ЄВ.

З початку року «спрощенці» Харківщини перерахували до місцевих бюджетів 277,0 млн. грн.

Підприємцями-фізичними особами, юридичними особами та аграріями, що перебувають на обліку в податкових інспекціях Харківської області та які обрали спрощену систему оподаткування, в січні - лютому 2016 року сплачено 277,0 млн. грн. єдиного податку. Про це повідомили в  ГУ ДФС у Харківській області. Податківці відзначають, що переважну частину надходжень забезпечили фізичні особи-«спрощенці». Вони сплатили  192,9 млн. грн. В свою чергу юридичні особи, платники єдиного податку, спрямували до бюджету  63,8 млн. грн. Четверта група «спрощенців» - це суб’єкти підприємництва аграрної галузі, які раніше сплачували фіксований сільськогосподарський податок. Відтак, від місцевих аграріїв за січень-лютий 2016 року надійшло понад 20,0 млн. грн. єдиного податку.  При цьому, 25 % загальної суми (5,2 млн.грн.) – це лютневі збори. Співробітники фіскальної служби області нагадують, що в 2016 році зберігається існуюча модель спрощеної системи, тобто так і залишаються чотири групи платників єдиного податку. Однак, у суб’єктів господарювання, які перебувають на третій групі, а це - фізичні особи – підприємці та юридичні особи – суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, обсяги доходів яких протягом календарного року не повинні перевищувати 5 мільйонів гривень. У цій категорії «спрощенців» виросла і ставка єдиного податку та склала 3 відсотки доходу - у разі сплати податку на додану вартість та 5 відсотків доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку (раніше відповідно - 2 та 4 відсотка). 

З 1 квітня 2016 року змінюється форма податкової накладної з ПДВ

Західна ОДПІ м.Харкова звертає увагу  платників ПДВ, що з 1 квітня 2016 змінюється форма податкової накладної та Порядок її заповнення (наказ Мінфіну від 31.12.2015 №1307, далі – Порядок №1307). Згідно пункту 3 Порядку №1307 всі податкові накладні підлягають реєстрації в ЄРПН за формою чинною на день реєстрації податкової накладної. Це означає, що податкові накладні складені до 01.04.2016 повинні реєструватись в ЄРПН з 01.04.2016 за новою формою.

У випадку виникнення обов’язку декларувати доходи, фізична особа без реєстрації подає декларацію за попередньою податковою адресою

Якщо фізична особа, котра отримувала доходи, що підлягають декларуванню, знята з реєстрації за однією адресою та не за реєстрована за новою, то вона повинна подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи до контролюючого органу за попередньою податковою адресою. Відповідно до п.49.1 ст.49 Податкового кодексу України декларація подається за звітний період в строки до контролюючого органу, в якому перебуває на обліку платник податків. Пунктом 45.1 ст.45 Податкового кодексу України передбачено, що платник податків – фізична особа зобов’язаний визначити свою податкову адресу. Податковою адресою платника податків – фізичної особи є місце його проживання, за яким він береться на облік як платник у контролюючому органі. Платник податків - фізична особа може мати одночасно не більше однієї податкової адреси. Фізичні особи - платники податків та зборів реєструються у контролюючих органах шляхом включення відомостей про них до Державного реєстру у порядку, визначеному Положенням про реєстрацію фізичних осіб у Державному реєстрі фізичних осіб - платників податків, затвердженим наказом Міндоходів України від 10.12.2013 р. №779. Відповідно до п.1 розділу IX цього наказу фізичні особи - платники податків зобов’язані подавати до контролюючих органів відомості про зміну даних, які відносяться до облікової картки або повідомлення, протягом місяця з дня виникнення таких змін шляхом подання заяви за формою № 5ДР або 5ДРП (для осіб, які відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платників податків) відповідно. Крім того,ст..6 Закону України від 11.12.2003 р. №1382-IV «Про свободу пересування і вільний вибір місця проживання в Україні» громадянин України, а також іноземець чи особа без громадянства, які постійно або тимчасово проживають в Україні, зобов’язані протягом десяти днів після прибуття до нового місця проживання зареєструвати місце проживання.

Чи оподатковується військовим збором сума орендної плати, що виплачується за договором оренди рухомого (нерухомого) майна?

За договором найму (оренди), наймодавець передає або зобов’язується передати наймачеві майно у користування за плату на певний строк, за користування якого з наймача справляється плата, розмір якої встановлюється договором найму. Це визначено ст. 759, ст. 762 Цивільного кодексу України. Згідно з п.п. 1.2 п. 16 1 підр. 10 розд. XX Податкового кодексу України об’єктом оподаткування збором є доходи, визначені ст. 163 цього Кодексу. Так, п. 163.1 ст. 163 Податкового кодексу України передбачено, що об’єктом оподаткування резидента є, зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід. До загального місячного (річного) доходу платника податку, включаються, зокрема, суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору та дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування), визначений у порядку, встановленому пунктом 170.1 статті 170 Податкового кодексу України. Ставка збору становить 1,5 відсотка від об’єкта оподаткування, визначеного п.п. 1.2 п. 16 1 підр.10 розд. XX Податкового кодексу України. Таким чином, сума орендної плати, що виплачується за договором оренди рухомого (нерухомого) майна підлягає оподаткуванню військовим збором на загальних підставах,

Щодо подання декларації підприємцями загальної системи оподаткування

Згідно з п. 177.5 ст. 177 Податкового кодексу України на фізичних осіб-підприємців покладено обов’язок щодо подання декларації за результатами звітного року, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи. Наказом Міністерства фінансів України  від 2 жовтня 2015 року №859 затверджено нову форму декларації, яка має кілька особливостей заповнення, зокрема, визначення податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, обов’язкове заповнення додатку Ф4, обов’язкове зазначення кількості місяців, протягом яких фізична особа-підприємець одержувала доходи від провадження підприємницької діяльності. Для заповнення додатку Ф4 до декларації використовується Книга обліку доходів та витрат- про це повідомила заступник начальника Західної ОДПІ м. Харкова  Олена Мамаєва під час зустрічі з платниками податків району. Відповідно до п. 177.6 ст. 177 Податкового кодексу України, якщо фізична особа-підприємець отримує інші доходи, ніж від провадження підприємницької діяльності, у межах обраних нею видів діяльності, такі доходи оподатковуються за загальними правилами, встановленими Податковим кодексом України для платників податку-фізичних осіб, та відображаються в одній декларації з обов’язковим заповненням додатків Ф1, Ф2, Ф3, Ф4 до декларації, крім доходів, отриманих від провадження підприємницької діяльності на спрощеній системі оподаткування. За результатами 2015 року фізичні особи-підприємці самостійно розраховують військовий збір у розмірі 1,5% чистого оподатковуваного доходу, відображають в річній податковій декларації та сплачують в терміни, передбачені для сплати податку на доходи фізичних осіб.

Щодо сплати податків при продажі спадкового майна

Платником податку у 2015 році продано квартиру, отриману у спадщину від батька у 2013 році. Чи потрібно сплачувати податок на доходи фізичних осіб та військовий збір? Відповідно до п. 172.1 ст. 172 Податкового кодексу України дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи земельну ділянку, на якій розташовані такі об’єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), а також земельні ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної ст. 121 Земельного кодексу України залежно від призначення, та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад три роки, не оподатковується. Умова щодо перебування такого майна у власності платника податку понад три роки не поширюється на майно, отримане таким платником у спадщину. Таким чином, незалежно від терміну перебування у власності спадкового нерухомого майна (житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку, земельної ділянки, в межах, що не перевищує норми безоплатної передачі), таке майно не підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб. Крім того, звільняються від оподаткування військовим збором доходи, що згідно з розділом IV Податкового кодексу не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою).

Оподаткування доходу, отриманого фізичною особою від продажу юридичній особі вантажного автомобіля

Об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, до складу якого включаються доходи від операцій з майном. Дохід платника податку від продажу (обміну) об'єкта рухомого майна протягом звітного податкового року оподатковується за ставкою 5% бази оподаткування. Дохід від продажу (обміну) об'єкта рухомого майна (крім легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів) визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу (міни), але не нижче оціночної вартості цього об'єкта, визначеної згідно із законом. У разі якщо стороною договору купівлі-продажу об'єкта рухомого майна є юридична особа, така особа вважається податковим агентом платника податку та зобов'язана виконати всі функції податкового агента. Крім того, дохід від продажу вантажного автомобіля, є об’єктом оподаткування військовим збором за ставкою 1,5%.   Отже, у разі продажу фізичною особою вантажного автомобіля підприємству, така юридична особа зобов’язана при нарахуванні (виплаті) доходу виконати функції податкового агента, зокрема, нарахувати, утримати та сплатити (перерахувати) до бюджету податок на доходи фізичних осіб за ставкою 5% та військовий збір за ставкою 1,5%. Зазначений порядок визначений ст. 163, п. 167.2 ст. 167, п.173.1, п. 173.3 ст. 173, пп. 1.2 п. 16-1 підр. 10 розд. ХХ Податкового кодексу України та роз’яснено листом ДФС України від 02.03.16 № 2267/С/99-99-17-03-03-14.

Термін проведення камеральних перевірок декларацій акцизного податку

Відповідно до п.п. 75.1.1 п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ) камеральною вважається перевірка, яка проводиться у приміщенні контролюючого органу виключно на підставі даних, зазначених у податкових деклараціях (розрахунках) платника податків, та даних системи електронного адміністрування податку на додану вартість (даних органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, в якому відкриваються рахунки платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, даних Єдиного реєстру податкових накладних та даних митних декларацій), а також даних Єдиного реєстру акцизних накладних та даних системи електронного адміністрування реалізації пального. Згідно з п. 76.1 ст. 76 ПКУ камеральна перевірка проводиться посадовими особами контролюючого органу без будь-якого спеціального рішення керівника такого органу або направлення на її проведення. Камеральній перевірці підлягає вся податкова звітність суцільним порядком. Згода платника податків на перевірку та його присутність під час проведення камеральної перевірки не обов’язкова. Відповідно до п.п. 2.5 п. 2 наказу Державної податкової адміністрації України від 07.06.2011 № 333 «Про затвердження Примірного порядку проведення камеральних перевірок, здійснення контролю за справлянням акцизного податку та збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства» рекомендовано проведення камеральної перевірки даних, заявлених у податковій звітності з акцизного податку, протягом 15 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку подання декларації, або протягом 15 календарних днів, наступних за днем отримання податкової звітності, що подана з порушенням граничного строку подання уточнюючих та звітних нових декларацій (розрахунків). Відповідно до п.п. 2.1 п. 2 розд. І наказу Міністерства доходів і зборів України від 24.07.2013 № 302 «Про затвердження Змін до Методичних рекомендацій щодо організації та проведення камеральних перевірок податкової звітності платників податків, крім перевірок податкової декларації про майновий стан і доходи та податкової декларації платника єдиного податку - фізичної особи – підприємця» камеральні перевірки даних, заявлених у податковій звітності, рекомендовано проводити протягом 30 календарних днів (якщо інше не передбачено ПКУ), що настають за граничним терміном отримання такої звітності. Отже, камеральна перевірка даних, заявлених у податковій звітності з акцизного податку, може проводитись протягом 30 календарних днів, що настають за граничним терміном отримання такої звітності. З цим та іншими роз’ясненнями можна ознайомитися у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі ДФС України (дане роз’яснення у категорії 136.06).

Особливості оподаткування дивідендів, нарахованих фізичним особам у 2016 році

Відповідно до норм Податкового кодексу України пасивні доходи фізичних осіб включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку. Під терміном „пасивні доходи” для цілей оподаткування податком на доходи фізичних осіб слід розуміти, зокрема, такі доходи, як дивіденди. Податковим агентом платника податку під час нарахування на його користь дивідендів є емітент корпоративних прав або за його дорученням інша особа, яка здійснює таке нарахування. Податковим агентом під час нарахування дивідендів є будь-який резидент, який нараховує дивіденди, включаючи того, який сплачує податок на прибуток підприємств у спосіб, відмінний від загального (є суб’єктом спрощеної системи оподаткування), або звільнений від сплати такого податку з будь-яких підстав. В Податковому кодексі України передбачено дві ставки податку на доходи фізичних осіб для оподаткування пасивних доходів з 01 січня 2016 року – 18 та 5 відсотків. Ставку податку у розмірі 18 відсотків слід застосовувати для пасивних доходів, у тому числі нарахованих у вигляді дивідендів за акціями та/або інвестиційними сертифікатами, що виплачуються інститутами спільного інвестування. Ставку податку у розмірі 5 відсотків слід застосовувати для оподаткування доходів у вигляді дивідендів за акціями та корпоративними правами, нарахованими резидентами – платниками податку на прибуток підприємств (крім доходів у вигляді дивідендів за акціями, інвестиційними сертифікатами, які виплачуються інститутами спільного інвестування, які оподатковуються за ставкою 18 відсотків). Тому дивіденди,  нараховані з 01.01.2016 за 2015 рік оподатковуються за ставками, 5 або 18  відсотків,  залежно від того, чи є податковий агент платником податку на прибуток підприємств. Крім того, дивіденди, нараховані на користь фізичних осіб (у тому числі нерезидентів) за акціями або іншими корпоративними правами, які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, яка є більшою за суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану таким платником податку, прирівнюються з метою оподаткування до виплати заробітної плати з оподаткуванням за ставкою 18 відсотків. Роз’яснення з цього приводу надано в листі ДФС України від 14.03.2016 № 5462/6/99-99-17-03-03-15.

Які доходи підлягають обов’язковому декларуванню?

Обов’язок з подання річної декларації про майновий стан і доходи виникає у разі отримання громадянами: - окремих доходів, з яких при нарахуванні або виплаті протягом 2015 року податок на доходи фізичних осіб не утримувався; - доходів від фізичних осіб, які не мають статусу податкових агентів (наприклад: дохід від надання в оренду фізичній особі, яка не є суб’єктом підприємницької діяльності, власного рухомого чи нерухомого майна; доходи від репетиторської діяльності; доходи від продажу (обміну) власного майна; доходи від продажу власної сільськогосподарської продукції фізичним особам тощо); - спадщини (подарунка), які підлягають оподаткуванню за ставкою, іншою, ніж нульова (отриманими від осіб, які не є членами сім’ї першого ступеня споріднення); - доходів від продажу інвестиційних активів, якщо їх вартість у 2015 році перевищує 1710 гривень; - іноземні доходи. - доходів від двох і більше податкових агентів і при цьому загальна річна сума оподатковуваних доходів, нарахованих такими податковими агентами протягом 2015 року перевищила 146160 гривень; - нецільової благодійної допомоги, якщо її загальна сума у 2015 році перевищувала 1710 гривень.

 Який граничний термін подання звітності по ЄСВ за 2016 рік?

Граничний термін подання звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску та сплати єдиного внеску за себе фізичними особами – підприємцями, які застосовують загальну систему оподаткування, за рік – 9 лютого. Якщо останній день строку подання звіту припадає на вихідний, святковий день чи інший неробочий день, то останнім днем подання звіту вважається перший після нього робочий день.

Щодо  інструкції по заповненню декларації про майновий стан і доходи.

Форма декларації про майновий стан і доходи та інструкція по її заповненню затверджена наказом Міністерсва фінансів України від 02.10.2015 №859 «Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи». Ознайомитись з інструкцією по заповненню декларації можна дізнатися за посиланням http://sfs.gov.ua/deklaruvannya-dohodiv-gromadyan-2016/.

Чи має право на податкову знижку за навчання дитини один з батьків, який уклав договір з навчальним закладом, а в документах про сплату зазначено дані іншого?

Якщо договір з навчальним закладом укладено одним з батьків, а в документах про сплату зазначено дані іншого, то права на податкову знижку батьки не мають.

Особливі правила для спецрежимників у 2016 році

Залежно від операцій, які здійснюють сільськогосподарські підприємства, позитивна різниця між податковими зобов’язаннями та податковим кредитом звітного періоду (починаючи з січня 2016 року) буде перераховуватись в такому співвідношенні (п. 209.2 ПКУ): - при постачанні зернових та технічних культур: до державного бюджету - у розмірі 85%, на спеціальні рахунки сільськогосподарських підприємств - у розмірі 15%; - при постачанні продукції тваринництва: до державного бюджету - 20%, на спеціальні рахунки - 80%; - при постачанні іншої сільськогосподарської продукції: до державного бюджету - 50%, на спеціальні рахунки - 50%. Дані обмеження встановлені також і для сільськогосподарських підприємств, які можуть перебувати на спеціальному режимі, але його не обрали (п. 209.18 ПКУ). Такі сільськогосподарські підприємства залишають у своєму розпорядженні 80% суми ПДВ для підтримки власного виробництва тваринницької продукції, а 20% суми ПДВ - сплачують до державного бюджету.

Чи зобов’язана фізична особа – підприємець подавати заяву про перехід на застосування спрощеної системи оподаткування особисто?

Для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування суб'єкт господарювання подає до контролюючого органу заяву. Заява подається за вибором платника податків, якщо інше не передбачено цим Кодексом, в один з таких способів – або особисто платником податків (уповноваженою на це особою) чи надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення. Крім цього, заява може бути надіслана засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису у визначеному порядку.

Звіт про контрольовані операції необхідно подати до 1 травня за оновленою формою

Західна ОДПІ повідомляє, щ форма та Порядок складання Звіту про контрольовані операції затверджені наказом Міністерства фінансів України від 18.01.2016 № 8. Звіт готується засобами спеціалізованого програмного забезпечення та подається в електронній формі з використанням електронного цифрового підпису до 1 травня року, наступного за звітним. Звіт складається із заголовної, основної частини, додатка та інформації до додатка, які є невід’ємною частиною Звіту. У заголовній частині наводяться дані про платника податків, який подає Звіт. В основній частині наводяться загальні відомості про операції з різними контрагентами, здійснені протягом звітного року. У додатку „Відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях” з „Відомостями про контрольовані операції” наводяться дані про осіб, які є стороною контрольованої операції, та деталізовані відомості про контрольовані операції. В інформації до додатка „Інформація про пов’язаність осіб” наводиться інформація про критерії пов’язаності платника податків із відповідним контрагентом. Кількість додатків у Звіті відповідає кількості контрагентів - сторін контрольованих операцій.

Протягом січня-лютого ДФС виявлено майже 14 тис. найманих працівників, які працювали нелегально

З початку поточного року під час практичних заходів органами ДФС виявлено майже 14 тис. найманих працівників, які працювали без укладання трудових угод з роботодавцями та без сплати податку та єдиного внеску. За результатами заходів до бюджету надійшло понад 2 млн. грн. податку на доходи фізичних осіб та понад 3 млн. грн. ЄСВ. До державної реєстрації залучено понад 6 тис. громадян, які здійснювали підприємницьку діяльність неофіційно. До бюджету додатково сплачено близько 2 млн. грн. податків. Загалом з початку 2016 року органами ДФС під час перевірки суб’єктів господарювання, які виплачували заробітну плату та інші доходи фізичним особам, порушення встановлено в 63 відс. перевірених підприємців. Їм донараховано до сплати понад 87 млн. грн. податку на доходи фізичних осіб та майже 23 млн. грн. єдиного внеску. Крім того, завдяки спільним заходам ДФС та органів місцевої влади, у поточному році рівень виплати заробітної плати своїм працівникам підвищили 2,8 тис. суб’єктів господарювання. Бюджет додатково отримав 3 млн. грн.

Платникам єдиного податку про електронні сервіси ДФС

Фахівці Західної ОДПІ нагадують що, відповідно до вимог Податкового кодексу України фізичні особи-підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування,  ведуть книгу обліку доходів (книгу обліку доходів та витрат), у якій щоденно, за підсумками робочого дня, відображають отримані доходи. Звертаємо увагу платників на те, що з метою підвищення рівня обслуговування платників, полегшення умов ведення бізнесу, подальшої дерегуляції підприємницької діяльності та спрощення формальних процедур для започаткування власної справи Державною фіскальною службою запроваджено подання платниками єдиного податку заяв на реєстрацію Книги обліку доходів і витрат засобами електронного зв’язку за допомогою  ключа електронного цифрового підпису.  За допомогою сервісу «Електронний кабінет платника податків» в режимі «Ведення Книги обліку доходів і витрат в електронному вигляді та формування податкової декларації» формується заява на реєстрацію Книги і надсилається до контролюючого органу за місцем податкового обліку Фіскальний орган за місцем податкового обліку реєструє заяву у реєстрі поданих  заяв  та протягом  3   робочих  днів  формує та надсилає  повідомлення про реєстрацію Книги із зазначенням її реєстраційного номера та дати реєстрації. Довідково: з цим роз’ясненням можна ознайомитися на офіційному веб-порталі Державної фіскальної служби України у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (категорія 104.08)

При заповненні декларації визначаємо податок з доходів та військовий збір

Як повідомляє заступник начальника Західної ОДПІ Олена Мамаєва, у зв’язку з набранням чинності з 01.01.15 року норми Закону України від  28 грудня 2014 року №71 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» щодо поширення на фізичних осіб порядку оподаткування доходів військовим збором, за результатами 2015 року фізичні особи визначають податкові зобов’язання як з податку на доходи фізичних осіб, так і з військового збору. Нагадаємо, що відповідно до ст. 163 Податкового кодексу України (далі – ПКУ)  підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб загальний річний оподатковуваний дохід, який включає доходи як з джерел їх походження в Україні, так і іноземні доходи. Відповідно до п.п. 1.2 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ об'єктом оподаткування військовим збором є доходи, визначені ст. 163 ПКУ. Ставка збору – 1,5% об'єкта оподаткування. При цьому нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому ст. 168 ПКУ. Підпунктом 168.2.1 п. 168.2 ст. 168 ПКУ передбачено, що платник податку, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, та іноземні доходи, зобов'язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок з таких доходів. Отже, за результатами звітного податкового року (2015) платник податку – фізична особа повинен подати декларацію та визначити податкові зобов’язання як з податку на доходи фізичних осіб, так і з військового збору.  З цією метою з 01 січня 2016 року введено в дію нову декларацію, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 02.10.15 за № 859. При цьому сума військового збору, що підлягає сплаті платником податків самостійно до бюджету зазначається у рядку 24.1 розділу IV оновленої декларації, а сума податку на доходи фізичних осіб – у рядку 23.1 цього ж розділу.

На Харківщині припинено діяльність чергового «конвертцентру»

Працівники податкової міліції Харківщини та слідчого управління національної поліції ліквідували «конвертаційний центр», послугами якого користувалися реальні підприємства Харківської та Київської областей. Про це повідомляє виконуючий обов’язки першого заступника начальника ГУ ДФС у Харківській області Андрій Бєжанов. 39-річний харків’янин та ще п’ять помічників, які виконували ролі юристів, бухгалтерів та вербувальників, налагодили бізнес із надання фіктивних послуг, за допомогою яких реальні підприємства ухилялися від сплати податків. «Загальний  обіг  виведених  в тіньовий обіг коштів протягом  2014 – 2016 років склав понад 60 млн. грн., - зауважує Андрій Бєжанов, - ймовірні втрати бюджету тільки з ПДВ становлять близько 10 млн. грн.» В рамках кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за ознаками злочину, передбаченого ч.5 ст.27 та ч.5 ст. 191 Кримінального кодексу України, правоохоронці провели 9 обшуків в автомобілях,  офісних та  житлових приміщеннях, які використовувалися учасниками «конвертаційного центру». «В ході проведення обшуків працівниками податкової міліції та національної поліції виявлено та вилучено 30 печаток фіктивних підприємств, комп’ютерну техніку, чорнові засоби та відомості про отримані прибутки, - зазначає Андрій Бєжанов, - крім цього, вилучено грошові кошти у сумі еквівалентної 101 тис. грн.» На теперішній час слідчо-оперативні заходи за даним фактом тривають.

Порядок оподаткування податком на доходи фізичних осіб подарунка, отриманого фізичною особою від юридичної особи

Відповідно до підпункту «е» підпункту 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 Податкового кодексу України (далі ПКУ) до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених статтею 165 ПКУ) у вигляді вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, а також суми, знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку. Підпунктом 14.1.47 пункту 14.1 статті 14 ПКУ встановлено, що додаткові блага – це кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що виплачуються (надаються) платнику податку податковим агентом, якщо такий дохід не є заробітною платою та не пов’язаний з виконанням обов’язків трудового найму або не є винагородою за цивільно-правовими договорами (угодами), укладеними з таким платником податку (крім випадків, прямо передбачених нормами розділу IV ПКУ. Якщо додаткові блага надаються у не грошовій формі, сума податку об’єкта оподаткування обчислюється за правилами, визначеними пунктом 164.5 статті 164 ПКУ (підпункт 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 ПКУ). Водночас, підпунктом 165.1.39 пункту 165.1 статті 165 ПКУ встановлено, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 50%. однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, тобто в 2014, 2015 роках – 609,0 грн., в 2016 році – 689,0 грн., за винятком грошових виплат у будь-якій сумі. Отже, вартість подарунку, отриманого платником податку - фізичною особою від юридичної особи, включається до загального місячного оподатковуваного доходу такого платника як додаткове благо та оподатковується за ставкою 18% у джерела виплати, з урахуванням вимог підпункту 165.1.39 пункту 165.1 статті 165 ПКУ.

Харків’яни задекларували доходів на півмільярда гривень

У фіскальній службі Харківської області повідомили, що загалом, з початку року,   громадянами вже надано майже 11 тис. декларацій про майновий стан і доходи на суму 565,2 млн.грн. Найактивніше декларували свої статки жителі Лозівського, Ізюмського, Московського та Київського районів м. Харкова. Сума податку на доходи фізичних осіб, визначених громадянами до сплати самостійно у 2016 році, становить 24,6 млн.грн. Порівняно з аналогічним періодом минулого року вона збільшилась на 7,1 млн.грн. Також, за даними декларацій, громадянами задекларовано до сплати 4,0 млн.грн. військового збору. Є на Харківщині і мільйонери. За оперативними даними  ГУ ДФС у Харківській області доходи у сумі, що перевищує 1 млн. грн., у 2015 році отримав 31 громадянин. Загальна сума задекларованого ними доходу становить 169,3 млн.грн. Сума податку на доходи фізичних осіб, яку «мільйонери» самостійно визначили до сплати до бюджету – 1,5  млн.грн., військового збору – 0,2 млн.грн. Користуються мешканці Харківщини і правом на отримання податкової знижки. З початку деклараційної кампанії вже майже 1,4 тис. осіб скористалися таким правом.  Задекларована сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягає поверненню, – 2,0 млн.грн.

Сплачені за кордоном суми податку на прибуток з іноземних джерел зараховуються в Україні

Суми податку на прибуток, який отримано з іноземних джерел, що сплачені суб'єктами господарювання за кордоном, зараховуються під час сплати ними податку в Україні. При цьому зарахуванню підлягає сума податку, розрахована за правилами, встановленими розділом ІІІ Податкового кодексу України. Розмір зарахованих сум податку з іноземних джерел протягом податкового (звітного) періоду не може перевищувати суми податку, що підлягає сплаті в Україні таким платником податку протягом такого періоду. Не підлягають зарахуванню у зменшення податкових зобов'язань такі податки, сплачені в інших країнах:  -  податок на капітал/майно та приріст капіталу; -  поштові податки;  -  податки на реалізацію (продаж); - інші непрямі податки незалежно від того, підпадають вони під категорію прибуткових податків чи оподатковуються іншими податками згідно із законодавством іноземних держав. Зарахування сплачених за митним кордоном України сум податку здійснюється за умови подання письмового підтвердження контролюючого органу іншої держави щодо факту сплати такого податку та за наявності чинного міжнародного договору України про уникнення подвійного оподаткування доходів. Рекомендації щодо заповнення Податкової декларації з податку на прибуток викладені у листі ДФС України від 28.01.2016  №2779/7/99-99-19-02-01-17 «Про внесення змін до листа ДФС від 04.01 2016 №102/7/99-99-19-02-01-17».

Платникам податку на прибуток: якщо сплачені аванси виявилися більше за податок

Якщо сума нарахованих та сплачених протягом 2015 року щомісячних авансових внесків з податку на прибуток перевищує нараховану суму податку за звітний період (ряд. 06 + ряд. 08 + ряд. 10 + ряд. 12 + ряд. 15), то сума нарахованих авансових внесків за період січень-грудень 2015 року відображається у повному обсязі у рядку 16.1 додатка ЗП до Декларації з податку на прибуток підприємств за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 20.10.2015 р. № 897. Звертаємо увагу, що йдеться саме про суму нарахованих за періоди 2015 року щомісячних авансових внесків: - за січень-лютий 2015 р. – за декларацією за 2013 рік, - за березень-грудень 2015 р. – за декларацією за 2014 рік. Подальше зменшення суми нарахованого податку на показники рядків 16.2 та 16.3.1 додатка ЗП не відбувається, і показник рядка 16.1 додатка ЗП в повному обсязі відображається в рядку 16 ЗП.  У такому випадку в рядку 17 «Податок на прибуток за звітний (податковий) період» декларації у повній відповідності до формули «рядок 06 + рядок 08 + рядок 10 + рядок 12 + рядок 15 - рядок 16 ЗП» відображається від'ємне значення податку на прибуток, яке свідчить про наявність переплати, сформованої за рахунок нарахованих за 2015 рік щомісячних авансових внесків. У разі надміру сплачених щомісячних авансових внесків з податку на прибуток платник має право на їх повернення за умови дотримання положень ст. 43 Кодексу.

До уваги платників податку на додану вартість!

Згідно з п.3 наказу Міністерства фінансів України від 31.12.2015 р. № 1307 "Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 26.01.2016 р. за №137/28267, всі податкові накладні підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) за формою, чинною на день такої реєстрації. Згідно з нормами наказу № 1307 нова форма податкової накладної почне застосовуватись з 01.04.2016 р. Таким чином, з 01.04.2016 р. податкові накладні та/або розрахунки коригування підлягають реєстрації в ЄРПН за новою формою (затвердженою наказом N 1307) не залежно від дати їх складання: до 01.04.2016 р. чи після 01.04.2016 р. (за умови дотримання інших вимог щодо реєстрації в ЄРПН). Нові формати податкової накладної (J/F1201008) та розрахунку коригування (J/F1201208) розміщено на веб-порталі ДФС за адресою: http://sfs.gov.ua/elektronna-zvitnist/platnikam-podatkiv-pro/informatsiyno-analitichne-za/reestr-elektronnih-form-po/.

Про порядок оподаткування зарплати, якщо працівник - студент

Відповідно до п.п. 169.1.3 ст. 169 Податкового кодексу України, працюючий студент має право на суму податкової соціальної пільги у розмірі 150 відсотків від загальної суми пільги ( у 2016 році це становить 1033 грн. 50 коп.) при умові, що розмір його заробітної плати на місяць не перевищує 1930 гривень. Втім, якщо студент отримує стипендію з бюджету, то податкова соціальна пільга до заробітної плати такого платника податку не застосовується (п.п. 169.2.3 п. 169.2 ст. 169 ПКУ)- про це повідомила заступник начальника Західної ОДПІ м. Харкова Олена Мамаєва під час зустрічі з платниками податку району. Отже, студент, який не отримує бюджетну стипендію або отримує спонсорську стипендію та одночасно з навчанням працює та одержує заробітну плату, має право на застосування податкової соціальної пільги у розмірі 150 відсотків від загальної пільги при умові, що розмір його заробітної плати на місяць не перевищує 1930 гривень. Для того, щоб скористатися правом на підвищену пільгу, працівнику-студенту слід надати працедавцю заяву, до якої додати довідку з навчального закладу про те, що він там навчається та не одержує стипендію з бюджету. Надання «студентської» пільги зупиняється з місяця, що настає за місяцем, в якому працівник отримає диплом про здобуття освіти.

Сплата імпортного ПДВ з електронного рахунку.

Державна фіскальна служба України у листі від 25.02.2016 р. №4178/6/99-99-19-03-02-15 надала роз’яснення щодо можливості сплати податку на додану вартість під час ввезення товарів на митну територію України з рахунку платника в системі електронного адміністрування ПДВ. Механізм проведення розрахунків з бюджетом з використанням електронних рахунків визначено Порядком електронного адміністрування ПДВ, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 16 жовтня 2014 року № 569 (зі змінами та доповненнями.) Згідно з пунктом 2 Порядку № 569 електронний рахунок - рахунок, відкритий платнику податку в Державній казначейській службі, на який таким платником перераховуються кошти у сумі, необхідній для досягнення розміру суми податку, на яку платник податку має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, а також у сумі, необхідній для сплати узгоджених податкових зобов'язань з податку. Відповідно до пункту 2001.5 статті 2001 Податкового кодексу з рахунку у системі електронного адміністрування ПДВ платника перераховуються кошти до державного бюджету в сумі податкових зобов'язань з податку на додану вартість, що підлягає сплаті за наслідками звітного податкового періоду, та на поточний рахунок платника податку за його заявою, яка подається до контролюючого органу у складі податкової звітності з податку на додану вартість, у розмірі суми коштів, що перевищує суму задекларованих до сплати до бюджету податкових зобов'язань та суми податкового боргу з податку. Пунктом 2001.7 статті 2001 Податкового кодексу встановлено, що кошти, зараховані на електронний рахунок платника, є коштами, які використовуються виключно у цілях, визначених пунктом 2001.5 статті 2001 Кодексу та погашення податкового боргу з податку на додану вартість. Враховуючи наведене, перерахування коштів з електронного рахунку платника в рахунок сплати ПДВ під час ввезення товарів на митну територію України податковим законодавством не передбачено.

Змінено перелік товарів, на які встановлено обмеження щодо переміщення через митний кордон України

Західна ОДПІ повідомляє, що 24.03.2016 набрала чинності постанова Кабінету Міністрів України від 02.03.2016 №142 «Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 21 травня 2012 р. №436» (далі – Постанова №142). Зазначеною Постановою внесено зміни до постанови Кабінету Міністрів України від 21.05.2012 №436 «Про затвердження переліків товарів, на які встановлено обмеження щодо переміщення через митний кордон України». Так, зокрема, затверджено нові переліки: насіння і садивного матеріалу, радіоактивних матеріалів, радіоелектронних засобів та випромінювальних пристроїв спеціального призначення, на які встановлено обмеження щодо переміщення через митний кордон України. Водночас скорочено перелік товарів, які підлягають оцінці відповідності згідно з вимогами технічних регламентів при перетині кордону. Постанову №142 опубліковано в офіційному бюлетені «Офіційний вісник України» від 18.03.2016 №20.

Про звітність з плати за землю у 2016 році

Західна ОДПІ повідомляє, що Державною фіскальною службою України (далі – ДФС) надані роз’яснення щодо порядку заповнення податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності)  (далі – декларація), затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 16.06.2015 №560, що зареєстрований у Міністерстві юстиції України 03.07.2015 за №783/27228. У декларації повинні обов’язково заповнюватись усі рядки усіх розділів з урахуванням приміток, а за умови відсутності значення – рядки прокреслюються. ДФС за результатами проведеного попереднього аналізу поданої звітності з плати за землю виявлено, що окремими платниками колонки з 2 по 8, 9 та/або 10, з 11 по 16 – земельний податок; з 2 по 11 – орендна плата та розділ III «Розрахунок податкового зобов’язання» не заповнено. Відповідно до пункту 50.1 статті 50 Податкового кодексу України з внесеними змінами та доповненнями (далі – Кодекс) у разі, якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 Кодексу) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених статтею 50 Кодексу), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинною на час подання уточнюючого розрахунку. Отже, враховуючи вищевикладене та з метою упередження виникнення штучного податкового боргу з плати за землю, у разі заповнення платниками податку декларації з порушенням вимог чинного законодавства таким суб’єктам господарювання необхідно подати уточнюючі податкові декларації з плати за землю, заповнені згідно з вимогами законодавства.

Про затвердження нових форм реєстраційних документів

Акредитований центр сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту ДФС (далі – АЦСК ІДД) на головній сторінці офіційного інформаційного ресурсу АЦСК ІДД у розділі «Новини» за посиланням http://acskidd.gov.ua/news повідомив про внесення змін до форми Реєстраційної картки (для фізичної особи/фізичної особи підприємця) та затвердження нових форм реєстраційних документів Наказом Інформаційно-довідкового департаменту ДФС від 18.02.2016 №22 «Про внесення змін до наказу ІДД ДФС від 17.02.2015 №15» скасовано деякі форми реєстраційних документів, а саме: - Заява на блокування посиленого сертифіката відкритого ключа; - Заява на поновлення посиленого сертифіката відкритого ключа; - Заява на скасування посиленого сертифіката відкритого ключа; - Додаток до заяви на скасування посиленого сертифіката відкритого ключа. Також зазначеним наказом внесено зміни до форми Реєстраційної картки (для фізичної особи/фізичної особи підприємця) та затверджено нові форми реєстраційних документів, а саме: - Заява про зміну статусу посиленого сертифіката відкритого ключа; - Додаток до заяви про зміну статусу посиленого сертифіката відкритого ключа. Нові форми реєстраційних документів для отримання послуг електронного цифрового підпису набрали чинності 09.03.2016.

Кампанія декларування громадянами доходів, отриманих у 2015 році триває!

Західна ОДПІ м. Харкова нагадує, що деклараційна кампанія – 2016 стосовно декларування громадянами доходів, отриманих у 2015 році триває. Відповідно до пункту 49.18 статті 49 Податкового кодексу України з внесеними змінами та доповненнями (далі – Кодекс) податкова декларація про майновий стан і доходи (далі – декларація) фізичними особами – платниками податку на доходи фізичних осіб за 2015 рік подається до 01.05.2016.   Звертаємо увагу, що пунктом 49.20 статті 49 Кодексу визначено, якщо останній день строку подання податкової декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем. Шановні громадяни, для подання декларації завітайте до центрів обслуговування платників (далі – ЦОП) за місцем проживання.

Якщо фізична особа здає земельний пай в оренду – чи потрібно декларувати доходи і сплачувати ПДФО

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається, зокрема, дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування). Відповідно до п.п. 170.1.1 п. 170.1 ст. 170 ПКУ податковим агентом платника податку - орендодавця щодо його доходу від надання в оренду земельної ділянки сільськогосподарського призначення, земельної частки (паю), майнового паю є орендар. При цьому об’єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу, встановлена законодавством з питань оренди землі. Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок. Відповідно до п. 167.1 ст. 167 ПКУ ставка податку становить 18 відсотків бази оподаткування (в 2015 році – 15(20 %). Якщо у фізичної особи відсутні інші підстави подання декларації, і обов’язок по сплаті податку з доходів фізичних осіб за зданий в оренду земельний пай виконаний орендарем, то декларувати такий дохід не потрібно.

Ввезення лікарських засобів тимчасово звільнено від оподаткування ПДВ

Тимчасово, до 31 вересня 2019 року, звільняються від оподаткування ПДВ операції з ввезення на митну територію України лікарських засобів, медичних виробів, медичної техніки та виробів медичного призначення, якщо ввезення здійснюється на підставі договорів із спеціалізованими організаціями, що здійснюють закупівлі, перелік яких визначено Законом України від 20 квітня 2014 року № 1197-VII, укладених на виконання угод між Міністерством охорони здоров’я України та відповідною спеціалізованою організацією, що здійснює закупівлі, у межах виконання бюджетних програм із забезпечення медичних заходів державних програм та/або комплексних заходів програмного характеру у сфері охорони здоров’я. Зауважимо, що Мінохорони здоров’я України видає імпортеру довідку, що підтверджує ввезення лікарських засобів, медичних виробів на митну територію України відповідно до вищезазначених угод (договорів), або надсилає обґрунтовану відмову у письмовій формі. При митному оформленні таких засобів та виробів у митних деклараціях мають зазначатися: відомості про довідку, що підтверджує ввезення таких товарів на митну територію України за кодом документа «8037», код звільнення від сплати ПДВ «169». Довідково. Вищезазначене викладене у листі ДФС України від 22.02.2016 р. № 6212/7/99-99-25-01-01-17.

Повідомлення для неприбуткових організацій про оподаткування доходів

Неприбуткова організація отримала дохід від діяльності, яку не зазначено в статутних документах. Чи оподатковується такий дохід податком на прибуток? Підпунктом 133.4.2 п. 133.4 ст.133 Податкового кодексу України встановлено, що доходи (прибутки) неприбуткової організації використовуються виключно для фінансування видатків на утримання такої неприбуткової організації, реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених її установчими документами. У разі якщо неприбуткова організація отримує доходи від діяльності, яка не пов’язана із статутною, та не використовує їх для фінансування видатків на утримання такої неприбуткової організації, реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених її установчими документами, то така неприбуткова організація відповідно до пп. 133.4.3 п. 133.4 ст.133 Податкового кодексу зобов’язана подати у термін, визначений для місячного податкового (звітного) періоду, звіт про використання доходів(прибутків) неприбуткової організації за період з початку року по останній день місяця, в якому вчинено таке порушення, та зазначити суму самостійно нарахованого податкового зобов’язання з податку на прибуток. При цьому податкове зобов’язання розраховується виходячи із суми операції нецільового використання коштів. Така неприбуткова організація виключається контролюючим органом з Реєстру неприбуткових установ та організацій. При цьому з першого дня місяця, що настає за місяцем, у якому вчинено таке порушення, до 31 грудня податкового (звітного) року неприбуткова організація зобов’язана щоквартально подавати до контролюючого органу квартальну фінансову і податкову звітність (з наростаючим підсумком) з податку на прибуток та сплачувати податок у термін, визначений для квартального періоду.

ДФС: у березні прогнозуються рекордні надходження – 58 млрд. грн.

За оперативними даними у березні (станом на 29.03.2016) прогнозуються рекордні надходження до загального фонду державного бюджету за всю історію існування Державної фіскальної служби України – 58 млрд. грн.  У тому числі по податковому напряму – 37,5 млрд. грн., по митному напряму –  20,5 млрд. грн. З початку 2016 року ДФС щомісяця забезпечує перевиконання планових показників з надходжень до бюджету. Так, за січень бюджет додатково отримав 3,9 млрд. грн. (факт – 34,8 млрд. грн.), у лютому перевиконання плану становило 4,2 млрд. грн. (факт – 45,6 млрд. грн.). Таких результатів вдалося досягти завдяки посиленню заходів ДФС щодо детінізації економіки, а саме системній боротьбі з фіктивними підприємствами та іншими схемами уникнення сплати податків; посиленій боротьбі з контрабандою та порушенням митних правил.

Чи повинна фізична особа пенсіонер сплачувати податок за землю у якої у власності знаходиться присадибна земельна ділянка у розмірі 0,4600 га?

Земельні відносини в Україні регулюються Земельним кодексом України від 25.10.2001 № 2768-III (далі – Земельний кодекс), а справляння плати за землю – Податковим кодексом України від 02.12.2010 № 2755-VI (далі – ПКУ)). Пільги щодо сплати земельного податку для фізичних осіб наведено в статті 281 ПКУ. Так, від сплати податку звільняються: - інваліди першої і другої групи (п.п. 281.1.1 п. 281.1 ст. 281 ПКУ); - фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років (п.п. 281.1.2 п. 281.1 ст. 281 ПКУ); - пенсіонери (за віком) (п.п. 281.1.3 п. 281.1 ст. 281 ПКУ); - ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту» (п.п. 281.1.4 п. 281.1 ст. 281 ПКУ);  - фізичні особи, визнані законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи (п.п. 281.1.5 п. 281.1 ст. 281 ПКУ). Згідно з пунктом 281.2 статті 281 ПКУ звільнення від сплати податку за земельні ділянки, передбачене для відповідної категорії фізичних осіб пунктом 281.1 статті 281 ПКУ, поширюється на одну земельну ділянку за кожним видом використання у межах граничних норм: - для ведення особистого селянського господарства – у розмірі не більш як 2 гектари (п.п. 281.2.1 п. 281.2 ст. 281 ПКУ); - для будівництва та обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка): у селах – не більш як 0,25 гектара, в селищах – не більш як 0,15 гектара, в містах – не більш як 0,10 гектара (п.п. 281.2.2 п. 281.2 ст. 281 ПКУ); -  для індивідуального дачного будівництва – не більш як 0,10 гектара (п.п. 281.2.3 п. 281.2 ст. 281 ПКУ); -  для будівництва індивідуальних гаражів – не більш як 0,01 гектара (п.п. 281.2.4 п. 281.2 ст. 281 ПКУ); -  для ведення садівництва – не більш як 0,12 гектара (п.п. 281.2.5 п. 281.2 ст. 281 ПКУ). Враховуючи вказане, пільговими категоріями громадян не справляється плата за земельну ділянку в межах граничних норм, при цьому податок нараховується зазначеним громадянам тільки за площу земельної ділянки, яка перевищує встановлені межі граничних норм.

Яким чином фізична особа може отримати інформацію про джерела отриманих доходів для пред’явлення за місцем вимоги?

Порядок отримання відомостей із Державного реєстру регламентується розділом X Положення про реєстрацію фізичних осіб у Державному реєстрі фізичних осіб - платників податків, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 10.12.2013 № 779 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 26.12.2013 за № 2211/24743 (далі – Положення). Фізична особа для отримання інформації про джерела отриманих доходів звертається особисто або через уповноважену особу до контролюючого органу за своїм місцем проживання або за місцем отримання доходів, або за місцезнаходженням іншого об’єкта оподаткування, подає документ, що посвідчує особу, та заяву (додаток 13 до Положення). Уповноважена особа додає до заяви довіреність, засвідчену у нотаріальному порядку, на отримання відомостей про джерела доходів/доходи (після пред’явлення повертається) та її копію, документ, що посвідчує особу такого представника, та ксерокопію (з чітким зображенням) документа, що посвідчує особу довірителя. Фізичні особи, які не мають постійного місця проживання в Україні або тимчасово перебувають за межами населеного пункту проживання, отримання доходів, місцезнаходження іншого об’єкта оподаткування, можуть звернутися за отриманням відомостей із Державного реєстру до будь-якого органу доходів і зборів. Контролюючий орган протягом п’яти робочих днів з дня звернення фізичної особи надає відомості із Державного реєстру за формами, наведеними у додатках 14 та 15 до Положення.

Призначення документальної позапланової перевірки

Державна фіскальна служба України  листом від 15.03..2016 року № 5614/6/99-99-22-04-02-15 надала роз’яснення щодо можливого призначення документальної позапланової перевірки у разі ненадання платником податків відповіді на запит контролюючого органу. В листі зазначено, що порядок проведення та обставини, за якими може здійснюватись документальна позапланова перевірка, визначаються Податковим кодексом. Зокрема, при отриманні контролюючим органом податкової інформації, що свідчить про порушення платником податків валютного та іншого не врегульованого цим Кодексом законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, або виявлення недостовірності даних, що містяться у податкових деклараціях, поданих платником податків, та у разі ненадання платником податків пояснень та їх документальних підтверджень протягом 10 робочих днів з дня отримання відповідного запиту контролюючого органу, може бути проведено документальну позапланову перевірку платника податків. Крім того, документальну позапланову  перевірку може бути проведено при поданні скарги на платника податку та у разі ненадання ним пояснень та документального підтвердження на запит контролюючого органу, в якому зазначається інформація зі скарги щодо: ненадання таким платником податків податкової накладної покупцю або про допущення продавцем товарів/послуг помилок при зазначенні обов’язкових реквізитів податкової накладної, передбачених пунктом 201.1 статті 201 цього Кодексу, та/або порушення продавцем/покупцем граничних термінів реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної та/або розрахунку коригування; ненадання таким платником податків акцизної накладної покупцю або про порушення порядку заповнення та/або порядку реєстрації акцизної накладної.

Чи звільняються від сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки об'єкти нерухомості, що перебувають у власності релігійних організацій ?

Відповідно до підпункту 266.2.2 пункту 266.2.  статті 266 ПКУ не являються об'єктами оподаткування об'єкти нерухомості, що перебувають у власності релігійних організацій, статути (положення) яких зареєстровано у встановленому законом порядку, та використовуються виключно для забезпечення їхньої статутної діяльності, включаючи ті, в яких здійснюють діяльність засновані такими релігійними організаціями добродійні заклади (притулки, інтернати, лікарні тощо), крім об'єктів нерухомості, в яких здійснюється виробнича та/або господарська діяльність.

Важливе про податок з доходів фізичних осіб у 2016 році

У 2016 році застосовується базова ставка 18% до усієї бази оподаткування, незалежно від її розміру (п. 167.1 ПКУ). При цьому, для пенсій або довічного грошового утримання, розмір яких більше, ніж 3 розміри мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року (4134 грн), до суми перевищення застосовуватиметься ставка ПДФО  у розмірі 15%; - для пасивних доходів у вигляді дивідендів, нарахованих резидентами-платниками податку на прибуток підприємств, зберігатиметься окрема ставка 5%. Решта пасивних доходів (а до них належать, крім дивідендів, проценти, роялті та інвестиційний прибуток) оподатковуватимуться ПДФО за базовою ставкою – 18%.  Базовий розмір податкової соціальної пільги (далі – ПСП) - 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленого законом на 1 січня звітного податкового року. Відтак базовий розмір ПСП у 2016 році становитиме 689 гривень. При цьому, гранична сума доходу, яка даватиме право на застосування ПСП, не змінилася та дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень – 1930 гривень. Підприємці на загальній системі оподаткування сплачуватимуть ПДФО за ставкою 18%. Авансові платежі з ПДФО сплачуватимуть до 20 числа місяця, наступного за кожним календарним кварталом (до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня). При цьому авансові внески розраховуються фізичною особою-підприємцем самостійно згідно з фактичними даними, зазначеними у Книзі обліку доходів і витрат кожного календарного кварталу. До змін такі платежі розраховувалися підприємцем самостійно, але не менш як 100% річної суми податку з оподатковуваного доходу за минулий рік (у співставних умовах). Авансовий платіж за четвертий календарний квартал не розраховується та не сплачується. Не сплачуватиметься такий авансовий платіж і, якщо результатом розрахунку авансового платежу за відповідний календарний квартал є від’ємне значення.

Фахівці Західної ОДПІ проінформували держслужбовців про нюанси Деклараційної кампанії – 2016

У рамках кампанії «Декларування доходів громадян – 2016» фахівці Західної ОДПІ м. Харкова провели навчання для працівників Адміністрації Холодногірського району. Під час заходу співробітники інспекції розповіли присутнім про цьогорічну кампанію декларування, про норми податкового законодавства щодо порядку оподаткування доходів громадян та види доходів, які підлягають оподаткуванню. Також було роз’яснено  порядок подання декларації про майно, доходи, витрати та зобов’язання фінансового характеру державними службовцями. Тобто, у декларації зазначаються відомості про майно, доходи, витрати і зобов’язання фінансового характеру за певний рік (звітний період), тому відомості про членів сім’ї, майно, транспортні засоби, відомості про вклади у банках, цінні папери та інші активи мають зазначатися згідно із тим станом, який мав місце у декларанта у звітному періоді, якщо інше не передбачено декларацією. На завершення зустрічі податківці відповіли на численні запитання присутніх. Нагадаємо, що відповідно до вимог статті 12 Закону України “Про засади запобігання і протидії корупції “державні службовці зобов’язані щорічно до 1 квітня  подавати за місцем роботи (служби) декларацію про майно, доходи, витрати і зобов’язання фінансового характеру за минулий рік.  

АС «Єдине вікно подання електронної звітності» ДФС користуються понад 873 тис. платників податків

З початку 2016 року Автоматизованою системою «Єдине вікно подання електронної звітності» Державної фіскальної служби користуються 873 312 платників податків. Одним з найпопулярніших електронних сервісів ДФС є надання виписки з Єдиного реєстру податкових накладних, як покупцю, так і продавцю. З початку 2016 року Інформаційним порталом ДФС опрацьовано майже 8,7 млн. таких запитів. Не менш запитуваною є послуга з укладання договору з територіальними органами ДФС «Про визнання електронних документів» в електронній формі. З початку 2016 року було укладено понад 274 тис. таких договорів з платниками податків. Також користувачів цікавить інформація з реєстру платників ПДВ щодо наявності платників у зазначеному реєстрі. Протягом поточного року було опрацьовано понад 5 тис. запитів з цієї теми. Крім функцій приймання податкової звітності платників податків та реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, Портал також забезпечує інші електронні сервіси для платників податків. Так, з початку поточного року АС «Єдине вікно подання електронної звітності» ДФС опрацьовано 52 333 електронних повідомлення про відкриття/закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах. З метою інформування платників податків щодо наявних податкових ризиків та заходів щодо їх усунення фіскальною службою розроблено автоматизоване програмне забезпечення по формуванню електронних повідомлень – «Податковий асистент». Також для інформаційної підтримки та технічної допомоги суб`єктам господарювання функціонує call – центр ДФС, яким з початку 2016 року надано 37 491 консультацію з питань подання електронної податкової звітності, звітності з єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування та реєстрації  податкових накладних. З них, 20 958 консультацій надано у лютому 2016 року. Крім того, для створення комфортних умов суб`єктам господарювання на офіційному веб-порталі ДФС функціонують нові електронні сервіси: - «Оприлюднення інформації про реєстратори розрахункових операцій та інформації про книги обліку розрахункових операцій», за допомогою якого можна отримати інформацію про зареєстровані/скасовані РРО та книги обліку розрахункових операцій; - «Надання Витягу з реєстру платників ПДВ», який надається в електронній формі платнику ПДВ за умови укладання ним з контролюючим органом договору про визнання електронних документів та подання запиту на отримання зазначеного витягу; - «Інформування громадян про результати обробки файлів-запитів щодо доходів фізичних осіб, які звернулись за призначенням житлових субсидій, що надходять від підрозділів соціального захисту населення». За допомогою цього сервісу громадяни, вказавши реєстраційний номер облікової картки платника податків, прізвище та ініціали, можуть отримати відповідну інформацію телефоном в Інформаційно-довідковому департаменті ДФС; - «Дані реєстру волонтерів АТО». Цей сервіс надає можливість громадянам здійснити вибір та перевірити за номерами банківських рахунків інформацію про перебування волонтера у зазначеному реєстрі, що мінімізує випадки шахрайства під час здійснення благодійних заходів.

Порядок оформлення видаткових касових ордерів.

Порядок оформлення видаткових касових ордерів встановлено Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, яке затверджено постановою Правління Національного банку України від 15.12. 2004 N 637. Згідно із п. 1.2 Положення касовий ордер - це первинний документ (прибутковий або видатковий касовий ордер), що застосовується для оформлення надходжень (видачі) готівки з каси. Відповідно до п. 3.4 Положення видача готівки з кас проводиться за видатковими касовими ордерами або видатковими відомостями. Документи на видачу готівки мають підписувати керівник і головний бухгалтер або працівник підприємства, який на це уповноважений керівником. До видаткових ордерів можуть додаватися заява на видачу готівки, розрахунки тощо. Якщо на доданих до видаткових касових ордерів документах, заявах, рахунках тощо є дозвільний напис керівника підприємства, то його підпис на видаткових касових ордерах не обов'язковий. Для виведення залишку готівки в касі не приймаються видаткові касові ордери або видаткові відомості, в яких видача готівки з каси не підтверджена підписом одержувача.

Сервіс «Електронний кабінет платника»

Сервіс «Електронний кабінет платника» – це персональне автоматизоване робоче місце платника податків, робота в якому може здійснюватися з будь-якого, підключеного до Інтернету комп’ютера по гіперпосиланню «Електронний кабінет платника податків» на веб-сайті ДФС України шляхом авторизації за допомогою особистого електронного ключа цифрового підпису. Електронний кабінет платника забезпечує користувачам можливість: - подання податкової звітності в режимі реального часу; - перегляду податкової звітності; - доступу до інформації про стан розрахунків з бюджетом.

Про застосування РРО платниками ФОП на ЄП другої та третьої групи

Згідно з п. 296.10 ст. 296 Податкового кодексу України реєстратори розрахункових операцій не застосовуються платниками єдиного податку: першої групи; другої і третьої груп (ФОП) незалежно від обраного виду діяльності, обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1000000 гривень. У разі перевищення в календарному році обсягу доходу понад 1000000 гривень застосування РРО для такого платника єдиного податку є обов’язковим. Застосування РРО розпочинається з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, та продовжується у всіх наступних податкових періодах протягом дії свідоцтва платника єдиного податку.

Про антикорупційний сервіс «Пульс»

За допомогою антикорупційного сервісу «Пульс» можна поскаржитися на неправомірні дії або бездіяльність працівників Державної фіскальної служби, оперативно та в повному обсязі вирішити суперечливі питання, які виникають у сфері адміністрування податків та у митній сфері. Телефон цілодобової лінії сервісу «Пульс» - (044) 284-00-07.

Порядок направлення поштою податкової звітності

У разі надсилання податкової декларації поштою, платник податку зобов’язаний здійснити таке відправлення на адресу відповідного контролюючого органу не пізніше ніж за п’ять днів до закінчення граничного строку подання податкової декларації, визначеного ст. 49 Податкового кодексу України, а при поданні податкової звітності в електронній формі, - не пізніше закінчення останньої години дня, в якому спливає такий граничний строк.

Заповненні поля «Призначення платежу» та відповідальність

У разі заповнення поля «Призначення платежу» документа на переказ платежів до бюджету (платіжного доручення) з порушенням вимог Порядку заповнення документів на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску, здійснення бюджетного відшкодування податку на додану вартість, повернення помилково або надміру зарахованих коштів (наказ Міністерства фінансів України від 24.07.2015 № 666) відповідальність чинним законодавством не передбачена, - нагадують фахівці інспекції.

Щодо обов’язкової реєстрації осіб, які здійснюватимуть реалізацію пального

Відповідно до пп. 212.3.4 п. 212.3 ст 212 Податкового кодексу України особи, які здійснюватимуть реалізацію пального, підлягають обов'язковій реєстрації як платники податку контролюючими органами за місцезнаходженням юридичних осіб, місцем проживання фізичних осіб - підприємців до початку здійснення реалізації пального. Реєстрація платника податку здійснюється на підставі подання особою не пізніше ніж за три робочі дні до початку здійснення реалізації пального заяви про реєстрацію пального.

«Вісник, право знати все про податки і збори» - офіційне видання органів ДФС

Західна ОДПІ м. Харкова рекомендує передплатити офіційне видання органів Державної фіскальної служби України – щотижневий журнал «Вісник, право знати все про податки і збори», який завжди запропонує найоперативнішу і корисну інформацію щодо податкового і митного законодавства.

Податок на майно

Як зауважила заступник начальника Західної ОДПІ – Олена Мамаєва, гранична ставка податку, що встановлюється місцевими органами влади, зросла на 1% - до 3% від розміру мінімальної заробітної плати. «Пільгові метри» не змінилися - 60 кв. м для квартир і 120 кв. м. для житлових будинків. Менше пощастило власникам квартир понад 300 кв. м та будинків понад 500 кв. м - за кожен такий об’єкт доведеться сплачувати 25 тис. грн. податку на рік. Кардинально змінився об’єкт оподаткування транспортним податком. Якщо раніше до нього належали легкові автомобілі, які використовувалися до 5 років і мають об’єм циліндрів двигуна понад 3000 куб. см, то тепер - легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше 5 років та середньоринкова вартість яких становить понад 750 розмірів мінімальної заробітної плати (або 1 033 500 грн. станом на 1 січня 2016 р.).

Строки подання декларації

Західна ОДПІ нагадує, що податкова декларація про майновий стан і доходи надається до 1 травня 2016 року.  До 1 серпня поточного року. громадянин зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену в поданій ним податковій декларації.

Самостійне виправлення помилок

У разі якщо платником податку виявлено помилки у раніше поданому Звіті, такий платник податків має право подати: Звіт з позначкою «звітний новий» у разі подання нового Звіту про контрольовані операції в законодавчо передбачені терміни;Звіт з позначкою «уточнюючий» (далі - уточнюючий Звіт), у разі його подання після строку, визначеного підпунктом 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 Кодексу. Звіт з позначкою «звітний новий» та уточнюючий Звіт повинен містити повну інформацію про контрольовані операції за звітний рік, як передбачено при складанні основного Звіту (Звіту з позначкою «звітний»). Подання уточнюючого Звіту не звільняє платника податків від відповідальності, визначеної пунктом 120.3 статті 120 Кодексу.

Скасовано штрафні санкції при сплаті платником без оскарження донарахованих сум податку.

 Для забезпечення виконання умов Коаліційної угоди щодо створення сприятливого бізнес-середовища для розвитку малого бізнесу наказом Міністерства фінансів України від 10.02.2016 №40 затверджено Порядок скасування штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих на суму податкового зобов’язання, яку платник податків сплатив без оскарження податкового повідомлення - рішення. Це дозволить сумлінним платникам податків, які не допускають систематичних порушень податкового законодавства, уникнути необхідності витрачати час на проведення процедур оскарження результатів перевірок та спрямувати вивільнені від сплати штрафних (фінансових) санкцій кошти на інвестування в розвиток власної господарської діяльності.

Західна ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області