Витрати, дозволені до включення до податкової знижки за 2015 рік

Головне управління ДФС у Харківській області нагадує, що метою декларування доходів фізичних осіб є не тільки сплата податку до бюджету, а й повернення платникам сум податку на доходи фізичних осіб, надмірно сплаченого з їх заробітної плати в минулому податковому році. Тобто згідно з положеннями статті 166 Податкового кодексу України платники податку на доходи фізичних осіб мають право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року. Податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб'єктами господарювання, - це документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку - резидента у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів - фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати, у випадках, визначених Податковим кодексом України (далі ПКУ). До податкової знижки за 2015 рік дозволено  включати наступні витрати,: - частина суми процентів, сплачених за користування іпотечним кредитом, при цьому житловий будинок (квартира, кімната), що будується чи придбавається, має бути визначений як основне місце проживання; - пожертвування або благодійні внески неприбутковим організаціям. Розмір внесків не повинен перевищувати 4 % від суми загального оподатковуваного доходу за звітний рік. - сума коштів, сплачених на користь закладів освіти для компенсації вартості навчання. Понесені витрати у 2015 році на здобуття середньої професійної або вищої освіти платника податку та/або члена його сім'ї першого ступеня споріднення не повинні перевищувати  1710 грн., у розрахунку за кожний повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового року. - страхові платежі (внески, премії) за договорами довгострокового страхування життя та пенсійні внески в рамках недержавного пенсійного забезпечення. Понесені витрати у 2015 році не повинні перевищувати (у розрахунку за кожний з повних чи не повних місяців звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування) при страхуванні платника податку – 1710  грн., при стахуванні члена сім’ї платника податку першого ступеня споріднення – 855 грн. - суми витрат на оплату допоміжних репродуктивних технологій. Включається сума витрат не більше ніж сума, що дорівнює третині доходу у вигляді заробітної плати за звітний податковий рік. - суми витрат на оплату державних послуг, пов'язаних з усиновленням дитини, включаючи сплату державного мита. - суми коштів, сплачених у зв'язку з переобладнанням транспортного засобу. Витрати, пов'язані з переобладнанням транспортних засобів, що належить платнику податків, з використанням у вигляді палива моторного сумішевого, біоетанолу, біодизелю, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива. При цьому транспортний засіб, що переобладнаний, повинен бути перереєстрований у відповідних органах. - суми витрат на сплату видатків на будівництво (придбання) доступного житла, визначеного законом, у тому числі на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту, наданого на такі цілі, та процентів за ним. Понесені витарати за державними програмами будівництва (придбання) доступного житла.

Iнші новини від Західної ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області:

На Харківщині податківці викрили радіо-таксі, водії якого працювали без дозвільних документів

Виявити фірму, яка нечесно поводила себе з робітниками, допомогли сумлінні громадяни. Так, на Урядову гарячу лінію звернулися харків’яни, які й повідомили про факт порушення законодавства. За їх зверненням працівниками оперативного управління районної податкової інспекції Харкова було проведено низку відповідних заходів. Зокрема, здійснено «контрольну поїздку». В результаті й було підтверджено факт надання двома водіями служби таксі послуг з перевезення пасажирів без відповідних дозвільних документів. На таксистів було складено протоколи про адміністративне правопорушення. Одного з «таксистів-порушників» постановою суду вже визнано винним у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.164 КУпАП, та накладено адміністративне стягнення у вигляді штрафу у розмірі 17000 грн.  ГУ ДФС у Харківській області закликає громадян працювати законно та нагадує, що для легальності отримання доходу необхідно вимагати у роботодавця оформлення трудового договору, або здійснити державну реєстрацію фізичної особи-підприємця

Заповнюєш декларацію – не забудь про військовий збір

У зв’язку з набранням чинності з 01.01.15 норми Закону України від  28 грудня 2014 року №71 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» щодо поширення на фізичних осіб порядку оподаткування доходів військовим збором, за результатами 2015 року фізичні особи визначають податкові зобов’язання як з податку на доходи фізичних осіб, так і з військового збору. Нагадуємо, що відповідно до ст. 163 Податкового кодексу України (далі – ПКУ)  підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб загальний річний оподатковуваний дохід, який включає доходи як з джерел їх походження в Україні, так і іноземні доходи. Відповідно до п.п. 1.2 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ об'єктом оподаткування військовим збором є доходи, визначені ст. 163 ПКУ. Ставка збору – 1,5% об'єкта оподаткування. При цьому нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому ст. 168 ПКУ. Підпунктом 168.2.1 п. 168.2 ст. 168 ПКУ передбачено, що платник податку, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, та іноземні доходи, зобов'язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок з таких доходів. Отже, за результатами звітного податкового року (2015) платник податку – фізична особа повинен подати декларацію та визначити податкові зобов’язання як з податку на доходи фізичних осіб, так і з військового збору.  З цією метою з 01 січня 2016 року введено в дію нову декларацію, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 02.10.15 за № 859. При цьому сума військового збору, що підлягає сплаті платником податків самостійно до бюджету зазначається у рядку 24.1 розділу IV оновленої декларації, а сума податку на доходи фізичних осіб – у рядку 23.1 цього ж розділу.

Майже 77 мільйонів гривень на допомогу армії від Харківщини

Саме таку суму військового збору забезпечено жителями Харкова та області з початку року. Про це повідомив в.о. начальника ГУ ДФС у Харківській області Микола Рибаков. Керівник відомства також проінформував, що зокрема у лютому сума збору склала 42,1 млн. грн. Посадовець акцентував увагу на позитивній динаміці  надходжень. До зрівняння, у лютому минулого року було сплачено 29,4 млн. гривень. «Приємно відзначити, що на Харківщині живуть люди, яким небайдуже майбутнє країни. Вважаю, що цифри говорять самі за себе. Адже  це є справжнім проявом патріотизму наших громадян», - відзначив Микола Рибаков. Разом з тим, керівник фіскальної служби області звертається до усіх роботодавців регіону, які виплачують своїм працівникам «сіру» заробітну плату і таким чином занижують військовий збір,  своєчасно і в повному обсязі  сплачувати відрахування  з реальних заробітків працівників. Нагадаємо, що платниками військового збору є фізичні особи – резиденти та нерезиденти, які отримують доходи в Україні. Відповідальними за нарахування військового збору до бюджету є роботодавці, що нараховують доходи у вигляді заробітної плати на користь платника податків.

Представники Харківської митниці ДФС та громадськості взяли участь у проведенні телемосту Експертна зустріч Міністерства фінансів щодо законопроекту про впровадження в Україні інституту уповноваженого економічного оператора та спрощень митних формальностей відбулась в Комунікативному центрі Уряду. Участь в обговоренні відповідного законопроекту, розробленого Міністерством фінансів, взяли представники Мінфіну, Державної фіскальної служби України, представники Федерації роботодавців України, а також громадський сектор. Під час заходу було встановлено відеозв’язок з  Дніпропетровськом, Львовом, Одесою, Полтавою, Харковом та Черніговом. Харківщину представляли начальник управління організації митного контролю Харківської митниці ДФС Валерій Найчук, представники Асоціації митних брокерів України та Харківської обласної  колегії адвокатів. Як було відзначено на початку заходу, Мінфін продовжує роботу над наближенням українського законодавства в податковій та митній сфері до Угоди між Україною та ЄС про поглиблену зону вільної торгівлі (EUDCFTA). З цією метою, зокрема, і було розроблено даний проект закону, аналогічний тому, що функціонує в ЄС та який є одним із основних базисів митного співробітництва між Україною та ЄС. Зокрема, до суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності, які мають статус УЕО застосовуватимуться умови першочерговості митного оформлення, спрощення митних процедур та зниження ступеня ризику при здійсненні митного оформлення товару. Таким чином, запровадження сертифікатів допоможе суттєво скоротити час та нівелювати людський фактор під час митних процедур. З іншого боку, очікується, що запровадження інституту стане стимулом для європейського бізнесу до приходу на українські ринки, що призведе до суттєвого збільшення товаропотоку. Як було повідомлено,  проект закону щодо УЕО наразі ще допрацьовується з урахуванням пропозицій,  тож присутні мали змогу виказати і свою точку зору і свої зауваження щодо впровадження зазначеного законопроекту.

Отримати довідку про доходи можна у районній ДПІ

Головне управління ДФС у Харківській області у зв’язку з численними надходженнями на електронну скриньку kh.publicinfo@sfs.gov.ua листів з проханням надати інформацію про доходи і зобов’язання фінансового характеру, в порядку передбаченому Законом України «Про доступ до публічної інформації», повідомляє наступне. Статтями 6 та 19 Конституції України передбачено, що органи законодавчої, виконавчої та судової влади здійснюють свої повноваження у встановлених цією Конституцією межах і відповідно до законів України. Органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи діють у межах повноважень та спосіб, визначені Конституцією та законами України. Відповідно до статті 19 Закону України від 13 січня 2011 року № 2939-VІ «Про доступ до публічної інформації» (далі – Закон) запит на інформацію – це прохання особи до розпорядника інформації надати публічну інформацію, що знаходиться у його володінні. Згідно зі статтею 1 Закону публічна інформація – це відображена та задокументована будь-якими засобами та на будь-яких носіях інформація, що була отримана або створена в процесі виконання суб'єктами владних повноважень своїх обов'язків, передбачених чинним законодавством, або яка знаходиться у володінні суб'єктів владних повноважень, інших розпорядників публічної інформації, визначених цим Законом. У Довідці про вивчення та узагальнення практики застосування адміністративними судами положень Закону відповідно до постанови Пленуму Вищого адміністративного суду України від 30.09.2013 № 11, зазначено, що визначальним для публічної інформації є те, щоб вона була заздалегідь готовим, зафіксованим продуктом, отриманим або створеним лише суб'єктом владних повноважень у процесі виконання своїх обов’язків. Таким чином, задоволення запиту не вимагає створення нової інформації та не потребує проведення аналітичної роботи. Статтею 70 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) визначено, що центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику, формує та веде Державний реєстр фізичних осіб − платників податків (далі – Державний реєстр). Відомості з Державного реєстру є інформацією з обмеженим доступом (підпункт 70.15.2 пункту 70.15. статті 70 Кодексу). Платник податків має право на нерозголошення контролюючим органом (посадовими особами) відомостей про такого платника без його письмової згоди та відомостей, що становлять конфіденційну інформацію, державну, комерційну чи банківську таємницю (підпункт 17.1.9 пункту 17.1 статті 17 Кодексу). Посадові особи контролюючих органів зобов’язані не допускати розголошення інформації з обмеженим доступом, що одержується, використовується, зберігається під час реалізації функцій, покладених на контролюючі органи (підпункт 21.1.6 пункту  21.1 статті 21 Кодексу). Згідно зі статтею 11 Закону України від 02 жовтня 1992 року № 2657-ХІІ „Про інформацію” та статтею 14 Закону України від 01 червня 2010 року №2291-VI „Про захист персональних даних” не допускається збирання, зберігання, використання та поширення конфіденційної інформації про особу без її згоди. Положення про реєстрацію фізичних осіб у Державному реєстрі фізичних осіб − платників податків, затверджене наказом Міністерства доходів і зборів України від 10.12.2013 № 779 і зареєстроване в Міністерстві юстиції України 26.12.2013 за № 2211/24743 (далі – Положення), регулює відносини, що виникають при реєстрації фізичних осіб у Державному реєстрі. Враховуючи викладене, відомості про доходи і зобов’язання фінансового характеру потребують підготовки інформації та формування нового документа і, як наслідок, не підпадають під дію статті 1 Закону. Таким чином, відповідно до пункту 4 розділу Х Положення для отримання відомостей про себе з Державного реєстру фізичним особам,  необхідно особисто або через уповноважену особу звернутись до контролюючого органу за своїм місцем проживання, або за місцем отримання доходів, або за місцезнаходженням іншого об'єкта оподаткування, про цьому подати документ, що посвідчує особу, та заяву (додаток 13 до Положення). Уповноважена особа додає до заяви довіреність, засвідчену в нотаріальному порядку, на отримання відомостей про джерела доходів/доходи (після пред'явлення повертається) та її копію, документ, що посвідчує особу такого представника, та ксерокопію (з чітким зображенням) документа, що посвідчує особу довірителя.

Від Харківської митниці до бюджету надійшло 1,4 млрд. гривень

В Головному управлінні ДФС у Харківській області повідомили, що зазначена сума надійшла з початку поточного року. Це на 57,6 млн. грн. більше ніж за минулорічний період. Зокрема у лютому митницею перераховано до Держбюджету 901 млн. грн., що на 56,6 млн. грн. більше, ніж за аналогічний період минулого року. Найбільшу частку надходжень  у лютому становить: податок на додану вартість  – 750,5 млн.грн., мито – 143 млн.грн., акцизний збір – 4,1  млн. грн. Також у відомстві проінформували, що основними бюджетоутворюючими товарами, митне оформлення яких здійснювалось у лютому в зоні діяльності Харківської митниці ДФС: були тютюнова сировина – майже 227 млн.грн.; мінеральні добрива - сплачено митних платежів на суму 160,2 млн.грн.; обладнання і механічні пристрої – сплачено митних платежів на суму 145,3 млн. грн.;  пластмаси – сплачено митних платежів на суму 135,6 млн. грн. Разом з тим, у фіскальній службі області повідомили, що з початку року Харківською митницею заведено 113 справ про порушення митних правил на загальну суму 6,3 млн.грн. Розглянуто 70 справ та застосовано адміністративне стягнення у вигляді штрафів на суму 15,4 млн.грн. На розгляд до суду митницею передано 36 справ про ПМП на суму  близько 3 млн. грн. За результатами розгляду справ судом прийнято рішення про конфіскацію безпосередніх предметів порушення митних правил на суму 8,5 млн.грн. та накладено штрафів на суму 5,7 млн. гривень.

Харківські митники викрили валютних контрабандистів

На митному посту «Харків-аеропорт» під час відпрацювання інформації СБУ харківськими митниками була припинена спроба вивезення великої суми валюти. Троє громадян України намагалися незаконно вивезти за межі України іноземну валюту в еквіваленті понад 3 мільйони гривень. Гроші вони приховували в спідній білизні та в ручній поклажі. За даним фактом були складені протоколи про порушення митних правил за статтями 483, 472 Митного кодексу України.

На Харківщині у фіскальній службі протидіють проявам корупції

Попередити та роз’яснити. В податковій службі області вважають, що така форма роботи із своїми співробітниками, а також кандидатами на посади, є вкрай необхідною. Тож при співбесідах фахівці управління власної безпеки ГУ ДФС області розповідають про негативні наслідки корупційних проявів, як для працівників, так і для їх родин, і попереджають про відповідальність перед законом. Загалом, з початку року, співробітниками УВБ проведено 76 профілактичних заходів. Це зокрема, 30 бесід та лекцій на антикорупційну тематику  та  14 інших упереджувальних заходів.  Крім того, матеріали із зазначеної тематики постійно висвітлюються в засобах масової інформації, в мережі Інтернет та на суб-сайті «Територіальні органи фіскальної служби Харківської області». Проводять у фіскальному відомстві і службові перевірки. З початку року проведено 43 таких перевірки. З них 35 відбулися за зверненнями фізичних та юридичних осіб. Решту здійснено працівниками управління власної безпеки на підставі отриманої оперативної інформації. За результатами проведених службових перевірок та розслідувань інформація підтвердилась у 12 випадках (за  зверненнями громадян і юридичних осіб). На адресу правоохоронних органів направлено 14  матеріалів. Керівникам районних підрозділів Харківської області направлено 13 подань про вжиття заходів реагування щодо усунення причин та умов, які сприяли вчиненню виявлених порушень. Також протягом вказаного періоду  відносно посадових осіб розпочато 3 кримінальних провадження.  В  ГУ ДФС області нагадують, що в Державній фіскальній службі України діє інтерактивний антикорупційний сервіс «Пульс». На телефон якого  - (044) 284-00-07 - можна  цілодобово повідомляти про неправомірні дії або бездіяльність працівників відомства.

З початку року до зведеного бюджету надійшло 83,4 млрд. гривень

За оперативними даними у січні-лютому 2016 року до зведеного бюджету надійшло (сальдо) 83,4 млрд. грн., що на 21 млрд. грн., або на 33,6 відс., більше січня-лютого 2015 року, у т. ч. до державного бюджету забезпечено 64,4 млрд. грн., до місцевих бюджетів – 19 млрд. гривень. Надходження (сальдо) до загального фонду державного бюджету склали 64,4 млрд. грн., індикативні показники Міністерства фінансів України виконано на 114,5 відс., додатково забезпечено 8,2 млрд. гривень. У повному обсязі виконано завдання Міністерства фінансів України з податку на податку на додану вартість із ввезених на територію України товарів – 106,1 відс. (+1,4 млрд. грн.), податку та збору на доходи фізичних осіб – 121,3 відс. (+1,4 млрд. грн.), акцизного податку з вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції) – 118,9 відс. (+1,2 млрд. грн.), рентної плати за користування надрами – 145,8 відс.(+2,2 млрд. грн.), акцизного податку з ввезених на митну територію України підакцизних товарів – 106,1 відс. (+0,2 млрд. грн.), ввізного мита – 108,1 відс. (+0,2 млрд. грн.), частини чистого прибутку (доходу), що вилучається до держбюджету – 162,2 відс. (+0,3 млрд. грн.), збору на соціально-економічну компенсацію ризику населення, яке проживає на території зони спостереження – 111,2 відс. (+6,7 млн. грн.) тощо. У розрізі основних платежів у січні-лютому 2016 року приріст до відповідного періоду 2015 року забезпечено з податку на додану вартість із ввезених на територію України товарів – на 33,6 відс. (+5,9 млрд. грн.), податку та збору на доходи фізичних осіб – на 33,9 відс. (+2 млрд. грн.), акцизного податку з вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції) – на 65,7 відс. (+3,1 млрд. грн.), рентної плати за користування надрами – у 3,1 раза (+4,9 млрд. грн.), податку на додану вартість з вироблених на території України товарів (сальдо) – на 21,4 відс. (+1,2 млрд. грн.), акцизного податку з ввезених на митну територію України підакцизних товарів – на 128,5 відс. (+0,9 млрд. грн.), ввізного мита – на 21,8 відс. (+0,5 млрд. грн.), частини чистого прибутку (доходу), що вилучається до держбюджету – на 85,2 відс. (+0,3 млрд. грн.), збору на соціально-економічну компенсацію ризику населення, яке проживає на території зони спостереження – на 33,8 відс. (+16,7 млн. грн.) тощо. З початку року платникам податків на рахунки відшкодовано 16 млрд. грн. податку на додану вартість. Надходження єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування склали 19,8 млрд. гривень.

Одноразовий продаж нерухомості не оподатковується за умови права власності на неї протягом трьох років

Податковим кодексом України передбачені випадки, коли фізичні особи звільняються від обов’язку сплати податків з доходів від продажу нерухомості, якщо виконуються певні умови. Зокрема, відповідно до ст.172 Податкового кодексу України дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або її частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи земельну ділянку, на якій розташовані такі об’єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), а також земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної ст. 121 Земельного кодексу України залежно від її призначення, та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад три роки , не оподатковується. Умова щодо перебування такого майна у власності платника податку понад три роки не розповсюджується на майно, отримане таким платником у спадщину. Обов’язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, якщо такий платник податку отримував  доходи, зокрема, від операцій продажу (обміну) майна, дарування, при нотаріальному посвідченні договорів за якими був  сплачений податок відповідно до р. IV Податкового кодексу України. У разі, якщо у звітному календарному році фізична особа отримала дохід від продажу не частіше одного разу нерухомого майна, визначеного п. 172.1 ст.172 Податкового кодексу України, яке перебувало у власності платника податку понад три роки, така особа зобов'язана подати річну податкову декларацію.

Електронне адміністрування реалізації пального

Західна ОДПІ м. Харкова нагадує, що згідно із змінами до Податкового кодексу України, з 1 березня 2016 року запроваджено систему електронного адміністрування пального  та єдиний реєстр акцизних накладних. Особи, які здійснюватимуть реалізацію пального, підлягають обов’язковій реєстрації як платники податку до початку здійснення реалізації пального. Реєстрація платника акцизного податку з реалізації пального здійснюється на підставі подання особою заяви. Заява про реєстрацію платника акцизного податку з реалізації пального складається та подається в електронній формі. Крім того, відповідно до п.9 підрозділу 5 Перехідних положень Податкового кодексу України платники акцизного податку з реалізації пального повинні провести інвентаризацію обсягів залишків пального станом на початок дня 1 березня 2016 року та протягом 20 календарних днів, подати до контролюючого органу акт проведення інвентаризації.

Роз’яснено особливості заповнення нової форми податкової накладної з ПДВ

Наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 №1307 затверджено нову форму податкової накладної та Порядок її заповнення. Нова форма податкової накладної набирає чинності з 1 квітня 2016 року. Згідно внесених змін, у шапці нової форми податкової накладної залишилися тільки поля, що належать до обов’язкових реквізитів. Таблична частина складається з розділів А та Б. У рядках розділу А, серед іншого, зазначаються суми ПДВ за ставками 20% та 7%, обсяги постачання в розрізі ставок, а також обсяги звільнених операцій. У табличній частині з’явилась нова графа 8 «Код ставки ПДВ». Для її заповнення передбачені коди: - 20 – для операцій, що обкладаються за ставкою 20%; - 7 – для операцій із 7% ПДВ;  901 – експортні операції (ставка ПДВ 0%);  902 – постачання за ставкою 0% на митній території України товарів/послуг;  903 – для звільнення від ПДВ постачань. У графі 9 «Код пільги» зазначають код відповідної пільги з ПДВ згідно з Довідником податкових пільг, що є втратами доходів до бюджету, або Довідником інших податкових пільг. При цьому виноску 3 під табличною частиною податкової накладної заповнюють лише в тому випадку, коли Довідник не містить коду для пільги (звільнення). Прописані правила оформлення зведеної податкової накладної під час нарахування компенсуючи податкових зобов’язань за підпунктом 198.5 Податкового кодексу України. У таких зведених податкових накладних потрібно вказувати умовний індивідуальний податковий номер покупця «600000000000» та робити помітку «Х» у верхньому лівому полі із вказуванням відповідного типу причини.

Сільськогосподарське підприємство може відмовитись від застосування спеціального режиму оподаткування ПДВ

Сільськогосподарське підприємство за добровільним рішенням може відмовитись від застосування спеціального режиму оподаткування ПДВ діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства і перейти на загальну систему оподаткування ПДВ. Для виключення з реєстру суб'єктів спеціального режиму ПДВ сільськогосподарське підприємство повинно подати до фіскального органу, за місцем реєстрації як суб'єкта спеціального режиму, заяву про реєстрацію його платником ПДВ на загальних умовах за формою № 1-ПДВ з позначкою "Перереєстрація", якщо не було допущено перевищення встановлених граничних обсягів поставки несільськогосподарських товарів/послуг у вартості всіх поставлених товарів/послуг (не вище 25%). Датою, з якої сільськогосподарське підприємство вважається платником ПДВ на загальних підставах у разі переходу за добровільним рішенням сільськогосподарського підприємства - платника ПДВ із спеціального режиму на загальну систему оподаткування ПДВ, є дата виключення такого підприємства з реєстру суб'єктів спеціального режиму. Зазначений порядок роз’яснено листом ДФС України від 11.02.2016 р. № 4698/7/99-99-19-03-02-17.

Затверджено положення про форму та зміст розрахункових документів, порядок подання та форми звітності, пов’язаної із використанням КОРО (розрахункових книжок)

З 11 березня 2016 року набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 21.01.2016 № 13 «Про затвердження Положення про форму та зміст розрахункових документів, Порядку подання звітності, пов'язаної із використанням книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок), форми № ЗВР-1 Звіту про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок)» (далі - Наказ № 13), зареєстрований в Міністерстві юстиції України 11.02.2016 за № 220/28350, яким скасовано наказ Державної податкової адміністрації України від 01.12.2000 № 614 «Про затвердження нормативно-правових актів до Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг». Зокрема, Наказом № 13 оновлено форми таких розрахункових документів: фіскального касового чека на товари та послуги (форма № ФКЧ-1); фіскального касового чека видачі коштів (форма № ФКЧ-2); розрахункової квитанції (форма № РК-1); спрощеної розрахункової квитанції (форма № РК-2). Окрім того, запроваджено новий розрахунковий документ - фіскальний касовий чек за приймання та переказ готівкових коштів через програмно-технічні комплекси самообслуговування (форма № ФКЧ-3). З повним текстом Наказу № 13 Ви можете ознайомитись скориставшись розділом «Нормативні та інформаційні документи» Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (http://zir.sfs.gov.ua). Довідково: Наказ № 13 опубліковано в офіційному бюлетені «Офіційний вісник України» від 11.03.2016 № 18.

Якщо користувалися іпотечним житловим кредитом – маєте право на податкову знижку

Громадяни, які у минулому році користувалися іпотечним житловим кредитом в національній або іноземній валютах, мають право включити до податкової знижки частину суми фактично сплачених протягом звітного податкового року процентів за користування цим кредитом – про це повідомила заступник начальника Західної ОДПІ м. Харкова Олена Мамаєва під час зустрічі з представниками громадськості району. При сплаті процентів за іпотечним житловим кредитом в іноземній валюті сума платежів за такими процентами, здійснених в іноземній валюті, перераховується у гривні за офіційним валютним (обмінним) курсом Національного банку України, що діє на день сплати таких процентів. Таке право виникає в разі, якщо за рахунок іпотечного житлового кредиту будується чи купується житловий будинок (квартира, кімната), визначений платником податку як основне місце його проживання, зокрема згідно з позначкою в паспорті про реєстрацію за місцезнаходженням такого житла. Порядок визначення суми процентів, сплачених платником податку за користування іпотечним житловим кредитом, з метою нарахування податкової знижки регулюється ст.175 Податкового кодексу України. Зазначимо, що до податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача). У зазначених документах обов'язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання). Для отримання податкової знижки за наслідками 2015 року необхідно подати декларацію про майновий стан і доходи до 31 грудня 2016 року.

Здаєте майно в оренду – декларуйте доходи

Дохід від надання майна в  оренду включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку. Якщо фізична особа – орендар не є суб'єктом господарювання, то відповідальність за нарахування та сплату (перерахування) податку до бюджету несе орендодавець - громадянин, який здає майно в оренду. Такий орендодавець самостійно нараховує та сплачує податок до бюджету в строки, встановлені Податковим кодексом для квартального звітного періоду. Тобто протягом 40 календарних днів, наступних за останнім днем звітного кварталу. Сума отриманого доходу, сума сплаченого протягом року податку та нарахованого податкового зобов'язання за результатами такого року відображаються у річній податковій декларації. Дохід від здавання в 2015 році в оренду власного нерухомого майна  підлягає оподаткуванню за ставкою 15(20) %. Водночас нагадуємо, кампанія декларування доходів, отриманих протягом 2015 року, триває. Термін подання податкової декларації про майновий стан і доходи за 2015 рік – до 1 травня 2016 рок

Отримав спадщину - завітай з декларацією до податкової!

Західна ОДПІ нагадує, якщо громадянин України, який отримав дохід у вигляді спадщини або подарунку, зобов’язаний задекларувати такий дохід та сплатити податок. Для спадщини і подарунка діють такі ж правила декларування та оподаткування, як для інших доходів фізичних осіб. Згідно зі ст. 174 Податкового кодексу України, податком обкладаються такі види спадщини: - рухоме майно, до переліку якого відносяться будь-які транспортні засоби та інші види рухомого майна; - антикваріат, твори мистецтва, коштовності; - об’єкти комерційної власності: цінні папери, корпоративні права; -  готівка або гроші на рахунку в будь-якій фінансовій установі, іпотечні сертифікати, сертифікати фонду операцій з нерухомістю. Якщо в минулому році ви отримали спадщину або коштовний подарунок, у такому випадку ви  зобов’язані подати декларацію про доходи і вказати в ній вартість майна, немайнових прав або вартість подарунку. Це необхідно зробити до 1 травня 2016 року. Останній  термін сплати податку з отриманого доходу  - до 1 серпня 2016 року.

Особливості декларування доходів від продажу власної продукції тваринництва

Податковим кодексом України передбачено, що доходи, отримані від продажу власної продукції тваринництва груп 1-5, 15, 16 та 41 УКТ ЗЕД, не оподатковуються, якщо їх сума сукупно за рік не перевищує 100 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року (у 2015 –121800 грн). Такі фізичні особи здійснюють продаж зазначеної продукції без отримання довідки про наявність земельних ділянок. До цієї продукції належать живі тварини, м’ясо, їстівні субпродукти, риба, молоко та молочні продукти, яйця птиці, натуральний мед, їстівні продукти тваринного походження, жири та олії рослинного або тваринного походження, готові харчові продукти, шкури необроблені (крім натурального та штучного хутра) і шкіра вичинена. Якщо ж сума отриманого доходу перевищує 100 розмірів мінімальної заробітної плати, фізична особа зобов’язана подати контролюючому органу довідку про самостійне вирощування, розведення, відгодовування продукції тваринництва, що видається у довільній формі сільською, селищною або міською радою за місцем податкової адреси (місцем проживання) власника продукції тваринництва. Якщо довідкою підтверджено вирощування проданої продукції тваринництва безпосередньо платником податку, оподаткуванню підлягає дохід, що перевищує 100 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року. Якщо таким платником податку не підтверджено самостійне вирощування, розведення, відгодовування продукції тваринництва, доходи від продажу якої він отримав, такі доходи підлягають оподаткуванню на загальних підставах – 15% (або 17% – у випадку  перевищення суми доходу десятикратного розміру мінімальної заробітної плати). Відтак продавці власної продукції тваринництва, які отримували торік доходи,  що підлягають оподаткуванню згідно з нормами Податкового кодексу України, зобов’язані до 1 травня 2016 року подати до органів фіскальної служби за місцем податкової адреси платника декларацію про майновий стан і доходи.

Перевіряємо термін дії- електронного цифрового підпису

Перевірити термін дії посиленого сертифіката можна за допомогою надійного засобу електронного цифрового підпису «ІІТ Користувач ЦСК-1», який можна завантажити на офіційному інформаційному ресурсі Акредитованого центру сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту ДФС (http://www.acskidd.gov.ua) у розділі «Програмне забезпечення», вкладка «Надійні засоби електронного цифрового підпису». В меню програми «Переглянути сертифікати» із всього переліку сертифікатів необхідно вибрати сертифікат або додати його за допомогою кнопки «Імпортувати». Для отримання інформації щодо посиленого сертифіката, в тому числі і терміну його дії, слід натиснути на вибраний сертифікат подвійним кліком лівої кнопки миші. Детальну інформацію про посилений сертифікат можна переглянути у пункті «Детальна інформація».

Декларування доходів приватних нотаріусів і адвокатів.

Відповідно Податкового кодексу України  приватні нотаріуси, адвокати та інші особи, яких віднесено до осіб, які займаються незалежною професійною діяльністю, зобов’язані задекларувати свої доходи, отримані у 2015 році, шляхом надання податкової декларації про майновий стан і доходи.  Розрахунок оподатковуваного доходу від провадження незалежної професійної діяльності здійснюється окремо за доходами у розділі III додатку Ф4 («Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих само зайнятою особою») до декларації. Під час декларування доходів, отриманих нотаріусами, адвокатами, податкові зобов’язання визначаються не тільки з податку на доходи фізичних осіб, а також і з військового збору. Декларацію необхідно подати не пізніше 04 травня 2016 року до податкової інспекції за місцем податкового обліку за новою формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 №859.

Право на податкову соціальну пільгу не залежить від відпрацьованого часу

Працівник має право на застосування податкової соціальної пільги, тобто зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень. Такі умови передбачені ст. 169 Податкового кодексу України. У 2016 році розмір заробітної плати, що дає право на податкову соціальну пільгу, становить – 1930 грн (прожитковий мінімум на працездатну особу у розмірі 1378 х 1,4). Тобто, громадянин, який працює неповний робочий день, має право на податкову соціальну пільгу за умови якщо розмір його заробітної плати не перевищує граничного розміру для отримання податкової соціальної пільги.

Якими способами подачі декларації про майновий стан і доходи може скористатися платник податку?

Податкова декларація подається до контролюючого органу в один із таких способів за вибором платника податку: - особисто платником або уповноваженою на це особою; надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення; засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису у порядку, визначеному законодавством. При цьому поштове відправлення слід здійснити не пізніше, ніж за десять днів до закінчення граничного терміну подання декларації, а при поданні в електронній формі – не пізніше закінчення останньої години дня, у якому минає такий граничний термін.

Чи необхідно подавати декларацію про майновий стан і доходи, якщо фізична особа отримала спадок від батьків?

Вартість успадкованого майна від членів сім’ї першого ступеня споріднення оподатковується за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб. Отже, обов’язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається. Нормами підпункту 14.1.263 пункту 14.1 статті 14 розділу І Податкового кодексу України визначено, що членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки, чоловік або дружина, діти, у тому числі усиновлені.

Хто відповідальний за сплату податків і зборів при успадкуванні майна та які строки сплати податкових зобов’язань?

При успадкуванні майна нотаріус контролює сплату ПДФО та військового збору у разі успадкування майна спадкоємцями-нерезидентами. У такому випадку нотаріус видає свідоцтво на право на спадщину лише за наявності документа про сплату податків (зборів). Особами, відповідальними за сплату податків (зборів), є спадкоємці, які отримали спадщину. При цьому дохід у вигляді вартості успадкованого майна зазначається у річній податковій декларації, крім: спадкоємців–нерезидентів та спадкоємців-резидентів, які сплатили податок до нотаріального посвідчення договору; спадкоємців, які отримали спадщину, що оподатковується за нульовою ставкою (тобто від членів сім’ї першого ступеня споріднення). Податкові зобов’язання за результатами декларування сплачуються до 1 серпня року, що настає за звітним.

До питання подання платниками ПДВ податкових декларацій з ПДВ за звітні податкові періоди, протягом яких такими платниками податку господарська діяльність не проводилася

Якщо платником податку на додану вартість господарська діяльність протягом звітного (податкового) періоду не проводилась, але такий платник податку має суми від’ємного значення попередніх періодів, що підлягають відображенню в податковій декларації з податку на додану вартість (далі – Декларація) звітного (податкового) періоду, то Декларація за такий звітний (податковий) період подається. У разі якщо платником податку господарська діяльність протягом звітного (податкового) періоду не проводилась та відсутні показники, які підлягають декларуванню (в тому числі суми від’ємного значення попередніх періодів), то Декларація за такий звітний (податковий) період не подається. Так, згідно із п. 49.2 ст. 49 Податкового кодексу України платник податків зобов’язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об’єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є. Водночас, абзацом другим п. 40.1 ст. 40 Податкового кодексу України передбачено, що у разі якщо іншими розділами цього Кодексу або законами з питань митної справи визначається спеціальний порядок адміністрування окремих податків, зборів, платежів, використовуються правила, визначені в іншому розділі або законі з питань митної справи. Так, відповідно до п. 200.4 ст. 200 Податкового кодексу України при від’ємному значенні суми, розрахованої згідно з п. 200.1 ст. 200 цього Кодексу, така сума:  а) враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до цього Кодексу) в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до п. 200 прим. 1.3 ст. 200 прим. 1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, а в разі відсутності податкового боргу – б) або підлягає бюджетному відшкодуванню за заявою платника у сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному податкових періодах постачальникам таких товарів/послуг або до Державного бюджету України, в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до п. 200 прим. 1.3 ст. 200 прим. 1 цього Кодексу на момент отримання контролюючим органом податкової декларації на поточний рахунок платника податку та/або у рахунок сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету, в) та/або зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду. Підпунктом 5 п. 5 розд. V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за № 159/28289 (далі – Порядок), визначено, що сума від’ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 19.1 + рядок 20.3 податкової декларації з податку на додану вартість), відображається у рядку 21 Декларації та переноситься до рядка 16.1 Декларації наступного звітного (податкового) періоду. Пунктом 9 розділу ІІІ Порядку передбачено, що Декларація подається платником за звітний період, в якому виникають об’єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог Податкового кодексу України.

Оподаткування доходів у формі заробітної плати

Згідно з п.п. 164.2.1 ст. 164.2 ст. 164 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-УІ із змінами та доповненнями (далі - ПКУ) доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту) включаються до загального місячного  (річного) оподатковуваного доходу платника податку. Під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок), страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, - обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності (п. 164.6 ст. 164 ПКУ). Однак, слід зауважити, що з 01 січня 2016 року набрав чинності Закон України від 24 грудня 2015 року № 909-УІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України  та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році», яким внесено зміни, зокрема, до Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-УІ «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» в частині скасування утримання єдиного внеску з найманих працівників. Крім того, Законом № 909 до ПКУ внесено зміни в частині встановлення єдиної ставки податку на доходи фізичних осіб у розмірі 18 % зокрема, для доходів у вигляді заробітної плати (п. 167.1 ст. 167 ПКУ). Враховуючи викладене, оскільки Законом № 909 з 01 січня 2016 року скасовано утримання єдиного внеску з заробітної плати найманих працівників, то під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування податком на доходи фізичних осіб визначається як нарахована заробітна плата зменшена на суми страхових внесків, а також на суму податкової соціальної пільги за  її наявності, передбачених п. 164.6 ст. 164 ПКУ, але без зменшення на суму єдиного внеску. При цьому, доходи у вигляді заробітної плати оподатковуються за ставкою 18%. Відповідне питання – відповідь розміщено у категорії 103 Бази знань, що знаходиться на сервісі «Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс»  офіційного веб-порталу ДФС України. 

Майже на 1 млрд. грн. збільшено платниками фінансовий результат до оподаткування відповідно до норм ТЦО

Відповідно до податкових декларацій з податку на прибуток підприємств за 2015 рік 121 платник податків провів самостійне коригування сум податкових зобов’язань відповідно до норм трансфертного ціноутворення (ТЦО). Фінансовий результат до оподаткування платниками збільшено на загальну суму понад 913,9 млн. грн. Зокрема, фінансовий результат до оподаткування в операціях з реалізації товарів (послуг) збільшено на 613,6 млн. грн., в операціях з придбання товарів (послуг) – на 300,1 млн. грн. Найбільші суми самостійного коригування задекларовано платниками, які обліковуються у Міжрегіональному головному управлінні ДФС – Центральному офісі з обслуговування великих платників – 742 млн. грн., в ГУ ДФС у Львівській області – 52,7 млн. грн. та  в ГУ ДФС у Харківської області – 26,8 млн. грн. З урахуванням проведеного коригування платниками самостійно збільшено суму податкових зобов’язань зі сплати податку на прибуток підприємств на 164,5 млн. гривень.

Про документальне підтвердження витрат, що включаються в податкову знижку

До податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача). У зазначених документах обов’язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання)- про це повідомила заступник начальника Західної ОДПІ м. Харкова Олена Мамаєва під час зустрічі з представниками бізнесу району. Оригінали цих документів не надсилаються до контролюючого органу, але підлягають зберіганню платником податку протягом строку давності, встановленого цим Кодексом. Нагадаємо, що на даний момент, строк позовної давності становить 1095 днів або 3 роки.

Платник податків може звернутись письмово про помилково подану податкову звітність з проханням не визнавати дану звітність як податкову

Податковим кодексом України не передбачені дії суб’єкта господарювання у випадку, якщо ним помилково подано податкову звітність до контролюючого органу (подано звітність, яку взагалі не потрібно подавати або подано не до того контролюючого органу). Однак, платник податків може звернутись письмово до контролюючого органу з обґрунтуванням обставин помилково поданої податкової звітності та проханням не визнавати дану звітність як податкову. Відповідно до п.49.1 ст. 49 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) податкова декларація подається за звітний період в установлені ПКУ строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків. Платник податків зобов’язаний за кожний встановлений ПКУ звітний період, в якому виникають об’єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог ПКУ подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є (п. 49.2 ст. 49 ПКУ).Платники, визначені п.п. 212.1.15 п. 212.1 ст. 212 ПКУ, а також платники, які мають діючі (у тому числі призупинені) ліцензії на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із законодавством, зобов’язані за кожний встановлений ПКУ звітний період подавати податкові декларації незалежно від того, чи провадили такі платники господарську діяльність у звітному періоді (п. 49.2 прим. 1 ст. 49 ПКУ).Згідно з п. 49.8. ст. 49 ПКУ прийняття податкової декларації є обов’язком контролюючого органу. Під час прийняття податкової декларації уповноважена посадова особа контролюючого органу, в якому перебуває на обліку платник податків, зобов’язана перевірити наявність та достовірність заповнення всіх обов’язкових реквізитів, передбачених п. 48.3 та 48.4 ст. 48 ПКУ. Інші показники, зазначені в податковій декларації платника податків, до її прийняття перевірці не підлягають.

Про повернення частину коштів за сплату іпотечного кредиту

Західна ОДПІ звертає увагу, що громадяни, які у минулому році користувалися іпотечним житловим кредитом в національній або іноземній валютах, мають право включити до податкової знижки частину суми фактично сплачених протягом звітного податкового року процентів за користування цим кредитом. При сплаті процентів за іпотечним житловим кредитом в іноземній валюті сума платежів за такими процентами, здійснених в іноземній валюті, перераховується у гривні за офіційним валютним (обмінним) курсом Національного банку України, що діє на день сплати таких процентів. Таке право виникає в разі якщо за рахунок іпотечного житлового кредиту будується чи купується житловий будинок (квартира, кімната), визначений платником податку як основне місце його проживання, зокрема згідно з позначкою в паспорті про реєстрацію за місцезнаходженням такого житла. Порядок визначення суми процентів, сплачених платником податку за користування іпотечним житловим кредитом, з метою нарахування податкової знижки регулюється ст.175 Податкового кодексу України. Нагадаємо, що до податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача). У зазначених документах обов'язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання). Для отримання податкової знижки за наслідками 2015 року необхідно подати декларацію про майновий стан і доходи до 31 грудня 2016 року.

Інформація для громадян – платників земельного податку

Чи має право на пільгу зі сплати земельного податку фізична особа, яка не оформила відповідно до законодавства право власності на землю, проте набула це право відповідно до рішення органів місцевого самоврядування чи відповідно до цивільно-правових угод. Насамперед зазначимо, що земельні відносини в Україні регулюються Земельним кодексом України, а справляння плати за землю – Податковим кодексом України (далі – ПКУ).Підпунком 14.1.147 пункту 14.1 статті 14 ПКУ встановлено, що плата за землю – обов’язковий платіж у складі податку на майно, що справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності. Згідно з пунктом 286.1 статті 286 ПКУ підставою для нарахування земельного податку є дані Державного земельного кадастру. Звільнення від сплати податку за земельні ділянки поширюється на одну земельну ділянку за кожним видом використання у межах граничних норм. Фізична особа, яка не оформила відповідно до законодавства право власності або право користування землею, проте набула це право відповідно до рішення органів виконавчої влади або органів місцевого самоврядування або відповідно до цивільно-правових угод та відноситься до категорії осіб, що мають право на пільги щодо сплати земельного податку і використовує земельну дiлянку за кожним видом використання в межах граничних норм, зазначених в статті 281 ПКУ, то їй надано право на звiльнення вiд сплати земельного податку.

Якщо після постачання товарів/послуг покупець втрачає статус платника ПДВ, то складання розрахунку коригування на такого покупця не передбачено

Якщо після здійснення операції з постачання товарів/послуг покупець таких товарів послуг втрачає статус платника податку на додану вартість, така особа втрачає право на коригування податкового кредиту, сформованого в період його реєстрації платником податку, а тому відсутні підстави для складання розрахунку коригування на такого покупця.  У випадку, якщо після анулювання реєстрації покупця як платника ПДВ відбувається збільшення суми компенсації вартості поставлених товарів/послуг, то постачальник таких товарів/послуг на дату такого збільшення складає нову податкову накладну на суму такого збільшення, в якій у графі "Код отримувача" проставляє умовний ІПН покупця "100000000000", у графі "Особа (платник податку) - продавець" зазначається "Неплатник". Зазначений порядок визначений п. 192.1 ст.192 Податкового кодексу України та роз’яснений листом ДФС України від 03.02.2016 р. № 2205/6/99-99-19-03-02-15.

Сума фінансової допомоги при її поверненні не включається до доходу юридичної особи - платника єдиного податку третьої групи

Доходом юридичної особи - платника єдиного податку третьої групи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 Податкового Кодексу. До складу доходу платників єдиного податку третьої групи не включаються, зокрема суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання.  Отже, юридична особа - платник єдиного податку третьої групи може надавати поворотну фінансову допомогу іншій юридичній особі (фізичній особі - підприємцю). Сума фінансової допомоги, що була надана юридичною особою - платником єдиного податку третьої групи на поворотній основі, при її поверненні не включається до складу доходу такого платника. При цьому, діяльність юридичної особи - платника єдиного податку третьої групи з надання поворотної фінансової допомоги іншим юридичним особам (підприємцям) на постійній основі може розглядатися як фінансове посередництво, що заборонено на єдиному податку. Зазначена норма визначена пп. 291.5.1 ст. 291, пп. 2 п. 292.1 ст. 292 та пп. 3 п. 292.11 ст. 292 Податкового кодексу України та роз’яснена листом ДФС України від 05.02.2016 р. N 2503/6/99-95-42-03-15.

Змінено пропорції розподілу ЄСВ

Кабінет Міністрів України постановою від 18.02.2016 року №85 змінив пропорції розподілу єдиного соціального внеску. Зокрема, ЄСВ, який нараховують підприємства на заробітну плату найманих працівників, розподіляється на: – загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття – 7,1767% (раніше – 3,1997%); – загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності – 7,726% (раніше – 4,6243%); – загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності, – 6,5397% (раніше – 3,886%); – загальнообов’язкове державне пенсійне страхування (до солідарної системи) – 78,5576% (раніше – 88,29%). Нагадаємо, з 1 січня 2016 року набрав чинності Закон України від 24 грудня 2015 року № 909 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році», яким, зокрема, знижено ставку єдиного соціального внеску для підприємств до 22 відсотків та скасовано утримання ЄСВ з найманих працівників.

Західна ОДПІ: відомий харків’янин - український фотомитець долучився до «Кампанії декларування - 2016»

До Західної ОДПІ м. Харкова завітав  відомий український фотомитець, перший українець, який отримав перемогу на Sony World Photography Awards: аналогу «Оскара» для фотографів – Роман Пятковка. З метою популяризації цьогорічної кампанії декларування фотомитець закликав своїх співвітчизників виконати свій конституційний та громадський обов’язок – задекларувати свої доходи, отримані протягом 2015 року. «Я вважаю, що людина, яка поважає і любить свою країну та відчуває себе справжнім патріотом, перш за все, має бути законослухняним громадянином. Декларуючі доходи і сплачуючи податки, громадяни приносять користь рідному місту. Ми зможемо змінити життя на краще, лише якщо кожен із нас продемонструє громадянську зрілість», - зазначив Роман Пятковка. В Західній ОДПІ повідомляють, що кампанія декларування доходів громадян, отриманих протягом 2015 року,  триває до 1 травня поточного року. Декларацію про майновий стан і доходи потрібно подати за місцем своєї податкової адреси

З 11 березня діють нові форми розрахункових документів

У зв‘язку з набранням чинності  11 березня 2016 року наказу Міністерства фінансів України від 21.01.2016 № 13 «Про затвердження Положення про форму та зміст розрахункових документів…»  оновлено форми таких розрахункових документів: фіскального касового чека на товари та послуги (форма № ФКЧ-1); фіскального касового чека видачі коштів (форма № ФКЧ-2); розрахункової квитанції (форма № РК-1); спрощеної розрахункової квитанції (форма № РК-2). Окрім того, запроваджено новий розрахунковий документ - фіскальний касовий чек за приймання та переказ готівкових коштів через програмно-технічні комплекси самообслуговування (форма № ФКЧ-3). Довідково:  11 березня 2016 року набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 21.01.2016 № 13 «Про затвердження Положення про форму та зміст розрахункових документів, Порядку подання звітності, пов'язаної із використанням книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок), форми № ЗВР-1 Звіту про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок)» (далі - Наказ № 13), зареєстрований в Міністерстві юстиції України 11.02.2016 за № 220/28350, яким скасовано наказ Державної податкової адміністрації України від 01.12.2000 № 614 «Про затвердження нормативно-правових актів до Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг». З повним текстом Наказу № 13 можна ознайомитись скориставшись розділом «Нормативні та інформаційні документи» Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (http://zir.sfs.gov.ua). Також наказ № 13 опубліковано в офіційному бюлетені «Офіційний вісник України» від 11.03.2016 № 18.

Через митний кордон України намагалися ввезти партію заборонених таблеток

Напередодні в пункті пропуску «Гоптівка» митниками було затримано партію таблеток «Феназепам» та речовини перманганат калію. Під час проведення усного та письмового декларування водій та пасажири автобусу, який рухався з Росії до України, заявили про відсутність предметів, що підлягають обов’язковому декларуванню, або предметів, заборонених до переміщення через митний кордон України. При огляді салону автобусу у одного з пасажирів, громадянина Греції, було виявлено дві картонні коробки, загорнуті в поліетилен та замотані скотчем. В коробках знаходились 70 упаковок таблеток «Феназепам» та 125 флаконів речовини перманганат калію. За даним фактом був складений протокол про порушення митних правил за статтею 472 Митного кодексу України.

Правоохоронці на складі виявили канабіс

Співробітники  податкової міліції Харківщини спільно з працівниками Державної прикордонної служби Харківської області, до складу яких входила кінологічна група Харківського прикордонного загону зі службовою собакою, попередили замах на контрабанду трьох пакетів наркотичної речовини. Про це повідомляє виконуючий обов’язки першого заступника начальника  ГУ ДФС у Харківській області Андрій Бєжанов. «Цікаву знахідку правоохоронці виявили під час обшуку, який проводився в рамках кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за ознаками злочину, передбаченого ч. 3 ст.212 Кримінального кодексу України, в одному зі складських приміщень Харкова, - зазначає Андрій Бєжанов. – Три пакети речовини рослинного походження вагою майже 24 грама були приховані у футлярі годинників». Виявлені наркотики належали 24-річному та 29-річному чоловікам, які планували доставити вказану речовину до прикордонної зони з подальшим незаконним переміщенням через кордон з Російською Федерацією. «Згідно із висновками експертизи, вилучена під час обшуку речовина рослинного походження є особливо небезпечним наркотичним засобом – канабісом», - зауважує Андрій Бєжанов. Відомості про вказане правопорушення внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст. 15 та ч.1 ст. 305 Кримінального кодексу України. Наразі слідство триває.

Розміри податкової соціальної пільги для працівників з дітьми

Податкова соціальна пільга - це можливість платника податків зменшити нарахований загальний місячний оподатковуваний дохід у вигляді заробітної плати. Нагадуємо, що згідно з п. 1 розділу XIX Податкового кодексу України  з 1 січня 2016 року податкова соціальна пільга (далі - ПСП) повинна була дорівнювати 100% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року ( тобто 1378,00 грн.). Однак, згідно із ст. 29 Закону України № 909 розмір ПСП в 2016 році буде дорівнювати 50%, а не повному розміру прожиткового мінімуму. Податкова соціальна пільга може застосовуватися тільки до розміру заробітної плати, яка дорівнює прожитковому мінімуму, встановленому на 1 січня звітного року та помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн. Таким чином, у 2016 році  такий розмір доходу, який дає право застосовувати  ПСП,  становить 1930 грн  (1378 грн × 1,4).  Тож, якщо нарахована зарплата  працівника дорівнює або менше 1930 грн, то до такого доходу може бути застосована ПСП у розмірі 689 грн (50% від розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленому законом на 1 січня звітного податкового року). При цьому застосовуватися ПСП може тільки до суми нарахованої зарплати, отриманої від одного роботодавця. Підставою для початку застосування ПСП буде написана заява працівника. Працівник, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років має право на ПСП у розмірі 100% суми ПСП у розрахунку на кожну таку дитину (пп. 169.1.2 ПКУ). Наприклад, розмір ПСП застосовується до зарплати працівника – батька (матері) двох дітей, якщо її розмір протягом 2016 року буде дорівнюватися 3860 грн на місяць або буде менше цього значення. Сума граничного розміру зарплати для застосування ПСП в цьому випадку визначається, як добуток граничного розміру зарплати для застосування ПСП та відповідної кількості дітей працівника (3860 грн = 1930 грн х 2). При застосуванні такого виду ПСП потрібно пам’ятати, що вона може надаватися тільки одному із батьків дітей. Тож працівник (працівниця) при написанні заяви щодо застосування такої ПСП має зазначити інформацію, що його дружина (чоловік) при одержанні ПСП за місцем роботи не користується правом на збільшення розміру доходу кратно кількості дітей.

Оприлюднено Реєстри заяв про повернення суми бюджетного відшкодування ПДВ

Інформація розміщена на офіційному порталі Державної фіскальної служби України в підрозділі «Повідомлення про Реєстри заяв про повернення суми бюджетного відшкодування, зазначені у підпункті 200.7.1 пункту 200.7 статті 200 Податкового кодексу України» розділу «Відшкодування ПДВ» http://sfs.gov.ua/diyalnist-/vidshkoduvannya-pdchv/povidomlennya-pro-reestri-zayav. ГУ ДФС у Харківській області нагадує, що Податковим кодексом України запроваджено ведення 2-х реєстрів заяв про повернення суми бюджетного відшкодування, а також формування у хронологічному порядку відповідно до черговості включення таких заяв до реєстрів. Порядок ведення реєстрів заяв про повернення суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 22.02.2016 №68.

При реалізації пального необхідно складати та реєструвати електронну акцизну накладну

Головне управління ДФС у Харківській області нагадує, що з 01.03.2016 відповідно до статей 231 та 232 Податкового кодексу України з внесеними змінами та доповненнями запроваджено систему електронного адміністрування реалізації пального та електронної акцизної накладної при реалізації пального. Статтею 231 Кодексу передбачено: - обов’язкове складання особою, яка здійснює реалізацію пального, акцизної накладної в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи. Терміни складання акцизної накладної визначені підпунктом 231.3 статті 231 Кодексу залежно від особливостей здійснення реалізації пального (зокрема, при відпуску пального через паливороздавальні колонки на автомобільних заправних станціях (комплексах), автомобільних газових заправних станціях); при здійсненні реалізації пального за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником акцизного податку); у разі забезпечення безперервного постачання пального). Акцизна накладна складається також на обсяги втраченого пального (у межах та понад встановлені норми втрат), зіпсованого, знищеного, включаючи випадки внаслідок аварії, пожежі, повені, інших форс-мажорних обставин чи з іншої причини, пов’язаної з природним результатом, а також внаслідок  випаровування  у процесі виробництва, обробки, переробки, зберігання чи транспортування такого пального (пункт 231.1 статті 231 Кодексу). Право на складання акцизних накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники акцизного податку у порядку, передбаченому статтею 212 цього Кодексу (пункт 231.4 статті 231 Кодексу); - можливість коригування акцизної накладної  шляхом складання особою, що здійснює реалізацію пального, розрахунку коригування до акцизної накладної (пункт 231.7 статті 231 Кодексу); - обов’язкову реєстрацію акцизної накладної/розрахунку коригування до акцизної накладної в Єдиному реєстрі акцизних накладних  не пізніше 15 календарних днів, наступних за датою їх складання (пункт 231.6 статті 231 Кодексу). Акцизна накладна реєструється особою, яка реалізує пальне, така реєстрація вважається наданням акцизної накладної отримувачу пального (пункт 231.5 статті 231 Кодексу). Розрахунок коригування до акцизної накладної  реєструється у Реєстрі (пункт 231.7 статті 231 Кодексу): - особою, яка реалізує пальне, якщо передбачається збільшення обсягів реалізованого пального або якщо коригування показників у підсумку не змінює обсяг реалізованого пального; - отримувачем пального, якщо передбачається зменшення обсягів реалізованого пального, для чого особа, яка реалізує пальне, надсилає складений розрахунок коригування отримувачу пального. При цьому особа, що реалізує пальне, має право зменшити обсяг реалізованого пального за таким розрахунком коригування після його реєстрації в Єдиному реєстрі акцизних накладних отримувачем пального.

Нелегальне виробництво бензину виявили харківські податківці

Працівники податкової міліції Харківщини спільно зі співробітниками прокуратури Харківської області в рамках операції «Акциз-2016» ліквідували ще один підпільний цех, в якому протягом двох років незаконно виготовлялися бензин та дизельне пальне. 51-річний підприємець організував підпільний цех з виробництва та зберігання паливно-мастильних матеріалів в одній з промислових зон міста. В подальшому незаконно виготовлена продукція реалізовувалася на території Харкова та Харківської області. «В рамках кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за ознаками злочину, передбаченого ч.1 ст.204 Кримінального кодексу України, працівники податкової міліції Харківщини провели обшук в приміщеннях та на території виявленого підпільного цеху, - розповідає виконуючий обов’язки першого заступника начальника ГУ ДФС у Харківській області Андрій Бєжанов, - під час слідчо-оперативних заходів виявлено та вилучено 17,4 тисяч літрів паливно-мастильних матеріалів на загальну суму 907 тис. грн.». Крім цього, працівники податкової міліції вилучили обладнання та ємкості, які використовувалися для виробництва та зберігання паливно-мастильних матеріалів, на загальну суму у 350 тис. грн. «На теперішній час відібрано зразки рідини, яка знаходилася на території виготовлення паливно-мастильних матеріалів, для проведення експертизи, яка встановить відповідність вилученого пального нормативно-правовим документам, що регламентують діяльність у сфері обігу підакцизних товарів», - зазначає Андрій Бєжанов. На теперішній час проводяться заходи щодо встановлення каналів постачання сировини та місць реалізації готової продукції, вирішується питання щодо арешту вилученого майна. Наразі слідство за даним фактом триває.

Дохід від продажу нерухомості не оподатковується, якщо право власності більше трьох років

Відповідно до ст.172 Податкового кодексу України дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або її частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи земельну ділянку, на якій розташовані такі об’єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), а також земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної ст. 121 Земельного кодексу України залежно від її призначення, та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад три роки , не оподатковується. Умова щодо перебування такого майна у власності платника податку понад три роки не розповсюджується на майно, отримане таким платником у спадщину. Обов’язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, якщо такий платник податку отримував  доходи, зокрема, від операцій продажу (обміну) майна, дарування, при нотаріальному посвідченні договорів за якими був  сплачений податок відповідно до р. IV Податкового кодексу України. (п.179.2 ст.179).

Понад 1 млн. грн. задекларували 903 громадянина

За оперативними даними ДФС (станом на 11.03.2016) доходи у сумі, що перевищує 1 млн. грн.,  у 2015 році отримали 903 громадянина. Загальна сума задекларованого ними доходу становить 4,6 млрд. грн. Сума податку на доходи фізичних осіб, яку «мільйонери» самостійно визначили до сплати до бюджету – 84,2 млн. грн., військового збору – 9,8 млн. грн. Загалом громадянами подано майже 105 тис. декларацій про майновий стан і доходи. Найактивніше декларували свої статки жителі Запорізької, Дніпропетровської, Миколаївської та Полтавської областей. Загальна сума задекларованого громадянами доходу становить 8,2 млрд. грн. Це на 1,1 млрд. грн., або на 15%. більше, ніж за аналогічний період минулого року. Сума податку на доходи фізичних осіб, визначених громадянами до сплати самостійно у 2016 році, становить 233,7 млн. грн. Порівняно з аналогічним періодом минулого року вона збільшилась на 81,8 млн. грн., або на 54%. Найбільші суми до сплати задекларовано у м. Києві, Харківській та Дніпропетровській областях. Також, за даними декларацій, громадянами задекларовано до сплати 43,3 млн. грн. військового збору. З початку деклараційної кампанії майже 26 тис. осіб скористалися правом на отримання податкової знижки. Задекларована сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягає поверненню – 38,3 млн. грн., що на 3,1 млн. грн. менше, ніж за аналогічний період минулого року.

Нові можливості при декларуванні доходів громадян

В рамках кампанії декларування доходів громадян та електронного декларування доходів державних службовців ДФС доопрацювала оновлений сервіс «Електронний кабінет платника» в частині отримання відомостей з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків в електронному вигляді (далі – відомості про доходи). Сервіс доопрацьовано з використанням сучасних Web-технологій з метою забезпечення зручності платників, які бажають отримати відомості про доходи в електронному вигляді.  Нагадуємо, що з 01.09.2015 у штатному режимі працює електронний сервіс щодо отримання відомостей про доходи засобами спеціалізованого клієнтського програмного забезпечення в електронному вигляді з використанням електронного цифрового підпису (ЕЦП). Безкоштовно отримати ЕЦП можна в акредитованому центрі сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту ДФС (АЦСК ІДД). Запит для отримання відомостей про доходи формується виключно фізичними особами – платниками податків для отримання інформації про себе. Детально ознайомитись з Порядком отримання відомостей про доходи  засобами «Електронного кабінету платника» можна на офіційному веб-порталі ДФС у рубриці: Фізичним особам/Отримання відомостей з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків у електронному вигляді http://sfs.gov.ua./fizichnim-osobam/vidomosti-doxid. Звертаємо увагу, що відомості про суми отриманих доходів та суми сплачених податків в електронному вигляді надаються за останні три роки (по квартально), відомості за останній звітний період (квартал) надаються через 60 днів після його закінчення.  Також повідомляємо, що засобами електронного сервісу «Електронний кабінет платника» найближчим часом буде надана можливість підготувати, заповнити та надіслати декларацію про майновий стан і доходи фізичних осіб.

Про порядок застосування спеціального режиму оподаткування ПДВ

Державна фіскальна служба України листом від 04.03.2016 № 7892/7/99-99-19-03-02-17 у зв’язку із внесенням змін до Податкового кодексу України Законом України від 24 грудня 2015 року № 909-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» та надходженням численних звернень платників податку – суб’єктів спеціального режиму оподаткування податком діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства роз’яснила порядок визначення відповідності сільськогосподарської продукції відповідному коду товарної класифікації згідно з УКТ ЗЕД.  Лист Державної фіскальної служби України від 04.03.2016 №7892/7/99-99-19-03-02-17 розміщено за адресою http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/66959.html

 Обмеження права на нарахування податкової знижки

Податкова знижка може бути надана виключно резиденту, який має реєстраційний номер облікової картки платника податку, а також резиденту — фізичній особі, який через свої релігійні переконання відмовився від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків і офіційно повідомив про це відповідний контролюючий орган і має про це відмітку у паспорті – про це повідомила заступник начальника Західної ОДПІ м. Харкова Олена Мамаєва під час проведення семінару для платників податків. Загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку в звітному податковому році, не може перевищувати суми річного загального оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого як заробітна плата. Якщо платник податку до кінця податкового року, наступного за звітним, не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься.

При несвоєчасному поданні заяви за ф. № 1-ПДВ відповідальність не передбачена

Відповідно до п. 183.2 ст. 183 Податкового кодексу України (далі — ПКУ) при обов’язковій реєстрації особи як платника ПДВ реєстраційна заява подається до контролюючого органу не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у ст. 181 ПКУ. Якщо така особа не подала до контролюючого органу реєстраційну заяву, вона несе відповідальність за не нарахування або несплату цього податку на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування (п. 183.10 ст. 183 ПКУ). При зміні даних про платника ПДВ, які стосуються податкового номера та/або найменування (прізвища, імені та по батькові), та/або місцезнаходження (місця проживання) платника ПДВ, а також встановлення розбіжностей чи помилок у записах реєстру платників ПДВ платник податку подає заяву протягом 10 робочих днів, що настають за днем, коли змінилися дані про платника ПДВ або виникли інші підстави для перереєстрації. Перереєстрація платника ПДВ здійснюється з дотриманням правил та у строки, визначені ст. 183 ПКУ для реєстрації платників ПДВ, шляхом внесення відповідного запису до реєстру платників ПДВ. Положенням ст. 117 ПКУ встановлюються суми штрафу за неподання суб’єктами господарювання у строки та у випадках, передбачених ПКУ, заяв або документів для взяття на облік у відповідному контролюючому органі, реєстрації змін місцезнаходження чи внесення інших змін до своїх облікових даних, неподання виправлених документів для взяття на облік чи внесення змін, подання з помилками чи не у повному обсязі, неподання відомостей стосовно осіб, відповідальних за ведення бухгалтерського обліку та/або складення податкової звітності, відповідно до вимог, встановлених ПКУ. Враховуючи викладене, відповідальність за порушення платником податку термінів подання до контролюючого органу реєстраційної заяви платника ПДВ за формою №1-ПДВ або додаткової реєстраційної заяви з позначкою «Перереєстрація» згідно зі ст. 117 ПКУ не передбачена.

Щодо визначення відповідності сільськогосподарської продукції відповідному коду товарної класифікації згідно з УКТ ЗЕД

Західна ОДПІ м. Харкова повідомляє, що у разі необхідності визначення відповідності власновиробленої сільськогосподарської продукції відповідному коду товарної класифікації згідно з УКТ ЗЕД для правильного відображення обсягів постачання таких товарів у податковій декларації з ПДВ та її додатках платник податку - суб’єкт спеціального режиму оподаткування має можливість отримати висновок від Торгово-промислової палати України (її регіональних відділень) або науково-дослідного інституту судових експертиз. При цьому у разі, якщо платником податку - суб’єктом спеціального режиму оподаткування здійснюються операції з вивезення власновиробленої сільськогосподарської продукції за межі митної території України у митному режимі експорту, то, враховуючи статтю 69 Митного кодексу України, така продукція підлягає митному оформленню та класифікується митними органами ДФС шляхом визначення кодів відповідно до класифікаційних групувань, зазначених в УКТ ЗЕД. Рішення митних органів ДФС щодо класифікації товарів для митних цілей є обов'язковими. Висновки інших органів, установ та організацій щодо визначення кодів товарів згідно з УКТ ЗЕД при митному оформленні мають виключно інформаційний або довідковий характер.

Право на податкову знижку у разі перерахування благодійних внесків до неприбуткових організацій

Як зазначила заступник начальника Західної ОДПІ Олена Мамаєва, якщо платник податку - резидент то він має право включити до податкової знижки  суму коштів або вартість майна, перерахованих у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям у розмірі, що не перевищує 4% суми загального оподатковуваного доходу такого звітного року. При цьому, неприбуткові організації –  отримувачі благодійних внесків,  мають відповідати умовам, визначеним  Податковим кодексом України для неприбуткових організацій. Громадяни, які перераховували неприбутковим організаціям благодійні внески та пожертвування та бажають скористатися правом на нарахування податкової знижки,  мають право надавати річну податкову декларацію за звітний 2015 рік протягом всього поточного 2016 року (включно по 31 грудня 2016 року).

Роз’яснено порядок опрацювання заяв про повернення сум бюджетного відшкодування ПДВ

З 01.02.2016 запроваджено реєстри заяв про повернення суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість. Платники податку, починаючи з податкової звітності за звітний період  - січень 2016 року, у заяві про повернення суми бюджетного відшкодування (табл. 3 додаток 4 до декларації з ПДВ, далі - Заява) згідно із п. 200.7 ст. 200 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) зазначають про відповідність/невідповідність критеріям, визначеним п. 200.19 цієї статті ПКУ. Для забезпечення процесу ведення реєстрів заяв Кабінетом Міністрів України  постановою від 22 лютого 2016 року № 68 запроваджено Порядок ведення реєстрів заяв про повернення суми бюджетного відшкодування ПДВ. За результатами автоматизованої перевірки відповідності заяв (попередньо включених до реєстру, зазначеного в пп. «а» пп. 200.7.1 п. 200.7 ст. 200 ПКУ), заяви, які не відповідають критеріям, переносяться до реєстру, зазначеного в пп. «б» пп. 200.7.1 п. 200.7 ст. 200 ПКУ. Відповідно до п. 200.10 ст. 200 ПКУ терміни проведення камеральних перевірок за заявами платників, зазначених в пп. «а» та «б» пп. 200.7.1 п. 200.7 ст. 200 ПКУ, складає 30 календарних днів, що настають за граничним терміном отримання податкової декларації.  Інформація про стан бюджетного відшкодування ПДВ за кожною заявою відповідних реєстрів, передбачених пп. «а» та «б» пп. 200.7.1 п. 200.7 ст. 200 ПКУ, буде оновлюватися та опубліковуватися на офіційному веб-сайті Державної фіскальної служби після завершення контрольно-перевірочних заходів (камеральних або документальних позапланових виїзних перевірок).

Трансфертне ціноутворення: затверджена нова форма звіту про контрольовані операції

Наказом Міністерства фінансів України від 18.01.2016 № 8, що зареєстрований у Міністерстві юстиції України 04.02.2016 за № 187/28317 (далі – Наказ № 8), затверджена нова форма Звіту про контрольовані операції (далі – Звіт) та Порядок складання Звіту про контрольовані операції (далі – Порядок № 8).  Наказ № 8 набрав чинності з дня його офіційного опублікування, тобто 04.03.2016 (опубліковано в офіційному бюлетені «Офіційний вісник України» від 04.03.2016 № 16).  Зазначеним Наказом визнано таким, що втратив чинність наказ Міністерства доходів і зборів України від 11.11.2013 № 669 «Про затвердження форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції», зареєстрований у Міністерстві юстиції України 24.12.2013 за № 2190/24722.1.  Пунктом 1 розділу І Порядку № 8 визначено, що Звіт складається платниками податків, обсяг контрольованих операцій яких з одним контрагентом перевищує 5 мільйонів гривень (без урахування податку на додану вартість).  Звіт подається до 1 травня року, що настає за звітним, засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законодавства щодо електронного документообігу та електронного цифрового підпису (пункт 2 розділу І Порядку № 8).  Пунктом 4 розділу І Порядку № 8 визначено, що Звіт складається із заголовної, основної частин, додатка та інформації до додатка, які є невід’ємною частиною Звіту.  Кількість додатків до Звіту відповідає кількості контрагентів – сторін контрольованих операцій (пункт 5 розділу І Порядку № 8).

Про механізм внесення відомостей до Реєстру акцизних накладних

З 1 березня 2016 р. набрала чинності постанова Кабінету Міністрів України від 4.02.2016 р. № 114, якою затвердження Порядок ведення Єдиного реєстру акцизних накладних. Зокрема, порядком визначено механізм внесення відомостей, що містяться в акцизних накладних та розрахунках коригування до акцизних накладних за операціями з реалізації пального, до Єдиного реєстру акцизних накладних, надання даних, які містяться в Реєстрі. Для реєстрації в Реєстрі акцизні накладні/розрахунки коригування надсилаються до ДФС в електронній формі відповідно до порядку подання податкових документів в електронному вигляді з дотриманням умови щодо реєстрації електронного цифрового підпису уповноваженої особи у порядку, визначеному законодавством. Акцизні накладні/розрахунки коригування надсилаються протягом операційного дня, який триває щодня з 8:00 до 19:00. Датою та часом надання акцизної накладної/розрахунку коригування до ДФС є дата та час, зазначені у квитанції про їх прийняття (підтвердження реєстрації) або неприйняття.

В Західній ОДПІ розповіли про новації в адмініструванні акцизного податку .

В Центрі обслуговування платників Західної ОДПІ пройшов черговий тренінг для платників податків, на якому обговорювалися актуальні питання податкового законодавства. Зокрема, фахівці інспекції детально розповіли про зміни в справлянні акцизного податку, в т.ч. про запровадження системи електронного адміністрування акцизного податку, введення акцизної накладної, порядок та терміни реєстрації платником акцизного податку. Також роз’яснено порядок отримання ліцензій на виробництво, оптову та роздрібну торгівлю підакцизними товарами тощо.

За якою формою подається Заява про реєстрацію платника акцизного податку з реалізації пального?

Заява про реєстрацію платника акцизного податку з реалізації пального подається до контролюючого органу за основним місцем обліку виключно в електронному вигляді за формою J(F)1310301 з дотриманням умов щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного цифрового підпису відповідальних осіб. Форма Заяви розміщена на офіційному веб - порталі ДФС (www.sfs.gov.ua> Електронна звітність >Платникам податків про електронну звітність > Інформаційно - аналітичне забезпечення > Реєстр електронних форм податкових документів). Таку заяву можна подати через особистий кабінет електронного сервісу «Електронний кабінет платника» (оновлена версія). Вхід до якого здійснюється за адресою: cabinet.sfs.gov.ua або платник самостійно на власний розсуд може обрати інше програмне забезпечення, яке формує вихідний файл відповідно до затвердженого формату (стандарту). Всі поля заяви про реєстрацію платника акцизного податку з реалізації пального обов’язкові для заповнення.

 

Сервіс «Пульс»

Телефон цілодобової лінії сервісу «Пульс» - (044) 284-00-07. За допомогою сервісу «Пульс» можна поскаржитися на неправомірні дії або бездіяльність працівників Державної фіскальної служби, оперативно та в повному обсязі вирішити суперечливі питання, які виникають у сфері адміністрування податків та у митній сфері.

Сплачуйте податкове зобов’язання своєчасно у встановлені законодавством строки

Західна ОДПІ м. Харкова звертає увагу платників, що з метою рівномірного наповнення платежів до бюджету для забезпечення реальної потреби в коштах для виконання соціальних видатків, зобов’язання по податках і зборах слід сплачувати своєчасно, не чекаючи його останнього дня. Відповідно до ст. 57 Податкового кодексу України платник податків зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого для подання податкової декларації

Сервіс ДФС ЗІР

«Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс» («ЗІР») – сервіс, який забезпечує можливість пошуку інформації по певному податку, напрямку діяльності (оподаткування, митна справа, єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – ЄСВ), електронний цифровий підпис) шляхом перегляду за певні періоди інформації не лише по запитаннях-відповідях, розміщених у Базі знань, але і по відповідях на письмові звернення, які були надані з використанням Бази знань, назвах нормативних та інформаційних документів.

Електронний сервіс ДФС на допомогу платникам податків

«Дізнайся більше про свого бізнес-партнера» - сервіс ДФС, що допоможе оцінити податкові ризики діяльності з вашим партнером по бізнесу, який можливо не є платником ПДВ, є банкрутом чи відсутній за визначеною в установчих документах адресою та інше (http://sfs.gov.ua/businesspartner).

Західна ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області