З 1 вересня 2015 року в ДФС працюватиме перманентний едвайзер МВФ

Про це повідомив Голова Державної фіскальної служби України Роман Насіров під час засідання Колегії Міністерства фінансів України, яка відбулася 27 липня 2015 року за участю Прем’єр-міністра України Арсенія Яценюка. За його словами Державною фіскальною службою України разом з Міжнародним валютним фондом та Міністерством фінансів України був розроблений детальний План інституційних реформ, який почали втілювати в життя більше місяця тому. Окрім того, в ДФС вже тиждень працює технічна місія МВФ високого рівня. Співпраця ДФС та МВФ спрямована не лише на планування майбутніх змін, а й на детальний аналіз процесу їх втілення. При цьому обговорюються проблеми, які виникають під час їх здійснення, а також обговорюються кроки, які необхідно зробити для реального втілення даного плану в життя. «МВФ погодився з 1 вересня цього року надати спеціально для фіскальної служби перманентного едвайзера. Це фахівець, співробітник МВФ, з достатнім досвідом проведення реформ у країнах, які вступали до Європейського Союзу» - підкреслив Голова ДФС. Серед основних змін, проведених у ДФС, він виділив зміну більш, ніж 50% керівного складу територіальних органів ДФС та початок функціонування нового кадрового сервісу: «Ми розпочали також великий проект НR-сервісу ДФС. Перший етап ми запустили. Через 3-4 тижні у нас буде автоматизована система, завдяки якій ми будемо залучати нових працівників, робити тестування тих існуючих працівників, які в нас є» - наголосив Роман Насіров. Він також окреслив основні цілі, які ставить перед собою ДФС у найближчій перспективі: - спрощення податкового декларування; - повна гармонізація податкового та митного законодавства з нормами та стандартами ЄС; - дієва система адміністрування податків; - прозорий процес збору податків; - виконання боргових зобов’язань перед платниками; - забезпечення наповнення бюджету; - знищення корупції та відновлення довіри до ДФС; - перетворення ДФС на клієнто-орієнтовану сервісну службу.

 Інша цікава інформація від Західної ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області:

ДФС ставить чіткий план – протягом 100 днів перемогти контрабанду на митниці

Про це під час спільної прес-конференції з головою Одеської обласної державної адміністрації Міхеілом Саакашвілі зазначив Голова Державної фіскальної служби України Роман Насіров. За його словами, боротьба з контрабандою, підвищення ефективності електронних сервісів фіскальної служби та оптимізація роботи – є одними з основних завдань, які стоять перед фіскальною службою. Так, Одеська область стане однією з перших областей, де впроваджуватиметься пілотний проект. Тому для ДФС України важлива підтримка органів місцевого самоврядування та місцевих правоохоронних органів в напрямку спільної боротьби з контрабандою, зловживаннями та фіктивним бізнесом. Перш за все, це стосується нелегального імпорту, фіктивного податкового кредиту, компаній, які експортують зерно та не повертають валютну виручку у державу. Голова ДФС Роман Насіров зазначив, що в боротьбі з цими явищами досягнуті домовленості, повна підтримка та взаєморозуміння з головою Одеської обласної державної адміністрації Міхеілом Саакашвілі. «Вже є подані законопроекти і ми зацікавлені, щоб 50% від додаткових надходжень надходили в окремі фонди на фінансування інфраструктурних проектів в Одеській області», - зазначив Голова ДФС України. Крім того, фіскальна служба у тісній співпраці з місцевою владою запроваджуватиме спеціальні додаткові проекти стосовно підвищення ефективності збору податків до місцевих бюджетів. «Ми ставимо перед собою чіткий план протягом 100 днів перемогти контрабанду на митниці. Для України це форпост. Якщо існує контрабанда в Одесі, це позначається на економіці, на неможливості рівних умов для чесної конкуренції. Такі ж прояви є і на західному кордоні, - підкреслив Роман Насіров. - Ми будемо виводити сервіс на новий рівень. Вже до кінця цього року ми прагнемо створити нові умови для митного оформлення вантажів в Одеському регіоні».

Про порядок повернення на поточний банківський рахунок помилково та/або надміру перерахованих коштів на електронний рахунок у системі електронного адміністрування ПДВ

Якщо на дату подання податкової декларації з ПДВ (далі – декларація) сума коштів на рахунку у системі електронного адміністрування ПДВ платника податку перевищує суму, що підлягає перерахуванню до бюджету відповідно до поданої декларації, платник податку має право подати до контролюючого органу у складі такої декларації заяву, відповідно до якої такі кошти підлягають перерахуванню, зокрема, на поточний рахунок такого платника податку, реквізити якого платник зазначає в заяві, у сумі залишку коштів, що перевищує суму податкового боргу з податку та суму узгоджених податкових зобов’язань з податку. Такі норми встановлено підпунктом «б» п. 200 прим.1. 6 ст. 200 прим.1 Податкового кодексу України. Відповідно до п. 10 розд. ІІІ Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 23.09.2014 № 966, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 14.10.2014 за № 1267/26044, із змінами та доповненнями (далі – Порядок № 966), заява про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування ПДВ платника податку, що перевищує суму, яка підлягає перерахуванню до бюджету, є додатком 4 до декларації (далі – Заява). Додатки 2, 3, 4 подаються лише до декларації 0110 (п. 11 розд. Х Порядку № 966). Згідно з п. 21 прим.1 Порядку електронного адміністрування ПДВ, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 16 жовтня 2014 року №569, для відповідного перерахування коштів ДФС надсилає Казначейству реєстр, в якому зазначаються найменування платника податку, податковий номер та індивідуальний податковий номер, сума податку, що підлягає перерахуванню до бюджету або на поточний рахунок платника податку, та реквізити такого рахунка (у разі подання платником податку Заяви). Казначейство на підставі зазначеного реєстру протягом п’яти робочих днів після закінчення граничного строку, встановленого Податковим кодексом України для самостійної сплати платником податку сум податкових зобов’язань, здійснює відповідне перерахування.

З 1 липня 2015 року відповідальність платників ПДВ за порушення термінів реєстрації податкових накладних настає у загальному порядку

Відповідно до пункту 11 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України від 02.12.2010,  № 2755-VI (далі - Кодекс) з 1 лютого 2015 року реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) підлягають всі податкові накладні та розрахунки коригування до податкових накладних (у тому числі які не надаються покупцю, виписані за операціями з постачання товарів/послуг, які звільнені від оподаткування) незалежно від розміру податку на додану вартість в одній податковій накладній / розрахунку коригування. Реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у ЄРПН здійснюється не пізніше п'ятнадцяти календарних днів, наступних за датою їх складання (пункт 201.10 статті 201 Кодексу). Відповідальність платників ПДВ за порушення термінів реєстрації податкових накладних, що підлягають наданню покупцям - платникам податку на додану вартість, та розрахунків коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних встановлена статтєю 120'.  Враховуючи те, що період з 1 лютого 2015 року до 1 липня 2015 року був перехідним періодом, то згідно з пунктом 35 підрозділу 2 розділу XX Кодексу норми абзацу другого пункту 120 '.1 статті 120 1 Кодексу не застосовувалися при порушенні термінів реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкових накладних / розрахунків коригування, складених у період з 1 лютого 2015 року до 1 липня 2015 року.З  1 липня 2015 року закінчився перехідний період (тестовий режим) системи електронного адміністрування ПДВ і така система запрацювала в звичайному режимі. Відповідно до пункту 120 '.1 статті 120 1 Кодексу за порушення платниками ПДВ зазначених термінів реєстрації в ЄРПН податкових накладних/розрахунків коригування, що підлягають наданню покупцям - платникам ПДВ, тягнуть за собою накладення штрафу (який встановлюється у відсотках від суми ПДВ, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування), у розмірі: 10 відсотків від суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення терміну реєстрації до 15 календарних днів; 20 відсотків від суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення терміну реєстрації від 16 до 30 календарних днів; 30 відсотків від суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення терміну реєстрації від 31 до 60 календарних днів; 40 відсотків від суми податку на додану вартість, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування, - у разі порушення терміну реєстрації на 61 і більше календарних днів. Відсутність з вини платника реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН протягом 180 календарних днів з дати їх складання тягне за собою накладення штрафу в розмірі 50 відсотків від суми ПДВ, зазначеної в таких податковій накладній/розрахунку коригування (120 1.2 статті 120 1 Кодексу).

Юридична особа самостійно обчислює та сплачує податок на майно

Платники податку - юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і до 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцезнаходженням об'єкта або об'єктів оподаткування декларацію за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 Податкового кодексу України, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально (підпункт 266.7.5 пункту 266.7 статті 266 Кодексу). Нагадуємо, що податкове зобов’язання за звітний рік з податку сплачується юридичними особами авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом, які відображаються в річній податковій декларації, фізичними особами - протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення – рішення. Звертаємо увагу платників, що наказом Міністерства фінансів України від 10.04.2015 № 408 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки», зареєстрований в Міністерстві юстиції України від 29.04.2015 за № 479/26924 затверджено нові форми податкової звітності для платників податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, - юридичних осіб. З 01.07.2015 набрали чинності зміни, внесені до пп.266.2.2 п.266.2 ст. 266 ПКУ, якими встановлено, що не є об’єктом оподаткування податком на нерухоме майно об’єкти нерухомості, що перебувають у власності релігійних організацій, статути (положення) яких зареєстровано у встановленому законом порядку, та використовуються виключно для забезпечення їхньої статутної діяльності, включаючи ті, в яких здійснюють діяльність засновані такими релігійними організаціями добродійні заклади (притулки, інтернати, лікарні тощо), крім об’єктів нерухомості, в яких здійснюється виробнича та/або господарська діяльність. Також нагадуємо, податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, з об’єктів нежитлової нерухомості сплачується фізичними особами за 2015 рік у 2016 році.

Підприємці-платники єдиного податку 1 - 3 груп з доходом до 1 млн грн звільнені від обов'язку застосування РРО

23 липня 2015 року набув чинності Закон України від 01.07.2015 р. № 569, згідно якого реєстратори розрахункових операцій не застосовуються платниками єдиного податку: - першої групи; - другої і третьої груп (фізичні особи - підприємці) незалежно від обраного виду діяльності, обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1 млн грн. У разі перевищення граничного обсягу доходу застосування РРО є обов’язковим. Застосування реєстратора розрахункових операцій розпочинається з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, та продовжується у всіх наступних податкових періодах протягом дії свідоцтва платника єдиного податку. Зазначені норми передбачені Законом України від 01.07.2015 р. № 569-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо застосування реєстраторів розрахункових операцій» (опублікований в "Голосі України" №131 і від 23.07.2015).

З 4 липня 2015 року змінено порядок розрахунку лікарняних та декретних виплат працівникам

Західна ОДПІ м. Харкова повідомляє, що 04.07.2015 року набрала чинності постанова Кабінету Міністрів України від 26.06.2015 р. № 439 згідно з якою оновлено порядок розрахунку лікарняних та декретних виплат працівникам. Середньоденна заробітна плата (дохід, грошове забезпечення) обчислюється шляхом ділення нарахованої за розрахунковий період (12 календарних місяців) заробітної плати (доходу, грошового забезпечення), на яку нарахований ЄСВ / або обов'язкові страхові внески, на кількість календарних днів зайнятості (вважається період перебування працівника у трудових відносинах, виконання робіт (послуг) за цивільно-правовими договорами, проходження служби, здійснення підприємницької або іншої діяльності, пов'язаної з отриманням доходу безпосередньо від такої діяльності) в такому розрахунковому періоді без урахування календарних днів, не відпрацьованих з поважних причин (в даному випадку слід розуміти тимчасову непрацездатність (перебування працівника "на лікарняному"), відпустка у зв’язку з вагітністю та пологами, відпустка по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку та шестирічного віку за медичним висновком, відпустка без збереження заробітної плати). Сума страхових виплат та оплати перших п'яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів роботодавця обчислюється шляхом множення суми денної виплати на кількість календарних днів, що підлягають оплаті.  При цьому сума денної виплати встановлюється у відсотках середньоденної заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) залежно від страхового стажу, якщо його наявність передбачена законодавством.

Трансфертне ціноутворення

З 1 січня 2015 року набрав чинності Закон України від 28.12.2014 №72-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення податкового контролю за трансфертним ціноутворенням». Цим Законом викладено у новій редакції всю статтю 39 «Трансфертне ціноутворення» Податкового кодексу України. Запроваджено принцип «витягнутої руки» (пункт 39.1 статті 39 Кодексу), що є основним стандартом для трансфертного ціноутворення та відповідно до якого проводиться визначення обсягу оподатковуваного прибутку на умови, які б склалися між непов’язаними особами у співставних неконтрольованих операціях. Встановлення відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки» проводиться за методами, визначеними пунктом 39.3 цієї статті Кодексу, з метою перевірки правильності, повноти нарахування та сплати податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість (підпункт 39.1.4 пункту 39.1 статті 39 Кодексу). Зміни, внесені Законом щодо податкового контролю за трансфертним ціноутворенням розміщені на офіційному веб-порталі Державної фіскальної служби України за гіперпосиланням: http://sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-zmini-2015/transfertne-tsinoutvorennya/.

Лікарські засоби для лікування учасників АТО звільняються від оподаткування ПДВ

З 27 травня 2015 року і до завершення періоду проведення АТО та/або запровадження воєнного стану, операції з імпорту та продажу лікарських засобів та медичних виробів, що призначені для використання закладами охорони здоров'я та учасниками антитерористичної операції для надання медичної допомоги фізичним особам, які у період проведення АТО або запровадження воєнного стану зазнали ушкодження здоров'я, звільняються від оподаткування ПДВ. Обсяги лікарських засобів та медичних виробів, на які поширюється тимчасовий режим звільнення від оподаткування ПДВ, затверджені розпорядженням Кабінету Міністрів України від 27.05.2015р. № 544-р. Нагадаємо, що до 26.05.2015р. (включно) операції з ввезення на митну територію України та постачання на митній території України лікарських засобів та медичних виробів, визначені пунктом 32 підрозділу 2 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України, підлягали оподаткуванню ПДВ у загальному порядку з нарахуванням податку за ставками, встановленими пунктом 193.1 статті 193 Податкового кодексу.

 Який порядок включення до податкового кредиту податкових накладних, складених до 01.01.2015 р.?

Платники, які не включили податкові накладні, складені до 01.01.2015 р., до складу податкового кредиту відповідних періодів, можуть реалізувати своє право на формування податкового кредиту шляхом подання уточнюючих розрахунків за відповідні звітні періоди з урахуванням вимог п.198.2 ст.198 Податкового кодексу України. Зазначене стосується податкових накладних, складених до 01.01.2015 р. як в електронному, так і у паперовому вигляді, як зареєстрованих в ЄРПН, так і тих, що за правилами, діючими до цієї дати, не підлягали такій реєстрації.

 Правила торгівлі пивом з липня 2015

Західна ОДПІ м.Харкова повідомляє,що відповідно до Закону України №71-VIII від 28.12.2014 р. «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» з  1 липня 2015 року пиво вважається алкогольним напоєм. Тому діяльність з виробництва, імпорту, експорту, оптової та/чи роздрібної торгівлі пивом підлягає ліцензуванню. Якщо підприємство вже має ліцензію на алкогольні напої, то окрему ліцензію на виробництво, імпорт, експорт, оптову або роздрібну торгівлю пивом отримувати не потрібно. До уваги фізичних осіб - підприємців ― платників єдиного податку другої та третьої груп, які здійснюють роздрібну торгівлю пивом! При розрахунках готівкою з 01.07.2015 вас зобов’язано застосовувати належно зареєстровані РРО. Крім того, для маркування пива міцністю понад 8,5% об’ємних одиниць застосовуються акцизні марки АВ ВП та АІ ВП. Залишки відповідного пива, які вироблені до 01.07.2015, не підлягають маркуванню та можуть перебувати у вільному обігу до повної їх реалізації з урахуванням терміну придатності (лист ДФС від 19.06.2015 №22173/7/99-99-21-02-17).

Громадянам про пільги по сплаті земельного податку

Перелік категорій фізичних осіб, які звільняються від сплати земельного податку, визначено у п.281.1 ст. 281 Податкового кодексу України  та поширюється на одну земельну ділянку за кожним видом використання у межах граничних норм:  для ведення особистого селянського господарства – у розмірі не більш як 2 гектари;  для будівництва та обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка)  в містах – не більш як 0,10 гектара;  для індивідуального дачного будівництва – не більш як 0,10 гектара;  для будівництва індивідуальних гаражів – не більш як 0,01 гектара;  для ведення садівництва – не більш як 0,12 гектара. Підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру. Фізична особа, яка має у власності декілька земельних ділянок одного виду використання та право на застосування пільги щодо сплати  земельного  податку, може самостійно обрати земельну ділянку, на яку буде отримано пільгу. Додатково повідомляємо, що відповідно до ст. 125 Земельного кодексу України право власності на земельну ділянку виникає з моменту державної реєстрації цих прав. Оформлюється таке право відповідно до Закону України «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень». Для отримання пільги щодо сплати земельного податку фізична особа повинна подати до податкової інспекції за місцезнаходженням земельної ділянки заяву довільної форми про надання пільги та документи, що посвідчують право такої особи на пільгу (паспорт, пенсійне посвідчення, посвідчення «Учасник ліквідації наслідків аварії на Чорнобильській АЕС», посвідчення «Потерпілий від Чорнобильської катастрофи», посвідчення «Учасник бойових дій», посвідчення «Інваліда війни», посвідчення «Учасник війни», посвідчення «Члена сім’ї загиблого» тощо. Особливості справляння земельного податку визначені у ст. 269-290 Податкового кодексу України. Звертаємо Вашу увагу, що земельний податок у 2015 році громадянам необхідно сплатити до 28 серпня 2015 року.

Платникам єдиного внеску: звіт без заповнення обов’язкових реквізитів вважається не поданим

Відповідно до пункту 8 розділу II Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.04.2015 року № 435, звіт щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, складений з порушенням вимог цього Порядку, у тому числі без обов’язкових реквізитів, не вважається звітом і вважається таким, що не подавався.  Перелік обов’язкових реквізитів визначений пунктом 6 розділу II Порядку № 435.  Варто зауважити, що зазначені в Порядку реквізити мають бути обов’язково заповнені в усіх таблицях додатків до звіту по ЄВ, де вони передбачені.

За рахунок яких показників збільшується реєстраційна сума, крім показників, зазначених у податкових накладних та розрахунках коригування до них, митних деклараціях та аркушах коригування до них, податкових деклараціях з ПДВ та уточнюючих розрахунках до них, та суми поповнення електронного рахунку платника?

Для уникнення відволікання обігових коштів платників податку у липні 2015 року реєстраційну суму автоматично збільшено на суму середньомісячного розміру податку, задекларованого та погашеного платником до бюджету протягом попередніх 12 місяців (так званий „овердрафт”), та на суму переплат, що утворились у платника станом на 1 липня 2015 року за рахунок зайво сплачених коштів до бюджету. 

Коли реєстраційну суму збільшать на суму переплат?

8 липня 2015 року реєстраційну суму збільшено на суму переплат по ПДВ коштами станом на 1 липня 2015 року. Таке збільшення здійснено одноразово. Особливості врахування такої суми переплат у зменшення податкових зобов’язань по податковій декларації за червень 2015 року викладено в листі ДФС від 22.06.2015 № 22408/7/99-99-19-03-01-17, який розміщено на сайті ДФС у розділі "Електронне адміністрування ПДВ". 

Чи передбачена відповідальність платників податку на прибуток за неподання або несвоєчасне подання фінансової звітності?

До платників податків у випадку неподання або несвоєчасного подання фінансової звітності передбачено адміністративну відповідальність. Органи державного фінансового контролю мають право складати протоколи про адміністративні правопорушення на підставі ст. 164 прим. 2 Кодексу України про адміністративні правопорушення у випадках неподання або несвоєчасного подання фінансової звітності.

За продаж неповнолітнім пива - штраф

Продаж пива (крім безалкогольного), алкогольних, слабоалкогольних напоїв, вин столових та тютюнових виробів особами, які не досягли 18 років, і особам, які не досягли 18 років забороняється (ст.15прим.3 Закону «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів»). Продавець зазначених товарів зобов’язаний отримати у покупця паспорт або інші документи, які підтверджують вік такого покупця, якщо у продавця виникли сумніви щодо досягнення покупцем 18-річного віку. У разі відмови покупця надати такий документ, продаж пива (крім безалкогольного), алкогольних, слабоалкогольних напоїв, вин столових або тютюнових виробів такій особі забороняється. За продаж неповнолітнім алкоголю та тютюну до суб’єктів господарювання застосовується штраф - 6800 гривень.

Окрім того, працівник, який безпосередньо продав заборонений товар підліткові, притягується до адміністративної відповідальності і також сплачує  штраф від 500 до 1700 грн. Водночас у такого  підприємця анулюється  ліцензія на продаж алкогольних   та тютюнових виробів.

У заяві зазначаємо місце провадження господарської діяльності.

Відповідно до пп. 4 п. 298.3 ст. 298 Податкового кодексу України у заяві про застосування спрощеної системи оподаткування зазначається місце провадження господарської діяльності. Якщо фізична особа - підприємець - платник спрощеної системи оподаткування має декілька місць здійснення господарської діяльності, то відповідно у заяві платник зазначає всі місця провадження господарської діяльності. При здійсненні платниками єдиного податку першої та другої груп господарської діяльності на територіях більш як однієї сільської, селищної або міської ради застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку - про це повідомив  начальник управління доходів і зборів з фізичних осіб Західної ОДПІ м. Харкова  Юрій Бондаренко. Нагадаємо , що форма заяви про застосування спрощеної системи оподаткування затверджена наказом Міністерства фінансів України від 20.12.2011 № 1675 «Про затвердження форми свідоцтва платника єдиного податку та порядку видачі свідоцтва, форми та порядку подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування та форми розрахунку доходу за попередній календарний рік», зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 27.12.2011 за № 1536/20274.

Ломбарди мають застосовувати касові апарати

Відповідно до ст. 1 Закону України «Про фінансові послуги та державне регулювання ринків фінансових послуг» ломбарди належать до фінансових установ і здійснюють свою діяльність у сфері надання фінансових послуг, зокрема, надання коштів у позику. Згідно зі ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для подальшого її переказу зобов’язані проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через реєстратори розрахункових операцій. Отже, суб’єкт господарювання, який здійснює свою діяльність у сфері надання фінансових послуг, зокрема надання коштів у позику ломбардами, повинен проводити розрахункові операції із застосовуванням реєстраторів розрахункових операцій. З цим та іншими консультаціями більш детально можна ознайомитись на Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі „ЗІР” за посиланням http://zir.minrd.gov.ua/.

З зіпсованого товару акциз з реалізації не сплачується

Платниками акцизного податку є  суб’єкти господарювання роздрібної торгівлі, які реалізують підакцизні товари (підпункт 212.1.11  пункту  212.1  статті 212 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями). Об’єктом оподаткування є операції з реалізації підакцизних товарів (підпункт 213.1.9 пункту 213.1 статті 213 ПКУ).  Отже, йдеться про продаж пива, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, товарів, зазначених у підпункті 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 ПКУ, безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків, у тому числі на розлив у ресторанах, кафе, барах, інших суб’єктах господарювання громадського харчування. Оскільки об’єктом оподаткування акцизним податком роздрібного продажу підакцизних товарів є операції з реалізації суб’єктами господарювання підакцизних товарів, то до них не віднесено обсяги зіпсованого, знищеного, втраченого або використаного для власних потреб підакцизного товару.

Близько 900 громадян із зони АТО звернулось з початку року до фіскальних органів Харківщини

Про це повідомили в Головному управлінні фіскальної служби області. У відомстві відзначають, що у зв’язку з територіальною близькістю Харківського регіону до зони конфлікту, побільшало тих, хто бажає у законодавчому полі врегулювати і свою діяльність,  і сплачувати податки на території України. Переважна більшість звернень від таких громадян стосується або перереєстрації свого бізнесу, або отримання  реєстраційних номерів облікових карток  платників податків.  Звертаються і з приводу  внесення змін до Державного реєстру фізичних осіб – платників податків, а також з метою отримання консультацій та роз’яснення податкового законодавства. Також майже 800 мешканців Харківщини  звернулось до органів фіскальної служби з початку року. Фахівці відзначають, що питання, з якими вони звертаються, різноманітні, але переважають звернення щодо впровадження податкової політики, проведення контрольно-перевірочної роботи, реєстрації та обліку платників податків тощо. Багато консультацій і по роз’ясненню податкового законодавства. Крім того, у фіскальній службі відзначили, що також  громадяни звертаються і з інформацією про ухилення від сплати податків. Загалом це торгівля неліцензованими алкогольними та тютюновими виробами, продаж такої продукції неповнолітнім,  діяльність підпільного виробництва по сусідству або виплата заробітної плати в «конвертах». Фахівці служби відзначають, що усі звернення, які надходять до органів ГУ ДФС у Харківській області, ретельно розглядаються, за необхідністю вживаються відповідні заходи реагування, а вже за результатами  надаються відповіді заявнику.

На Харківщині службовий собака митниці перешкодив перевезенню наркотиків у вагоні №13

Вже не вперше службовий пес Харківської митниці ДФС Любомир стає на заваді злодіям та порушникам. Ось і в цей раз він впорався зі своєю службою на відмінно. Так, під час проведення митного контролю потягу сполученням «Кривий Ріг - Москва» у  вагоні № 13 було проведено усне декларування, під час якого ніхто з пасажирів не заявив, що переміщує наркотичні засоби. Але Любомир мабуть цьому не повірив та спрацював на пасажирське місце. Пасажир стверджував, що наркотичних засобів не переміщує. Але при огляді місця під матрацом був виявлений газетний згорток з речовиною рослинного походження сіро-зеленого кольору. Предмети митного правопорушення вилучені протоколом огляду місця події, а Любомира відзначено смачною подякою.

Підставою для припинення сплати щомісячних авансових внесків з податку на прибуток платником, який перейшов на спрощену систему оподаткування, є реєстрація суб’єкта господарювання як платника єдиного податку

У січні - грудні 2015 року та січні - травні 2016 року платники зобов’язані сплачувати щомісячні авансові внески з податку на прибуток підприємств відповідно до п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України у редакції, що діяла до 01 січня 2015 року. При цьому сума щомісячних авансових внесків за березень - травень 2016 року обчислюється у розмірі не менше 1/12 нарахованої суми податку на прибуток підприємств за 2014 звітний (податковий) рік. Такі норми встановлено пунктом 9 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України. Суб’єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм Податкового кодексу України, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування (обрання третьої групи платника єдиного податку) шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий суб’єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року (п.п. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 Податкового кодексу України). У разі відсутності визначених цим Кодексом підстав для відмови у реєстрації суб’єкта господарювання як платника єдиного податку контролюючий орган зобов’язаний протягом двох робочих днів від дати надходження заяви щодо переходу на спрощену систему оподаткування зареєструвати таку особу платником єдиного податку (п. 299.3 ст. 299 Податкового кодексу України). Що стосується переходу на спрощену систему оподаткування або щорічного підтвердження статусу платника єдиного податку четвертої групи, то сільськогосподарські товаровиробники – юридичні особи не пізніше 20 лютого поточного року подають до контролюючих органів документи, визначені у п.п 298.8.1 п. 298.8 ст. 298 Податкового кодексу України. Реєстрація суб’єкта господарювання як платника єдиного податку здійснюється шляхом внесення відповідних записів до реєстру платників єдиного податку (п. 299.1 ст. 299 Податкового кодексу України). Отже, підставою для припинення сплати щомісячних авансових внесків з податку на прибуток платником, який перейшов на спрощену систему оподаткування, є реєстрація суб’єкта господарювання як платника єдиного податку шляхом внесення відповідних записів до реєстру платників єдиного податку.

З 1 липня в ЄРПН зареєстровано 19,2 млн. податкових накладних та розрахунків коригування

За три тижні роботи системи електронного адміністрування ПДВ у звичайному режимі станом на 27 липня в системі зареєстровано 19,2 млн. податкових накладних та розрахунків коригування на суму ПДВ 55,1 млрд. грн., та 57,2 тис. митних декларацій на суму ПДВ 10,5 млрд. грн. Також поповнено ПДВ рахунки на суму 9,7 млрд. грн. 48,8 тисяч платників скористалися сумами переплат та овердрафту при реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування на суму 2,6 млрд. грн., тобто без поповнення рахунку коштами. З метою удосконалення роботи СЕА ДФС України з урахуванням сплати ПДВ за травень місяць оновлено показник «сума середньомісячного розміру сум податку, задекларованих платником до сплати податку до бюджету та погашених за останні 12 звітних (податкових) місяців». Станом на 8 липня сума середньомісячного розміру сум податку, задекларованих платником до сплати податку до бюджету та погашених за останні 12 звітних (податкових) місяців, складає 7,83 млрд. грн. по 161 тисячі платників податків. Цього ж дня в СЕА додано суму помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань з ПДВ станом на 1 липня в розмірі 2,5 млрд. грн. по 147 тисячах платників, які автоматично збільшили суму податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних в ЄРПН.

Нові форми книг обліку для платників єдиного податку

Відповідно до вимог ст. 296 Податкового кодексу України фізичні особи - підприємці, платники єдиного податку ведуть книгу обліку доходів. Форму та порядок заповнення книги затверджено  наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 р. за № 579. Даним наказом встановлено дві форми книги обліку. Тож платники єдиного податку першої та другої груп, а також третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість, щоденно за підсумками робочого дня відображають лише суми отриманих доходів. Ті ж платники єдиного податку, які є платниками ПДВ ведуть книгу обліку доходів та витрат. Обидві форми книги ведуться за вибором платника податку в паперовому або в електронному вигляді. Книга зберігається у платника податку протягом 3 років після закінчення звітного періоду, в якому здійснено останній запис. Дані книг заповнюються у гривнях з копійками та в подальшому використовуються платниками податку для заповнення податкової декларації.

Доходи від продажу власної сільськогосподарської продукції не оподатковуються ПДФО

Західна ОДПІ м. Харкова інформує, що доходи, що отримують громадяни від продажу власної сільськогосподарської продукції, яка вирощена, відгодована, виловлена, зібрана, виготовлена, вироблена, оброблена та/або перероблена безпосередньо фізичною особою на цих земельних ділянках, не декларуються і податок на доходи фізичних осіб не сплачується. Такі  законодавчі вимоги і умови, яким повинен відповідати власник земельної ділянки, перелічено у підпункті 165.1.24 пункту 165.1 статті 165 Податкового Кодексу України. Також цим пунктом встановлено, що до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються: - доходи, отримані від продажу власної сільськогосподарської продукції, що вирощена, відгодована, виловлена, зібрана, виготовлена, вироблена, оброблена та/або перероблена безпосередньо фізичною особою на земельних ділянках, наданих їй у розмірах, встановлених Земельним кодексом України для ведення: - садівництва та/або для будівництва і обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибні ділянки) та/або для індивідуального дачного будівництва. При цьому якщо власник сільськогосподарської продукції має ще земельні частки (паї), виділені в натурі (на місцевості), але не використовує їх (здає в оренду або обслуговує);- особистого селянського господарства та/або земельні частки (паї), виділені в натурі (на місцевості), сукупний розмір яких не перевищує 2 гектари. При цьому розмір земельних ділянок а також розмір виділених (на місцевості) земельних часток (паїв), які не використовуються (здаються в оренду, обслуговуються), не враховуються. Звертаємо увагу, що якщо розмір земельних ділянок, перевищує 2 гектари, дохід від продажу сільськогосподарської продукції підлягає оподаткуванню на загальних підставах.

Довідка про наявність земельних ділянок при продажу фізичною особою власної сільськогосподарської продукції (крім продукції тваринництва)

При продажу фізичною особою власної сільськогосподарської продукції (крім продукції тваринництва) її власник має подати податковому агенту копію довідки про наявність у нього земельних ділянок. Оригінал довідки зберігається у власника сільськогосподарської продукції протягом строку позовної давності з дати закінчення дії такої довідки. Довідка видається сільською, селищною або міською радою за місцем податкової адреси (місцем проживання) платника податку протягом п’яти робочих днів з дня отримання відповідною радою письмової заяви про видачу такої довідки, та  видається безоплатно, строком на 5 років. Також інформуємо, що при продажу власної продукції тваринництва груп 1 - 5, 15, 16 та 41 УКТ ЗЕД, якщо їх сума сукупно за рік не перевищує 100 розмірів мінімальної заробітної плати (мінімальна зарплата у 2014 році – 1218,00 грн.) такі фізичні особи здійснюють продаж зазначеної продукції без отримання довідки про наявність земельних ділянок. У разі, коли сума отриманого доходу перевищує 121800 грн., фізична особа зобов’язана надати органу державної фіскальної служби довідку про самостійне вирощування, розведення, відгодовування продукції тваринництва.  Варто зауважити, що форма «Довідки про наявність у фізичної особи земельних ділянок» та Порядок її видачі (форма № 3ДФ) затверджена Наказом Міндоходів України від 17.01.2014 року № 32 “Про затвердження Порядку видачі довідки про наявність у фізичної особи земельних ділянок та її форми”. Також необхідно врахувати, що  статею 121 Земельного кодексу України, визначено розміри земельних ділянок згідно, з якими громадяни мають право на безоплатну передачу, зокрема: ведення особистого сільського господарства – не більше 2,0 га; ведення садівництва – не більше 0,12 га; будівництва i обслуговування житлового будинку, господарських будівель i споруд (присадибної ділянки) у селах – не більше 0,25 га, у селищах – не більше 0,15 га, у містах – не більше 0,10 га; індивідуального дачного будівництва – не більше 0,10 га; будівництва індивідуальних гаражів – не більше 0,01 га.

Граничний розмір орендної плати змінився

З 24 липня 2015 року, тобто з дня, наступного за днем опублікування, набрав чинності Закон України від 30.06.2015 №557-VIII «Про внесення зміни до статті 288 Податкового кодексу України щодо граничного розміру орендної плати» (далі – Закон №557) (опублікований у газеті «Голос України» від 23.07.2015 №131). До набрання чинності Закону №557 пунктом 288.5 Податкового кодексу України з внесеними змінами та доповненнями (далі – Кодекс) визначено, що  розмір орендної плати встановлюється у договорі оренди, але річна сума платежу: - не може бути меншою 3 відсотків нормативної грошової оцінки (підпункт 288.5.1 пункту 288.5 статті 288 Кодексу); - не може перевищувати 12 відсотків нормативної грошової оцінки (підпункт 288.5.1 пункту 288.5 статті 288 Кодексу). Законом №557 пункт 288.5 статті 288 Кодексу доповнено підпунктом 288.5.3, відповідно до якого річна сума платежу може перевищувати граничний розмір орендної плати, встановлений у підпункті 288.5.2, у разі визначення орендаря на конкурентних засадах. Амортизація виробничих основних засобів, що знаходяться на капітальному ремонті чи консервації, не нараховується Відповідно до пп. 14.1.3 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) у редакції, що діє з 1 січня 2015 року, амортизація - це систематичний розподіл вартості основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів, що амортизується, протягом строку їх корисного використання (експлуатації). Порядок розрахунку амортизації основних засобів або нематеріальних активів для визначення об'єкта оподаткування встановлено п. 138.3 ст. 138 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) Відповідно до вимог пп. 138.3.2 п. 138.2 ст. 138 Кодексу витрати на придбання/самостійне виготовлення та ремонт, а також на реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення невиробничих основних засобів не підлягають амортизації та проводяться за рахунок відповідних джерел фінансування. Тобто для цілей оподаткування амортизація основних засобів нараховується у разі їх експлуатації при здійсненні господарської діяльності платника податку.

У разі припинення підприємницької діяльності спрощенці нараховують та сплачують ЄСВ за кожний повний або неповний відпрацьований місяць

Фізичні особи-підприємці, які перебувають на спрощеній системі оподаткування, при припиненні підприємницької діяльності нараховують та сплачують єдиний внесок за кожний повний або неповний відпрацьований місяць, в якому подано заяву про припинення підприємницької діяльності. Відповідно до абзацу 7 частини 1 статті 5 Закону України від 8 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» зняття з обліку платників єдиного внеску - фізичних осіб-підприємців здійснюється контролюючими органами на підставі відомостей з реєстраційної картки, наданих державним реєстратором, після проведення передбачених законодавством перевірок платників та проведення остаточного розрахунку. Згідно з п. 4 частини 1 статті 4 Закону № 2464 платниками єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування є, зокрема, фізичні особи-підприємці, в тому числі фізичні особи-підприємці, що обрали спрощену систему оподаткування. Такі платники зобов’язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок. Також звертаємо увагу, що підпунктом 2 пункту 6 розділу ІV Інструкції про порядок нарахування та сплати платниками єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.04.2015 року № 449, визначено, що фізичні особи-підприємці, що обрали спрощену систему оподаткування, можуть сплачувати єдиний внесок у вигляді авансового платежу в розмірі, який самостійно визначили, до 20 числа кожного місяця поточного кварталу. При цьому, суми єдиного внеску, сплачені у вигляді авансових платежів, ураховуються платником при остаточному розрахунку, який здійснюється ним за календарний квартал до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок. Зауважимо, що розмір єдиного внеску для фізичних осіб-підприємців, що обрали спрощену систему оподаткування, складає 34,7% суми, що визначається такими платниками самостійно, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску. Мінімальний розмір єдиного внеску визначається розрахунково, як добуток мінімального розміру заробітної плати на розмір внеску, встановлений законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід). Отже, з вищевикладеним, можна зробити висновок, що фізичні особи-підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, нараховують та сплачують єдиний внесок за кожний повний або неповний відпрацьований місяць, в якому подано заяву про припинення підприємницької діяльності в розмірі, який визначають самостійно, але не менше мінімального страхового внеску.

Як виправляти допущені помилки у Звіті про суми податкових пільг?

Порядок обліку сум податків та зборів, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2010 року № 1233 (далі – Порядок № 1233). Відповідно до п. 1 Порядку № 1233 цей Порядок є обов’язковим для виконання суб’єктами господарювання, які відповідно до Податкового кодексу України не сплачують податки та збори до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг. Пунктом 3 Порядку № 1233 визначено, що звіт про суми податкових пільг подається суб’єктом господарювання за три, шість, дев’ять і дванадцять календарних місяців за місцем його реєстрації протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового періоду. У разі коли суб’єкт господарювання пільгами не користується, звіт не подається. Форма Звіту про суми податкових пільг визначена додатком до Порядку № 1233. Порядок визначення сум податків та зборів, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг за операціями, які здійснюються на митній території України, затверджений наказом ДПА України від 29.03.2011 № 167. Враховуючи те, що формою Звіту про суми податкових пільг, а також Порядком визначення сум податків та зборів, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг за операціями, які здійснюються на митній території України, не передбачено механізм подання уточненого звіту, а також враховуючи те, що зазначений звіт складається наростаючим підсумком з початку року, то допущені помилки слід виправляти у черговому Звіті про суми податкових пільг у межах року. Звертаємо увагу, що виправлення помилок у Звіті про суми податкових пільг не призводить до нарахування штрафних санкцій.

Щодо зростання мінімальних цін на алкоголь

Постановою Кабінету Міністрів України від 17.06.2015 року № 426 «Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 30.10.2008 року №957» затверджено збільшення розмірів мінімальних оптово-відпускних і роздрібних цін на окремі види алкогольних напоїв. Документ було опубліковано в газеті „Урядовий кур’єр” від 01.07.2015 №116. Він набрав чинності з 12 липня 2015 року. Згідно з прийнятими змінами, ціни зростатимуть в два етапи: до 31 серпня 2015 року та з 1 вересня 2015 року. Розмір мінімальних роздрібних цін на алкогольні напої підвищать: на горілку - на 25%; на коньяк - в середньому 31%; на вина - на 35%. Так, зокрема, до 31 серпня 2015 року мінімальна оптова ціна на горілку і лікеро-горілчані вироби за 1 літр 100-відсоткового спирту встановлена в розмірі 159,94 гривень, а з 1 вересня - 175,96 гривень. На віскі - 317,31 гривень і 349,36 гривень відповідно, на коньяк і бренді - 253,21 і 269,23 гривень. Мінімальні роздрібні ціни на лікеро-горілчані вироби за 1 літр 100-відсоткового спирту піднімуться зі 199,5 гривень до 249,5 гривень (до 31 серпня 2015 року) і 274,5 гривень (з 1 вересня 2015 року), віскі - з 442,5 гривень до 495 гривень і 545 гривень, коньяк і бренді - з 295,05 гривень до 395 і 420 гривень.

З вересня перестануть стягувати військовий збір з учасників АТО

Західна ОДПІ м. Харкова повідомляє,що 9 липня 2015 року набув чинності Закон України від 18.06.2015 року № 548-VIII «Про внесення зміни до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування військовим збором грошового забезпечення військовослужбовців та інших осіб, які беруть безпосередню участь у антитерористичній операції». Закон буде введений в дію через 2 місяці з дня набрання чинності. Тимчасово, на період проведення АТО, не підлягають оподаткуванню військовим збором доходи у вигляді грошового забезпечення співробітників правоохоронних органів, військовослужбовців та працівників Збройних Сил України, Національної гвардії України, Служби безпеки України, Служби зовнішньої розвідки України, Державної прикордонної служби України, осіб рядового, начальницького складу, військовослужбовців, співробітників Міністерства внутрішніх справ України, Управління державної охорони України, Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації України, інших утворених відповідно до законів України військових формувань та інших осіб на період їх безпосередньої участі у АТО. Порядок підтвердження статусу зазначених осіб з метою застосування пільги з оподаткування військовим збором визначається Кабінетом Міністрів. 

Правильність заповнення митної декларації при імпорті товарів збільшує ліміт реєстрації податкових накладних

Відповідно до п.200'.3 Податкового кодексу України, одним із джерел збільшення суми на яку платник має право зареєструвати податкові накладні в Єдиному реєстрі є SМит – загальна сума податку, сплаченого платником при ввезенні товарів на митну територію України. Така сума відображається у рядку 4 витягу з Системи електронного адміністрування ПДВ. З метою правильного відображення такої суми (для обрахунку реєстраційної суми) під час заповнення декларантами графи В митної декларації на бланку єдиного адміністративного документа (МД) додатково необхідно зазначати відомості про податковий номер (код ЄДРПОУ/ реєстраційний номер облікової картки платника податків / реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюєтеся контролюючими органами) особи, яка претендуватиме на податковий кредит з податку на додану вартість у розмірі відповідної сплаченої суми. В разі невірного відображення податкового номера, для виправлення помилки, допущеної у коді ЄДРПОУ або у випадку не зазначення такого коду особи, яка претендує на податковий кредит з ПДВ, необхідно звернутися до відповідної митниці ДФС для оформлення аркуша коригування до митної декларації.

Відповідальність за роздрібний продаж пива без ліцензії

З 1 липня 2015 року всі суб’єкті господарювання, які здійснюють роздрібну торгівлю виключно пивом, повинні мати ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями. Така діяльність повинна здійснюватися виключно у торговельних приміщеннях (будівлях), без обмеження торговельної площі, обладнаних відповідно до вимог законодавства з обов’язковим застосуванням касових апаратів. Відповідно до ст. 17 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» за здійснення роздрібної торгівлі алкогольними напоями, в тому числі пивом, без наявності ліцензії штраф становить 200 % вартості реалізованої продукції (пива), але не менше 10 тис. гривень.

Слідчі ДФС забезпечили відшкодування нанесених державі збитків у сумі 409,9 млн. грн.

У першому півріччі поточного року у провадженні слідчих фінансових розслідувань перебувало 6 174 кримінальні провадження, з них 2 841 або 46% –  про тяжкі та особливо тяжкі злочини. Безпосередньо у поточному році розпочато 4 177 проваджень. Закінчено 1 978 проваджень, з яких 717 – про тяжкі та особливо тяжкі злочини, 609 – направлено до суду.  У направлених до суду провадженнях слідчими ДФС забезпечено відшкодування збитків у розмірі 409,9 млн. грн., що на 88,9 млн. грн. або на 27,7% більше, ніж за відповідний період 2014 року.  У зв’язку зі сплатою податків та зборів (обов’язкових платежів), а також відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою, за перше півріччя поточного року на підставі ч.4 ст.ст. 212 і 212-1 ККУ  до суду направлено 118 кримінальних проваджень.  Державі відшкодовано збитків на загальну суму 358 млн. грн., що на 76,5 млн. грн.  або на 27,2% більше, ніж за аналогічний період минулого року.  У закінчених провадженнях арештовано коштів та майна на суму 200 млн. грн., що перевищило аналогічний показник 2014 року на 79 млн. грн. або на 65,3%.

Дізнавайтесь більше про своїх бізнес-партнерів через веб-портал ДФС України

«Дізнайся більше про свого бізнес-партнера» – це сервіс, який створений для перевірки надійності ділових партнерів. Він допоможе оцінити податкові ризики діяльності з Вашим партнером по бізнесу, який можливо не є платником податку на додану вартість, є банкрутом чи відсутній за визначеною в установчих документах адресою. Для того, аби перевірити надійність Вашого ділового партнера достатньо завітати на офіційний веб-портал ДФС України за адресою www.sfs.gov.ua, знати код ЄДРПОУ або ж точну назву підприємства, яке вас цікавить, ввести відому інформацію в одне з полів і система здійснює пошук по ряду баз даних, доступних для публічного використання та повідомляє результати пошуку.

Звільнено від оподаткування нерухомість релігійних організацій

З 1 липня 2015 року набрав  чинності Закон України від 14.05.15 № 420 «Про внесення зміни до статті 266 Податкового кодексу України щодо звільнення від оподаткування нерухомості релігійних організацій». Зокрема, Законом визначено, що об’єкти нерухомості, які перебувають у власності релігійних організацій, статути (положення) яких зареєстровано у встановленому законом порядку, та використовуються виключно для  забезпечення їхньої статутної діяльності, включаючи ті, в яких  здійснюють діяльність засновані такими  релігійними організаціями  добродійні заклади  (притулки, інтернати, лікарні тощо), крім об’єктів нерухомості, в яких здійснюється виробнича та/або господарська діяльність, звільняються від оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. Також рекомендовано органам місцевого самоврядування у місячний термін з дня опублікування цього  Закону  переглянути рішення  щодо встановлення на 2015 рік податку на майно  (в частині податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки)  для об’єктів нерухомості, що перебувають у власності релігійних організацій.

Щодо повідомлення фіскальних органів про прийняття працівників на роботу

ГУ ДФС у Харківській області нагадує, що роботодавці повинні надавати до органів Державної фіскальної служби повідомлення про прийняття працівника на роботу за формою, затвердженою постановою Кабінету Міністрів України від 17 червня 2015 року №413 «Про порядок повідомлення Державній фіскальній службі та її територіальним органам про прийняття працівника на роботу» (далі – Постанова № 413). Зробити це потрібно до початку роботи працівника за укладеним трудовим договором. Таке повідомлення до фіскальних органів надається: -    засобами електронного зв’язку з використанням електронного цифрового підпису відповідальних осіб відповідно до вимог законодавства у сфері електронного документообігу та електронного підпису; -    на паперових носіях разом з копією в електронній формі;- на паперових носіях, якщо трудові договори укладено не більше ніж із п’ятьма особами. Тобто Постанова № 413 не містить посилання на норми подання страхувальником повідомлення про прийняття працівника на роботу поштою. При цьому Постанову № 413 було розроблено Мінсоцполітики відповідно до частини третьої ст. 24 Кодексу законів про працю України (далі - КЗпП), яка містить положення щодо укладення трудового договору. Тому укладення договорів цивільно-правового характеру не регулюється ст. 24 КЗпП Додатково повідомляємо, що повідомлення про прийняття працівника на роботу надані до територіальних органів Державної фіскальної служби не за місцем обліку роботодавця або не за встановленою формою вважаються такими що не подавалися.

Харківські митники перешкодили вивезенню валюти за кордон

Спробу вивезення валютних коштів у сумі 13000 дол. США, що по курсу НБУ складає 286, 8 тис. грн., попередили співробітники Харківської митниці ДФС. Так, під час здійснення контрольних заходів у місцевому пункті пропуску «Журавлівка» було затримано мешканку Харківської області, яка намагалася  перемістити з території України на територію Російської Федерації поза митним контролем вказані валютні кошти. При огляді особистих речей молодої жінки, у сумочці знаходився пакунок, що був загорнутий у шматок від шпалер. Під час усного опитування стосовно змісту пакунка, громадянка «чесно» відповіла, що це гроші, та ще й назвала суму – 10 тисяч доларів США. Але коли запропонували їй перерахувати ці гроші, їх виявилося значно більше. Відносно громадянки співробітниками Харківської митниці ДФС складено протокол про порушення митних правил за статтею 482 Митного кодексу України. Кошти вилучені, а пішохідну прогулянку за кордон довелося продовжити вже з протоколом.

Антикорупційний сервіс «Пульс» працює цілодобово

Сервіс Державної фіскальної служби України «Пульс» - це гаряча телефонна лінія, інформація за якою приймається цілодобово. Нагадаємо, що за допомогою сервісу «Пульс» можна поскаржитися на неправомірні дії або бездіяльність працівників Державної фіскальної служби, оперативно та в повному обсязі вирішити суперечливі питання, які виникають у сфері адміністрування податків та у митній сфері. Телефон цілодобової лінії (044) 284-00-07.

 Кожному платнику податків – електронний кабінет

Одним з пріоритетних напрямів діяльності Державної фіскальної служби України залишається створення сприятливих умов для ведення бізнесу та запровадження нових електронних сервісів. Зокрема, одним з таких сервісів є електронний кабінет платника. Електронний кабінет платника − це персональне автоматизоване робоче місце платника податків, доступ до роботи в якому здійснюється з будь-якого комп’ютера, підключеного до Інтернету, шляхом автентифікації з використанням електронного цифрового підпису та авторизації такого платника.

«Реєстр страхувальників» допоможе платникам ЄСВ

Західна ОДПІ м. Харкова інформує, що на веб-порталі ДФС працює сервіс – «Реєстр страхувальників»., завдяки якому платники єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування можуть оперативно отримати дані про взяття на облік, реєстраційний номер платника єдиного внеску та його клас професійного ризику виробництва. Для отримання інформації з Реєстру страхувальників достатньо знати ім`я, прізвище та по батькові платника, його податковий номер або серію та номер паспорта.

Єдине вікно подання електронної звітності

„На офіційному сайті Державної фіскальної служби України www.sfs.gov.ua можна завантажити Програмне забезпечення «Спеціалізоване клієнтське програмне забезпечення для формування та подання звітності до "Єдиного вікна подання електронної звітності"» для формування звітності до Пенсійного Фонду України, Державної служби статистики України до ДФС України, а також накладання електронного цифрового підпису та шифрування електронних документів (дослідна експлуатація). Існує необхідність постійного оновлення системи. Оновлення програми виходять майже щомісяця в зв’язку з затвердженням нових форм і версій документів, виправленням помилок або доопрацюванням програмного забезпечення”, - звертає увагу начальник управління реєстрації платників та електронних сервісів Західної ОДПІ м. Харкова Олеся Коробкина.

Продаж профспілкових путівок за готівку здійснюється через РРО

Профспілкова організація, яка реалізує путівки у готівковій формі, зобов’язана застосовувати реєстратори розрахункових операцій. Разом з тим, проведення розрахунків за реалізовані путівки виключно через банківські установи, не вимагає обов’язкового застосування РРО. Нагадаємо, що правові засади застосування РРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг визначено Законом України від 06 липня 1995 року № 265/95-ВР "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг". Дія цього закону поширюється на усіх суб'єктів господарювання, їх господарські одиниці та представників (уповноважених осіб) суб'єктів господарювання, які здійснюють розрахункові операції у готівковій та/або безготівковій формі. Встановлення норм щодо незастосування РРО в інших законах, крім Податкового кодексу України, не допускається. Відповідно до статті 2 Закону № 265 розрахункова операція - це приймання від покупця готівкових коштів, платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо за місцем реалізації товарів (послуг), видача готівкових коштів за повернутий покупцем товар (ненадану послугу). Застосування банківської платіжної картки – це оформлення відповідного розрахункового документа щодо оплати в безготівковій формі товару (послуги) банком покупця або у разі повернення товару (відмови від послуги) - оформлення розрахункових документів щодо перерахування коштів у банк покупця. Додатково: Лист ДФС України від 18.06.2015 року № 12748/6/99-99-22-07-03-15.

Скасовано норму щодо зберігання в КОРО фіскальних звітних чеків

23 липня 2015 року набув чинності Закон України від 01.07.2015 р. № 569, згідно якого виключено норму щодо обов’язкового зберігання в Книгах обліку розрахункових операцій (КОРО) фіскальних звітних чеків суб’єктами господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі  при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг через реєстратори розрахункових операцій (РРО).Раніше було передбачено, що  суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі  при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для подальшого її переказу зобов’язані щоденно друкувати на РРО фіскальні звітні чеки і забезпечувати їх зберігання в КОРО. Зазначена норма передбачена Законом України від 01.07.2015 р. № 569-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо застосування реєстраторів розрахункових операцій» (опублікований в "Голосі України" №131 і від 23.07.2015).

Платникам єдиного податку - підприємцям спрощено порядок обліку товарних запасів.

23 липня 2015 року набув чинності Закон України від 01.07.2015 р. № 569, згідно якого на підприємців, які є платниками єдиного податку та не зареєстровані платниками ПДВ не поширюються  вимоги щодо:- ведення обліку товарних запасів на складах та/або за місцем їх реалізації, здійснення продажу лише тих товарів (послуг), що відображені в такому обліку ,- забезпечення  відповідності сум готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті РРО, а у випадку використання розрахункової книжки - загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями, виданими з початку робочого дня. Зазначені норми передбачені Законом України від 01.07.2015 р. № 569-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо застосування реєстраторів розрахункових операцій» (опублікований в "Голосі України" №131 і від 23.07.2015).

З якого часу ФО, яка викуповує орендовану нею земельну ділянку державної або комунальної власності на підставі договору купівлі-продажу, повинна сплачувати земельний податок?

Якщо фізична особа викуповує орендовану нею земельну ділянку державної або комунальної власності на підставі договору купівлі-продажу, то фізична особа є платником земельного податку з дати державної  реєстрації права власності на земельну ділянку. До дати державної реєстрації права власності на земельну ділянку сплачується орендна плата відповідно до договору оренди землі.

Чи повинні члени садівницького товариства сплачувати земельний податок, якщо земля приватизована, чи платником є садівницьке товариство?

Якщо земельні ділянки приватизовані громадянами - членами садівничого товариства і кожен громадянин отримав документ, що засвідчує право на земельну ділянку, то такі громадяни, крім тих, кому надані пільги щодо сплати земельного податку згідно зі ст.281 Податкового кодексу України, є платниками земельного податку. При цьому, нарахування фізичним особам сум земельного податку проводиться органами доходів і зборів, які видають платникові до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку. Садівницьке товариство є платником земельного податку за земельні ділянки, включаючи земельні ділянки загального користування, надані такому товариству для ведення садівництва і щодо яких члени товариства не оформили право на свою земельну ділянку. 

Чи може фізична особа – засновник юридичної особи застосувати пільгу зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, до об’єкта житлової нерухомості, за адресою якого зареєстрована така юридична особа?

 Фізична особа – засновник юридичної особи не може застосувати пільгу зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, до об’єкта житлової нерухомості за адресою якого зареєстрована дана юридична особа.

Яким чином застосовується пільга із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, для фізична особа, яка протягом кількох місяців звітного року здавала об’єкт житлової нерухомості в оренду?

Якщо фізична особа – власник об’єкта житлової нерухомості протягом кількох місяців звітного року здавала об’єкт житлової нерухомості в оренду, пільга зі сплати податку на такий об’єкт не застосовується починаючи з того місяця, в якому фактично об’єкт здавався в оренду та до кінця місяця, в якому припинено здачу в оренду такого об’єкта.   Для проведення звірки даних, зокрема, щодо об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності платника податку, права на користування пільгою зі сплати податку, фізична особа має право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за місцем проживання (реєстрації).

Цьогоріч платники Західної ОДПІ м. Харкова вже спрямували понад вісімнадцять  мільйонів гривень на підтримку армії

З початку 2015 року суб’єкти господарської діяльності, які перебувають на обліку в Західній ОДПІ м. Харкова, спрямували на підтримку української армії 18,4 млн. гривень. Розрахункові показники виконано на 109,5 %. У червні поточного року платники податків сплатили до Державного бюджету 3,4 млн. грн. військового збору. Прогнозні показники перевиконано на 0,3 млн. гривень. Згідно із змінами до Податкового кодексу справляння військового збору продовжено до набрання чинності рішення Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України. Встановлено, що оподаткуванню військовим збором підлягають всі доходи, з яких утримується податок на доходи фізичних осіб. Реквізити для сплати військового збору можна отримати в Центрі обслуговування платників Західної ОДПІ м.Харкова  адресою: м.Харків, вул.Клапцова, 25.

Відділ комунікацій Західної ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області