З початку року ДФС виявлено понад 73 тис. нелегальних найманих працівників

Протягом січня – вересня 2015 року ДФС було виявлено понад 73 тис. найманих осіб, які працювали без укладання трудових угод з роботодавцями. Вони сплатили до бюджету понад 13 млн. грн. податку на доходи фізичних осіб та майже 31 млн. грн. єдиного внеску. Ще понад 29 тис. громадян, які працювали без реєстрації, офіційно зареєструвалися підприємцями та сплатили до бюджету майже 14 млн. грн. податків. Крім того, завдяки спільним заходам ДФС та органів місцевої влади, у поточному році рівень виплати заробітної плати своїм працівникам підвищили 13,9 тис. суб’єктів господарювання. Бюджет додатково отримав 21,3 млн. грн. Загалом, з початку року під час перевірок на дотримання трудового законодавства порушення фіксувалися у 58 відс. суб’єктів господарювання. До бюджету донараховано майже 534 млн. грн. податку на доходи фізичних осіб з урахуванням штрафних санкцій.

Інша цікава інформація від Західної ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області:

Рулетка та «однорукі бандити»: податкова міліція Харківщини закрила підпільні казино

Працівники податкової міліції Харківщини припинили діяльність підприємця, який всупереч діючому законодавству налагодив роботу мережі підпільних гральних закладів. Про це повідомляє перший заступник начальника ГУ ДФС у Харківській області Сергій Фуніков. «У ході відпрацювання оперативної інформації співробітники слідчо-оперативних підрозділів ГУ ДФС у Харківській області встановили, що  51-річний мешканець Харківської області, який протягом 2014 – 2015 років користувався послугами закритого «конвертаційного центру», був власником двох підпільних гральних закладів. Його діяльність суперечить Закону України від 15.05.09 №1334-VІ «Про заборону грального бізнесу», - розповідає Сергій Фуніков. Працівники підпільного казино використовували спеціальні програми по розсилці СМС-повідомлень, змінюючи телефонні номери щотижня. Без цих СМС «любителі азарту» не могли потрапити до харківського «Лас-Вегасу». Один з гральних салонів винахідливий підприємець приховав у номерах готелю. Щоб потрапити до приміщення, гравець мав відімкнути двері електронним ключем, а у разі його відсутності їх відчиняв консьєрж, перевіряв СМС та проводив гравців до залу. Двір та кімнати бізнесмен обладнав камерами спостереження – до гральних залів могли потрапити лише працівники казино та перевірені гравці. Для інших харків’ян – вхід закрито. «У ході проведення обшуків працівники слідчо-оперативних підрозділів ГУ ДФС у Харківській області виявили та вилучили мобільні телефони, комп’ютерну техніку із клієнтською базою та ключі для запуску гральних автоматів, - розповідає Сергій Фуніков, - крім цього, фахівцями податкової міліції було виявлено та вилучено 30 гральних автоматів орієнтовною вартістю 225 тис. грн., гральний стіл з кільцем рулетки вартістю близько 100 тис. грн., та грошові кошти у кількості 27 тис. грн.» Матеріали про дане правопорушення внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за ознаками злочину, передбаченого ч. 1 ст. 203-2 Кримінального кодексу України. Наразі слідство продовжується.

Західна ОДПІ: з початку 2015 року від легалізації заробітної плати до бюджету надійшло 904,7 тис грн.

Заходи, спрямовані на легалізацію найманої праці, це не просто джерело наповнення місцевих бюджетів, але перш за все - відновлення соціальних гарантій та прав найманих працівників. Тому, з метою недопущення використання суб’єктами підприємницької діяльності найманих працівників без належного оформлення трудових відносин, фахівці Західної ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області постійно проводять всебічний аналіз поданої звітності, заслуховування роботодавців на засіданнях робочої групи. Як результат, за січень-вересень 2015 року фахівцями інспекції проведено 21 спільну зустріч при районних державних адміністраціях, на яких заслухано 312 керівників підприємств, легалізовано трудові відносини 326 найманих працівників із роботодавцями. Крім того проведено 29 засідань робочої групи, на яких заслухано 510 керівників підприємств. Додатково до бюджету надійшло 163,2 тис грн податку на доходи фізичних осіб, єдиного соціального внеску – 741,5. гривень. Також протягом січня-вересня цього року проведено 37 результативних перевірок платників податків, які виплачували заробітну плату та інші доходи з порушенням чинного податкового законодавства, за результатами яких донараховано податку на доходи фізичних осіб у сумі 1527,6 тис. грн., єдиного соціального внеску – 19,7 тис грн.

Підприємці на реалізації лаків та фарб ухилилися від сплати податків на 9 млн. грн.

Співробітники податкової міліції Харківщини у ході проведення операції «Рубіж-2015» вивели на чисту воду групу осіб, яка протягом трьох років імпортувала лаки та фарбу, використовуючи при цьому реквізити чужих підприємств. Про це повідомляє перший заступник начальника ГУ ДФС у Харківській області Сергій Фуніков. Винахідливі підприємці ввозили лакофарбові вироби від імені трьох реальних підприємств. За три роки своєї незаконної діяльності лише за попередніми підрахунками вони ухилилися від сплати податків та ПДВ на загальну суму понад 9 млн. грн. Працівники податкової міліції ГУ ДФС у Харківській області провели обшуки офісних приміщень та складів, де зберігалася імпортована продукція. «У ході обшуків було виявлено та вилучено тіньову документацію, комп’ютерну техніку та печатку, яку зловмисники використовували для ланцюга поставок з підприємствами-нерезидентами Російської Федерації, - розповідає Сергій Фуніков, - крім цього, на території складських приміщень було опечатано 20 тон лакофарбових виробів, зразки якої вже направлено на експертизу». Інформацію про дане правопорушення внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 Кримінального кодексу України. Слідство триває.

Видача картки платника податків – найбільш запитувана послуга у ЦОПах

Протягом січня – вересня 2015 року Центрами обслуговування платників податків надано понад 2,6 млн. адміністративних послуг. Зокрема, у вересні – понад 329 тис. послуг. Серед них, найбільшим попитом користується послуга з видачі картки платника податків та внесення до паспорта громадянина даних про реєстраційний номер облікової картки платника податків. За дев`ять місяців 2015 року було надано майже 1,2 млн. таких карток, з яких майже 157,2 тис. – у вересні. Також запитуваною з боку суб`єктів господарювання є послуга з реєстрації книг обліку розрахункових операцій. У січні-вересні поточного року ЦОПами надано понад 272 тис. таких послуг. У вересні було зареєстровано понад 30,3 тис. книг обліку розрахункових операцій. Актуальною залишається послуга з видачі довідки про відсутність заборгованості з платежів до бюджету, що контролюються фіскальними органами. Так, з початку 2015 року Центрами обслуговування платників було надано понад 262 тис. зазначених довідок, з них – 28 тис. – надано у вересні. На сьогодні обслуговування платників податків та громадян здійснюється 465 ЦОПами, якими надається 92 адміністративні слуги (56 податкових та 36 митних).

З 28 жовтня набирає чинності нова редакція статті 5 Закону України «Про звернення громадян»

Державна фіскальна служба України повідомляє, що з 28.10.2015 набирає чинності у новій редакції стаття 5 Закону України «Про звернення громадян», згідно якої звернення може бути усним чи письмовим (електронне звернення). Отже громадянин може викласти своє звернення до ДФС через: - засоби телефонного зв'язку контакт-центру ІДД ДФС за телефонним номером: (044) 284-00-07; - використання мережі Інтернет, засобів електронного зв’язку на поштову скриньку zvernennya@sfs.gov.ua, яка розміщена на офіційному веб-порталі ДФС у розділі Головна>Діяльність>Звернення громадян>Реєстрація звернень; - поштою або передати особисто чи через уповноважену особу до ДФС за адресою: 04655, м. Київ, Львівська площа, 8; - особистий прийом керівництвом чи посадовими особами структурних підрозділів ДФС. Водночас повідомляємо, що у зверненні має бути зазначено прізвище, ім'я, по батькові, місце проживання громадянина, викладено суть порушеного питання, зауваження, пропозиції, заяви чи скарги, прохання чи вимоги. Письмове звернення повинно бути підписано заявником (заявниками) із зазначенням дати. В електронному зверненні також має бути зазначено електронну поштову адресу, на яку заявнику може бути надіслано відповідь, або відомості про інші засоби зв'язку з ним. Застосування електронного цифрового підпису при надсиланні електронного звернення не вимагається. Таким чином, електронне звернення, якщо воно надсилається без використання електронного цифрового підпису, повинно мати вигляд скан-копії та/або фото копії. Також звертаємо увагу, що відповідно до ст. 20 Закону України «Про звернення громадян» звернення розглядаються і вирішуються у термін не більше одного місяця від дня їх надходження, а ті, які не потребують додаткового вивчення, - невідкладно, але не пізніше п'ятнадцяти днів від дня їх отримання.

Щодо подання Податкової декларації з рентної плати

Державна фіскальна служба України надала роз’яснення щодо подання Податкової декларації з рентної плати. Лист ДФС України від 12.10.2015 № 37619/7/99-99-15-04-02-17 «Про подання Податкової декларації з рентної плати» розміщено на веб-порталі ДФС (http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/64391.html).

Жителям Харківщини повернули 7,0 млн.грн. податкової знижки

Як повідомила під час прес-конференції заступник начальника управління доходів і зборів з фізичних осіб ГУ ДФС у Харківській області Ірина Васильєва, з початку року вже майже 6 тисяч громадян скористалися правом на отримання податкової знижки. Посадовець нагадала, що платники податку, які бажають скористатися правом на податкову знижку за підсумками звітного 2014 року, можуть до 31 грудня 2015 року подати річну податкову декларацію та додаток 6 (перелік сум витрат, що включаються до складу податкової знижки) до контролюючого органу за місцем своєї податкової адреси. Ірина Васильєва проінформувала, які для цього потрібні документи та відзначила, що найбільш поширеною серед витрат, які включаються до податкової знижки - витрати на навчання. Із загальної кількості громадян, які скористалися правом на податкову знижку, 4 770 (80 відс.) задекларували саме витрати на навчання. Повідомила фахівець і про інші витрати, на які можна оформити податкову знижку. Зокрема це кредит на придбання квартири. Але куплене по іпотеці житло повинно бути основним місцем проживання з відповідною відміткою в паспорті. Для оформлення податкової знижки необхідно мати договір іпотеки та кредитний  договір, а в платіжному документі повинні  бути вказані відсотки окремо від основної суми кредиту. Наприкінці Ірина Васильєва  ще раз акцентувала увагу на тому, що термін подання декларації для отримання знижки за 2014 рік спливає 31 грудня. Тож краще не чекати до останнього дня, а вчасно надати необхідні документи та правильно вказати реквізити банківських рахунків, на які слід перерахувати кошти. При дотриманні усіх умов податок буде повернутий з бюджету протягом 60-десяти календарних днів.

Оподаткування ПДВ операцій за ставкою 7 відсотків

Постановою Кабінету Міністрів України від 03.09.2014 №410 (далі – постанова №410) затверджено Перелік медичних виробів, операції з постачання на митній території України та ввезення на митну територію України яких підлягають обкладенню податком на додану вартість за ставкою 7 відсотків (далі – Перелік). Постанова №410 набрала чинності 10.09.2014, тобто з дати її офіційного опублікування (опубліковано в офіційному виданні «Урядовий кур’єр» від 10.09.2014 №165). У зв’язку з набранням чинності постановою №410 втратила чинність, постанова Кабінету Міністрів України від 01.07.2014 №216 «Про затвердження переліку медичних виробів, операції з постачання на митній території України та ввезення на митну територію України яких підлягають обкладенню податком на додану вартість за ставкою 7 відсотків» Постановою №410 затверджено перелік медичних виробів за кодами УКТЗЕД. З дати набрання чинності постановою №410 за ставкою податку на додану вартість (далі – ПДВ) 7 відсотків підлягають оподаткуванню виключно ті медичні вироби, які визначено у Переліку, з урахуванням наявності відповідного маркування для встановлених у Переліку товарних позицій, незалежно від ставки ПДВ, яка застосовувалась при їх придбанні чи ввезенні на митну територію України. Медичні вироби, які не увійшли до Переліку, з дати набрання чинності підлягають оподаткуванню за ставкою ПДВ 20 відсотків як під час їх митного оформлення при ввезенні на митну територію України, так і при їх постачанні на митній території України.

Компенсаційні виплати у межах середнього заробітку мобілізованих працівників не оподатковуються єдиним внеском

Відповідно до частини сьомої статті 7 Закону України від 08.07.2010 №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» зі змінами та доповненнями, не нараховується на виплати та не утримується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування з виплат, що компенсуються з бюджету у межах середнього заробітку працівників, призваних на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період.

Дохід, отриманий в іноземній валюті, перераховується у гривні за курсом НБУ на дату надходження коштів на рахунок

Правовий режим здійснення валютних операцій на території України установлено Декретом Кабінету Міністрів України від 19 лютого 1993 року №15-93 "Про систему валютного регулювання і валютного контролю" (далі – Декрет). Резиденти і нерезиденти мають право здійснювати валютні операції з урахуванням обмежень, встановлених Декретом та іншими актами валютного законодавства України. Фізичні особи - резиденти можуть використовувати на території України готівкову іноземну валюту як засіб платежу у випадку: - сплати мита, інших податків і зборів (обов'язкових платежів), митних зборів та фінансових санкцій відповідно до митного законодавства України; - сплати платежів за охорону та супроводження підакцизних і транзитних товарів митними органами; - оплати товарів і послуг у зоні, що звільнена від сплати мита та податків. Поточний рахунок в іноземній валюті відкривається суб'єкту господарювання для зберігання грошей і проведення розрахунків у межах законодавства України в безготівковій та готівковій іноземній валюті, для здійснення поточних операцій, визначених законодавством України. Відповідно до 292.5 статті 292 Кодексу дохід платника єдиного податку, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу. Отже, доходом фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку є дохід, отриманий в іноземній валюті та перерахований у гривнях за офіційним курсом Національного банком України на дату надходження коштів на рахунок (Лист ДФС України від 30.09.2015 №9142 /П/99-99-17-02-02-14).

Платникам рентної плати

Західна ОДПІ м. Харкова нагадує, що відповідно до пункту 250.1 статті 250 Податкового кодексу України базовий податковий (звітний) період для рентної плати дорівнює календарному кварталу. 29 вересня 2015 року набрала чинності нова форма Податкової декларації з рентної плати (Наказ МФУ від 17.08.15 №719 «Про затвердження форми Податкової декларації з рентної плати»). Як зазначено в. пункті 46.6 статті 46 Кодексу до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення. За новою формою, затвердженою Наказом №719, Податкова декларація з рентної плати буде подаватися за IV квартал ц.р. та наступні податкові періоди. За ІІІ квартал ц.р. платники рентної плати залежно від об’єкта оподаткування звітуються за формами, затвердженими наказами ДПА України, а саме: форма №1011, №1018. Нагадуємо, що форми №1011 та 1018 передбачають базовий податковий (звітний) період - календарний місяць. Тому платникам рентної плати пропонується подати розрахунки за діючими формами №1011 та №1018 із зазначенням в рядку 1 «податковий період» цифри «9», що буде означати подання розрахунку за ІІІ квартал 2015 року із граничним строком подання  - 9 листопада 2015 року. Форми №1403, №1404 передбачають базовий податковий (звітний) період – календарний квартал та подаються за звітний (податковий) період – три квартали 2015 року.

Повідомлення для приватних нотаріусів

На приватних нотаріусів покладено обов’язок щокварталу подавати до контролюючого органу за місцем розташування свого робочого місця інформацію про посвідчення договорів продажу (обміну) об’єктів нерухомого майна між фізичними особами, продажу (обміну) рухомого майна між стороною (сторонами) цього договору; видачу свідоцтв про право на спадщину та посвідчення договорів дарування у порядку, встановленому Податковим кодексом України для податкового розрахунку. Форму Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ) та Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року № 4 «Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ) та Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку». Отже, при вчиненні вищезазначених нотаріальних дій приватний нотаріус зобов’язаний надавати інформацію контролюючим органам шляхом заповнення граф 1, 2, 3а, 4 та 5 Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ). У зазначених графах відображається: порядковий номер, реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта фізичної особи (для фізичної особи, яка має відмітку в паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта), про яку надається інформація в податковому розрахунку, сума нарахованого доходу, сума сплаченого податку на доходи фізичних осіб (у випадках передбачених Кодексом), ознака доходу згідно з довідником ознак доходів. Детальнішу інформацію дивіться за посиланням: http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/uzagalnyuyuchi-podatkovi-konsultatsii/63835.html.

Коли звітувати і сплачувати податок на прибуток новоствореним підприємствам?

Новоствореними платниками податку на прибуток вважаються ті, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року. Такі платники повинні сплачувати податок на прибуток на підставі річної декларації за звітний рік, у якому відбулася їх реєстрація, і не повинні сплачувати щомісячні авансові внески. Таким чином, підприємство, створене у 2015 році, повинне буде вперше відзвітувати з податку на прибуток за підсумками діяльності цього року, подавши декларацію у строк до 1 червня 2016 року. При цьому таке підприємство у 2015 році звільняється від сплати щомісячних авансових внесків, незалежно від величини отриманого цього року доходу. Проте із червня 2016 року по травень 2017 року підприємство зобов’язане буде сплачувати щомісячні авансові внески у розмірі 1/12 нарахованої суми податку на прибуток від усіх видів діяльності за звітний 2015 рік, якщо його дохід перевищить 20 млн грн.

В допомогу платникам податків фіскальна служба запровадила новий електронний сервіс

Державною фіскальною службою України впроваджено новий електронний сервіс «Отримання відомостей з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків у електронному вигляді з використанням електронного цифрового підпису». Для надання такої послуги фізична особа – платник податків повинна сформувати відповідний запит в електронному вигляді, підписати його електронним цифровим підписом та надіслати на електронну адресу «Єдиного вікна подання електронної звітності ДФС». За результатами обробки запиту на електронну адресу платника надходить відповідь, що містить відомості про суми доходів. Звертаємо увагу, що фізична особа – платник податків відповідно до норм Закону України «Про захист персональних даних» може сформувати запит на отримання інформації виключно про себе, інформація щодо третіх осіб у відповідь на такий запит не надається. З метою формування запиту про доходи використовується «Спеціалізоване клієнтське програмне забезпечення для формування та подання звітності/запитів до «Єдиного вікна подання електронної звітності», яке розміщене на офіційному веб – сайті ДФС у рубриці «Фізичним особам/Отримання відомостей з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків у електронному вигляді» та є загальнодоступним для використання. В зазначеній рубриці розміщено детальну інструкцію щодо користування програмним забезпеченням «Порядок формування запиту та отримання відповіді».

Мінімальний страховий внесок для фізичних осіб - підприємців

Законом України від 17 вересня 2015 року N 704-VIII внесено зміни до Закону України «Про Державний бюджет України на 2015 рік», зокрема, з 1 вересня 2015 року змінено розмір прожиткового мінімуму та мінімальну заробітну плату. Мінімальна заробітна плата з 1 вересня 2015 року встановлена 1378 грн. (у місячному розмірі) та у погодинному розмірі - 8,29 грн. Положеннями Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" визначено, що для фізичних осіб – підприємців спрощеної системи оподаткування, єдиний внесок нараховується на суми, що визначаються такими платниками самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску. Для фізичних осіб – підприємців, які обрали загальну систему оподаткування, сума єдиного внеску також не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток). Мінімальний страховий внесок - це сума єдиного внеску, що визначається розрахунково як добуток мінімального розміру заробітної плати на розмір внеску, встановлений законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), та підлягає сплаті щомісяця. Єдиний внесок для фізичних осіб – підприємців встановлюється у розмірі 34,7 % бази нарахування єдиного внеску. Тобто з 1 вересня 2015 року мінімальний страховий внесок для фізичних осіб - підприємців розраховується з мінімальної заробітної плати, встановленої саме на вказану дату: 1378 грн. Х 34,7 = 478,17 грн.

Роз’яснення платникам ПДВ

Західна ОДПІ м. Харкова повідомляє, що сума ПДВ, зазначена у податковій накладній, в обов'язкових реквізитах заголовної частини якої допущено помилки і які виправлено шляхом складання розрахунку коригування, може бути включена до складу податкового кредиту після реєстрації такого розрахунку коригування в ЄРПН, але не пізніше 365 календарних днів з дати складання такої податкової накладної. Таке роз'яснення надано Державною фіскальною службою у листі від 28.09.2015 № 20538/6/99-99-19-03-02-15.

Коли вперше потрібно подавати нову декларацію з екологічного податку?

З 25 вересня 2015 року набрав чинності наказ Міністерства фінансів України 17.08.2015 року № 715 «Про затвердження форми Податкової декларації екологічного податку». Разом з цим, п. 46.6 ст. 46 Податкового кодексу України встановлено, що до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення. Отже, Податкова декларація екологічного податку за III квартал 2015 року подається за формою, затвердженою наказом ДПА України від 24.12.2010 року № 1010 «Про затвердження форми Податкової декларації екологічного податку», а за IV квартал 2015 року та наступні податкові періоди - за новою формою, затвердженою Наказом № 715.

Чи можна при донарахуванні зарплати за минулі періоди застосувати понижуючий коефіцієнт по єдиному соціальному внеску?

У разі нарахування заробітної плати за попередні періоди працедавець може скористатися понижуючим коефіцієнтом по єдиному соціальному внеску (далі – єдиний внесок), якщо усі інші умови відносно застосування понижуючого коефіцієнта дотримані. Якщо хоча б по одній застрахованій особі здійснюється донарахування єдиного внеску до розміру мінімальної заробітної плати (виключенням є лікарняні, відпускні і допомога по вагітності і пологах), коефіцієнт страхувальником не застосовується взагалі. Навіть якщо працедавцем виконані усі умови щодо нарахування єдиного внеску. Щодо проведення працедавцем перерахунку сум нарахованого єдиного внеску за попередній звітний місяць, якщо працедавець виконав умови для застосування понижуючого коефіцієнта по єдиному внеску, але коефіцієнт не застосував, то оскільки обчислення єдиного внеску здійснюється щомісячно на підставі бухгалтерських і інших документів, законодавством не передбачений перерахунок єдиного внеску за минулий період в цілях застосування коефіцієнта. Роз’яснення з цього питання надано Державною фіскальною службою України в листі від 20.08.2015 р. №31041/7/99-99-17-03-03-17.

 Щодо порядку повідомлення органів ДФС про прийняття на роботу керівників юридичних осіб

Західна ОДПІ м. Харкова повідомляє, що Міністерством соціальної політики України листом від 16.09.2015 № 14209/0/14-15/13 надано роз’яснення щодо порядку застосування норм Постанови Кабінету Міністрів України від 17.06.2015 № 413 «Про порядок повідомлення Державній фіскальній службі та її територіальним органам про прийняття працівника на роботу» (далі – Постанова), а саме: Постановою передбачено, що повідомлення про прийняття працівника на роботу подається власником підприємства, установи, організації або уповноваженим ним органом (особою) чи фізичною особою до територіальних органів Державної фіскальної служби за місцем обліку їх, як платника єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, за формою згідно з додатком до початку роботи працівника за укладеним трудовим договором. Цей порядок стосується також і прийняття (обрання) на роботу керівників юридичних осіб. Тому, на думку Міністерства соціальної політики України, у випадку прийняття керівника на новостворене підприємство, установу, організацію повідомлення про прийняття працівника на роботу до територіальних органів Державної фіскальної служби має бути підписано особою, яка визначена внутрішніми документами підприємства, установи, організації або установчими документами.

30 жовтня останній термін сплати авансових внесків з податку на прибуток

Західна ОДПІ м. Харкова нагадує платникам податку на прибуток, що - 30 жовтня останній термін сплати авансових внесків з податку на прибуток. У зв’язку із внесенням змін до бюджетної класифікації наказом Мінфіну від 20.07.2015 № 651 «Про затвердження змін до бюджетної класифікації», Державна казначейська служба України закрила рахунки для зарахування надходжень авансових внесків з податку на прибуток до державного та місцевих бюджетів. Отже, перерахування сум авансових внесків з податку на прибуток з терміном сплати у жовтні 2015 року повинно здійснюватися платниками на бюджетні рахунки за кодами бюджетної класифікації, передбаченими для обліку податку на прибуток підприємств. Шановні платники! Подбайте про своєчасність сплати авансових платежів.

Електронна звітність: зручно та надійно

Подання податкової звітності в електронному вигляді надає багато переваг для платників податків. Зокрема, це економія робочого часу та коштів на придбання бланків, гарантоване оперативне відстеження змін до форм звітності, арифметичний контроль за показниками декларації, безпаперова технологія подання звітності, а також уникнення витрат часу на черги при поданні звітності. Проте найголовніше – ви можете подавати звітність, не виходячи зі свого офісу – про це повідомила Валентина Роздимаха начальник управління IT Західної ОДПІ м. Харкова. Також, інформація, яка передається засобами Інтернет в електронному вигляді, надійно захищена та зашифрована. Це стовідсотковий захист від несанкціонованих переглядів та втручань.

У разі переходу на спрощену систему оподаткування підприємець подає декларацію про доходи

У разі переходу на спрощену систему оподаткування новостворена фізична особа-підприємець у кварталі, в якому здійснено процедуру державної реєстрації як суб’єкта господарювання, має подати до контролюючого органу за місцем своєї податкової адреси протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу, податкову декларацію про майновий стан і доходи за період від дати державної реєстрації до дати переходу на спрощену систему. Фізичні особи - підприємці, зареєстровані протягом року, в установленому законом порядку подають податкову декларацію за результатами звітного кварталу, в якому розпочато таку діяльність. Вперше зареєстровані підприємці в податковій декларації також зазначають інформацію про майновий стан і доходи станом на дату державної реєстрації підприємця. Підпунктом 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 Податкового кодексу України визначено, що податкові декларації подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному кварталу або календарному півріччю (в тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) протягом 40 календарних днів, що настають за останнім днем звітного (податкового) кварталу (півріччя). Пунктом 177.5 ст. 177 Податкового кодексу України установлено, що фізичні особи - підприємці, які здійснюють діяльність на загальній системі оподаткування, подають до контролюючого органу податкову декларацію за формою, затвердженою Наказом Міндоходів України від 11.12.2013 №793 «Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан та доходи» та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан та доходи» за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені для річного звітного податкового періоду, із зазначенням авансових платежів з податку на доходи.

 Заповнюємо правильно поле "Призначення платежу" розрахункового документа при сплаті єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування

Західна ОДПІ м. Харкова звертає увагу платників податків, що відповідно до п. 6 Порядку заповнення документів на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску, здійснення бюджетного відшкодування податку на додану вартість, повернення помилково або надміру зарахованих коштів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 липня 2015 року № 666, сплата за кожним видом платежу та за кожним видом сплати має оформлятися окремим документом на переказ. Так, при сплаті єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування поле "Призначення платежу" розрахункового документа заповнюється таким чином: 1) сплата суми єдиного внеску підприємством "К", що має код за ЄДРПОУ 25599982:

*

;101

; 25599982

;єдиний внесок

за травень

;

;

;

1

2

3

4

5

6

7

1 – службовий код ("*");

2 – код виду сплати ("101" - сплата суми податків і зборів/єдиного внеску);

3 – код за ЄДРПОУ платника, який здійснює сплату (підприємство "К", що має код за ЄДРПОУ 25599982);

4 – друкується роз’яснювальна інформація про призначення платежу;

5 – не заповнюється;

6 – не заповнюється;

7 – не заповнюється.

Щодо подання неприбутковими організаціями звіту про використання доходів

Неприбуткові підприємства, установи та організації, визначені п. 133.4 ст. 133 Податкового кодексу України, подають звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації за базовий звітний рік до 01 червня року, наступного за звітним роком. У разі недотримання неприбутковою організацією вимог, визначених п. 133.4 ст. 133 Податкового кодексу, така неприбуткова організація зобов'язана подати у термін, визначений для місячного податкового (звітного) періоду, звіт про використання доходів неприбуткової організації за період з початку року по останній день місяця, в якому вчинено таке порушення, та зазначити суму самостійно нарахованого податкового зобов'язання з податку на прибуток. Податкове зобов'язання розраховується, виходячи із суми операції нецільового використання коштів. Така неприбуткова організація виключається контролюючим органом з Реєстру неприбуткових установ та організацій. З першого дня місяця, наступного за місяцем, у якому вчинено таке порушення, до 31 грудня податкового (звітного) року неприбуткова організація зобов'язана щоквартально подавати до контролюючого органу квартальну фінансову і податкову звітність (з наростаючим підсумком) з податку на прибуток та сплачувати податок у термін, визначений для квартального періоду. З наступного податкового року така неприбуткова організація подає фінансову і податкову звітність та сплачує податок на прибуток у порядку, встановленому ст. 57 Податкового кодексу для неприбуткових організацій - платників податку на прибуток, тобто звітність подається за базовий звітний рік.

 ДФС виконає доручення Прем'єр-міністра щодо звільнення 42% вищого керівництва служби

Роман Насіров: Очищення системи для нас принципове питання. На виконання доручення Прем'єр-міністра України та згідно з протоколом засідання Кабінету міністрів України №116 від 21 жовтня 2015 року сьогодні буде завершено звільнення посадових осіб вищого керівного складу Державної фіскальної служби та керівництва територіальних органів, на яких поширюються заборони, передбачені Законом України «Про очищення влади». Мова йде про 42% вищого керівного складу ДФС та 15% керівників територіальних органів. «Для нас принципове питання щодо очищення влади від елементів старого режиму, - зазначив голова ДФС Роман Насіров. - Мін'юст надав нам свої рекомендації щодо звільнення низки керівників структурних підрозділів центрального апарату та територіальних органів ДФС, які мають бути звільнені з посад в рамках виконання Закону України «Про очищення влади». І ми ці рекомендації виконаємо». Люстраційні процеси у ДФС тривають більше року. Це вже третя хвиля звільнень у ДФС в рамках виконання Закону «Про очищення влади», яке розпочалося восени 2014 року. Наразі вже звільнено 295 посадовців ДФС, які підпадають під дію цього закону. «Ми розуміємо необхідність оновлення кадрів та вимоги суспільства щодо очищення системи», - підкреслив голова відомства. Нагадаємо, що Міністерство фінансів України затвердило нову структуру та новий штатний розпис Державної фіскальної служби. Найближчим часом буде розпочато процес відбору фахівців на різні посади за абсолютно новою удосконаленою процедурою, яку для ДФС розробив консорціум незалежних HR-консультантів.

Роман Насіров: Результати роботи ДФС самі кажуть про вірно обраний шлях реформування служби

Державна фіскальна служба виконала завдання Уряду і до бюджету в якості податків і зборів перераховано навіть більше, ніж було очікувано. Про це повідомив Голова ДФС Роман Насіров під час брифінгу. «Щодо виконання прямого обов'язку ДФС – наповнення державного бюджету. Платники податків вже сплатили за 9 місяців 341,4 млрд. грн. до державного бюджету. Взятий платниками податків темп дозволив перевиконати завдання Мінфіну майже на 20 мільярдів гривень, з яких 15,3 млрд. грн. було враховано при збільшенні дохідної частини державного бюджету у вересні поточного року», - наголосив Роман Насіров. Такі надходження дали змогу, в першу чергу, профінансувати підвищення соціальних стандартів та частково профінансувати програму зі зменшення державного боргу перед українськими підприємствами, який було накопичено за попередні роки. «Ми зменшили загальний обсяг переплат на 2,2 млрд. грн., у тому числі й зменшили переплату податку на додану вартість на майже 1,7 млрд. грн. Платникам податків на рахунки відшкодовано ПДВ 45,5 млрд. грн. за 9 місяців, з них – 25,5 млрд. грн. в автоматичному режимі. До кінця року заплановано відшкодування приблизно 29,5 млрд. грн.», - зауважив Голова ДФС.

На Харківщині спостерігається зменшення сум переплат податків

Так, в порівнянні з початком року було досягнуто зменшення переплат з податку на додану вартість – на 31,3 млн.грн. та з акцизного податку – на 22,5 млн.грн. Тільки за вересень зменшено переплату з податку на прибуток на 38,5 млн.грн., з рентної плати – на 280 млн.грн. Як зазначила в.о. начальника ГУ ДФС у Харківській області Ірина Сагайдак, зазначене питання знаходиться під самим пильним контролем, тож такі цифри є позитивним результатом праці усього колективу податківців у поточному році. Також під особливою увагою фіскальної служби  знаходиться й питання відшкодування ПДВ платникам податків. Так, із загальної суми заявленого до відшкодування ПДВ – 393 млн.грн., 95% заявок сформовано за рахунок здійснення експортних операцій підприємствами, як виробниками власної продукції, так і посередниками. При цьому, 28,5 % загальної суми відшкодовано «автоматом». Це на 37,5 млн.грн., або на 59% більше ніж у минулорічному періоді. Водночас керівник служби підкреслює, що незважаючи на нестабільну економічно-політичну ситуацію, бізнес регіону продовжує стабільно працювати та сплачувати податки.

Фіктивний будівельник на 10 мільйонів «нагрів» державу

Працівники податкової міліції Харківщини виявили підприємство, яке за два роки своєї діяльності недоплатило до державного бюджету більше десяти мільйонів гривень. Про це повідомив перший заступник начальника ГУ ДФС у Харківській області Сергій Фуніков. Винахідливий бізнесмен, який надавав послуги з будівництва, протягом двох років укладав угоди з фіктивним підприємством, тим самим формуючи податковий кредит та занижуючи кількість отриманих доходів. «Посадові особи виявленого підприємства умисно ухилились від сплати податку на додану вартість в сумі 2,6 млн. грн., та податку на прибуток на суму  близько 7,8 млн. грн., - зазначає Сергій Фуніков, - загальна ж сума завданих державі збитків склала  понад 10,4 млн. грн.» Інформацію про дане правопорушення внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за ознаками злочину передбаченого ч.3 ст. 212 Кримінального кодексу України. Наразі слідство триває.

76-річний дідок намагався провезти біля 100 комплектуючих до зброї

Свій «скарб» дідусь сховав у матрасі на третій полиці. Цікаву схованку знайшли співробітники Харківської митниці ДФС під час проведення митного контролю потягу сполученням «Москва-Харків». 76-річний громадянин України заявив, що нічого забороненого не переміщує. Проте у сусідньому купе на третій полиці у матраці були виявлені комплектуючи до мисливської, травматичної та пневматичної зброї (94 найменування). Дідусь сам зізнався, що це він розмістив предмети у сусідньому купе, а потім забув їх задекларувати. Віз він їх для ремонту мисливської та спортивної зброї. У відношенні громадянина склали протокол про порушення митних правил за ознаками ч.1 ст.483 Митного кодексу України, предмети правопорушення передані до районного відділу міліції.

Авто на запчастини без сплати податків - харківські податківці-міліціонери викрили протиправну схему

Працівники податкової міліції Харківщини спільно з фахівцями прокуратури в рамках операції «Рубіж-2015» вивели на чисту воду власника СТО, який ввозив на територію Харківської області автомобілі, що були у  використанні, та продавав їх по запчастинах. При цьому підприємець ігнорував сплату податків та митних платежів, а за останні роки не подавав жодних податкових звітностей. Про це повідомив перший заступник начальника ГУ ДФС у Харківській області Сергій Фуніков. 41-річний мешканець Харківської області отримував автомобілі від іноземців, які за офіційною версією приїжджали до України на короткий час.  Після розбирання отриманих авто, бізнесмен продавав автозапчастини  на своїй станції технічного обслуговування та через Інтернет. «В період з 2011-2015 років підприємець здійснив за даною схемою ввіз більш ніж 30 автомобілів, - розповідає Сергій Фуніков, - лише за попередніми підрахунками ймовірні втрати бюджету склали понад 1,1 млн. грн.». У рамках кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за ознаками злочину, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, співробітники податкової міліції Харківщини та працівники прокуратури Харківської області провели обшуки СТО та житла, які належали ділку». «У ході проведення обшуків було виявлено та вилучено бухгалтерську документацію, комп’ютерну техніку, фрагменти 33 автомобільних кузовів, 25 технічних паспортів транспортних засобів та 23 іноземних й 7 державних номерних знаків транспортних засобів, - зазначає Сергій Фуніков, - крім цього, виявлено та вилучено автозапчастини, які були у використанні,  загальною вартістю близько 500 тис. грн.» Наразі слідство за даним фактом триває.

Центр обслуговування платників Західної ОДПІ цьогоріч надав 12,5 тисяч послуг платникам податків

За січень-вересень цього року послугами Центру обслуговування платників Західної ОДПІ скористалися 125726 відвідувачів. Окрім консультаційних послуг та приймання звітності, платникам надано 12 501 адміністративна послуга. Зокрема, 4 476 відвідувачів звернулись за отриманням картки платника податків, 1 037 – щодо надання витягу з реєстру платників єдиного податку, 2 147 – реєстрували книги обліку розрахункових операцій, 934 – бажали отримати довідки про відсутність заборгованості з платежів до бюджету, 1 140 – реєстрували книги обліку доходів і витрат. Також з метою своєчасного інформування платників щодо змін податкового законодавства в Центрі розміщені інформаційні стенди з необхідною інформацією, яка постійно оновлюється. Нагадаємо: Центр обслуговування платників Західної ОДПІ м. Харкова знаходиться за адресою: м. Харків, вул. Клапцова,25. Режим роботи: понеділок, середа, п’ятниця: з 9.00 до 18.00; вівторок, четвер: з 9.00 до 20.00; субота: з 9.00-16.00 (у черговому режимі);неділя: вихідний день.

АС «Єдине вікно подання електронної звітності» ДФС користуються майже 997,5 тис. платників податків

У 2015 році Автоматизованою системою «Єдине вікно подання електронної звітності» Державної фіскальної служби користуються майже 997,5 тис. суб’єктів господарювання. Крім основних функцій (приймання податкової звітності платників податків, яку вони надають в електронній формі, та реєстрація податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних), портал забезпечує низку інших електронних сервісів для платників податків. Так, з початку 2015 року АС «Єдине вікно подання електронної звітності» ДФС опрацьовано понад 234 тис. електронних повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах. Один з найпопулярніших електронних сервісів ДФС – надання виписки з Єдиного реєстру податкових накладних як покупцю, так і продавцю. З початку 2015 року опрацьовано понад 28,5 млн. таких запитів. Не меншим попитом користується послуга з укладання договору з територіальними органами ДФС «Про визнання електронних документів» у електронній формі. Протягом січня – вересня 2015 року було укладено понад 463 тис. таких договорів з платниками податків. Також користувачів цікавить інформація з реєстру платників. Протягом 9 місяців поточного року було опрацьовано понад 40,6 тис. запитів з цієї теми.

Понад мільярд гривень в бюджет від харківських юристів фіскальної служби

Майже 1600 виграних справ у судах різних інстанцій, загальна сума розглянутих на користь держави справ  - 1,28 млрд. грн., такі результати роботи юристів фіскальної служби регіону за дев’ять місяців поточного року. В Головному управлінні ДФС Харківської області відзначають, що таких результатів вдалося досягти  завдяки чіткій та послідовній роботі, направленій передусім на захист економічних інтересів держави. У службі відзначають, що поряд із сумлінними платниками, трапляються й такі, хто будь-якими протиправними шляхами намагається заробити грошенят тільки у свій гаманець. В результаті бюджет зазнає значних втрат. Але діяльність таких «винахідливих» бізнесменів не залишається поза увагою податківців.

Нарахування єдиного соціального внеску при відсутності доходів у підприємців – право, а не обов‘язок

ГУ ДФС у Харківській області повідомляє, що фізичні особи – підприємці, які перебувають на загальній системі оподаткування, та особи, які провадять незалежну професійну діяльність нараховують єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (єдиний внесок) на суму доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток). Якщо платником не отримано дохід (прибуток) у звітному році або окремому місяці звітного року, платник має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску (01.01.2015 по 31.08.2015 становить 20706,00 гривень, з 01.09.2015 – 23426,00 гривень). При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (з 01.01.2015 по 31.08.2015 становить 422,65 гривень, з 01.09.2015 – 478,17 гривень). Звертаємо увагу, якщо вищевказані фізичні особи - підприємці, не отримували доход (прибуток) у звітному році або окремому місяці звітного року, такі особи можуть не визначати базу єдиного внеску, оскільки вказаною нормою передбачено право, а не обов’язок платника.

Керівництво фіскальної служби Харківщини взяло участь у благодійному заході

Захід, що пройшов за підтримки Харківської обласної державної адміністрації  та організації волонтерів  «Сестра милосердя АТО», відбувся в бальній залі Premier Palace Hotel Kharkiv. Головними героями вечора  стали 100 студентських пар з 12 вузів міста, які боролися за звання короля і королеви балу. Від імені губернатора Харківщини Ігоря Райніна гостей привітала його заступник Юлія Світлична, яка й повідомила, що зібрані під час благодійного балу кошти передадуть комунальному закладу «Харківська загальноосвітня санаторна школа-інтернат № 11» та спеціалізованій школі-інтернату «Обдарованість». Як відзначає керівник фіскальної служби регіону Ірина Сагайдак, надавати допомогу, проявляти турботу і  бути небайдужими до проблем тих, хто потребує суспільної уваги, ця добра традиція ніколи не загубить свою актуальність, попри всі політичні та економічні негаразди.

На Харківщині припинено діяльність потужного «конвертаційного центру»

Працівники податкової міліції Харківщини спільно із колегами Дніпропетровщини вивели на чисту воду «конвертаційний центр» із загальним оборотом щонайменш 500 млн. грн. Про це повідомляє перший заступник начальника ГУ ДФС у Харківській області Сергій Фуніков. 36-річний мешканець Дніпропетровська  налагодив чітку систему переводу безготівкових коштів у реальні гроші для підприємств Харківської, Дніпропетровської та Київської областей. «Протягом 2014 – 2015 років організатори даного «конвертаційного центру» створили більш ніж 40 фіктивних підприємств, - зазначає Сергій Фуніков, - за допомогою цих фірм формувався штучний податковий кредит для підприємств реального сектору економіки. Лише за попередніми підрахунками загальний обіг виведених в тіньовий обіг коштів склав понад 500 млн. грн. Ймовірні втрати бюджету тільки з ПДВ становлять близько 80 млн. грн.». У рамках кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 Кримінального кодексу України, співробітники податкової міліції Харківщини та Дніпропетровщини здійснили комплекс широкомасштабних заходів з 35 обшуків. «Так, в автомобілях, житлових та офісних приміщеннях, якими користувалися «конвертатори», співробітники слідчо-оперативних підрозділів виявили та вилучили 44 печатки фіктивних підприємств, документацію, комп’ютерну техніку, на якій зберігалися бухгалтерські відомості, та грошові кошти на загальну суму близько 259 тисяч гривень». Наразі слідчо-оперативні заходи тривають.

Роман Насіров: При реформуванні митниці побажання бізнесу і громадськості будуть враховані

ДФС зацікавлена в конструктивному діалозі з бізнесом в рамках концепції створення принципово нової, максимально відкритої структури. Про це заявив Голова ДФС Роман Насіров під час виступу в рамках презентації стратегії подальшого розвитку Київської міської митниці ДФС. «За декілька місяців дуже важко повернути ту довіру, яку працівники митної служби втрачали роками. Ми ж намагаємось робити все, щоб бізнес і громадськість максимально брали участь в реорганізації ДФС. Наша специфіка роботи вимагає належної кваліфікації працівників і їх незаплямованої репутації, тому саме тут доречні будуть рекомендації громадської ради при ГУ ДФС у місті Києві», - наголосив Роман Насіров. Другим по актуальності є питання митної вартості, хоча і тут ситуацію вдалось покращити. «За «першим методом» визначення митної вартості на Київській міській митниці розмитнюються майже 90 відсотків товарів із загального обсягу. В той же час в середньому по Україні ця цифра складає 85 відсотків. Тобто я роблю висновок, що митники діють відповідно до своїх повноважень», – зауважив Роман Насіров. Роман Насіров також зазначив, що реформування тільки розпочато і побажання бізнесу і щодо митних постів, і про митний аудит, і про кадрові питання будуть обов’язково враховані.

Сучасні сервіси фіскальної служби відмикає «електронний ключ»

Як отримати безоплатно електронний цифровий підпис, що дає можливість скористатися сучасними сервісами від Державної фіскальної служби, розповів начальник відділу реєстрації користувачів при ГУ ДФС у Харківській області управління «Центр сертифікації ключів ІДД ДФС» Олександр Долгарьов. Так, посадовець зазначив, що здійснити цю процедуру можна звернувшись до відділу реєстрації користувачів при ГУ ДФС у Харківській області, який знаходиться за адресою: пл. Свободи, 5, 6 під’їзд. Платнику потрібно заповнити реєстраційну карточку, бланк якої знаходиться на сайті Центру сертифікації ключів ІДД ДФС http://acskidd.gov.ua/, та мати при собі оригінали і ксерокопії паспорту та ідентифікаційного коду. Процедура отримання ключа займає 15-20 хвилин і ніяких незручностей для платника не складає. Термін дії сертифікату ключа – 2 роки.

Фіскальна служба інформує: прийняті зміни – для зручності платників

В Головному управлінні ДФС у Харківській області нагадують, що Парламентом та Урядом України прийняті зміни до законодавства України в частині норм застосування реєстраторів розрахункових операцій підприємцями – платниками – єдиного податку ІІ та ІІІ груп при проведенні розрахунків за готівку. Змінами, внесеними Законом України від 01.07.15 №569-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо застосування реєстраторів розрахункових операцій» передбачено застосування реєстраторів розрахункових операцій лише платниками другої і третьої груп (фізичними особами - підприємцями) незалежно від обраного виду діяльності, обсяг доходу яких протягом календарного року перевищує 1 млн. гривень. Застосування реєстратора розрахункових операцій розпочинається з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, та продовжується у всіх наступних податкових періодах протягом дії свідоцтва платника єдиного податку. Зазначені зміни свідчать про довіру держави до таких суб’єктів та дозволяють стимулювати платників податків до добровільного декларування реальних обсягів доходів. Це у свою чергу надасть змогу підприємцям зміцнити своє економічне становище, створити нові робочі місця та, як наслідок, призведе до збільшення доходної частини бюджету. Також у фіскальному відомстві області повідомляють, що з питань придбання РРО  суб’єктам підприємницької діяльності необхідно звертатись до центрів сервісного обслуговування. Після придбання в ЦСО касового апарату СПД необхідно надати до Державної податкової інспекції за місцем реєстрації пакет документів для присвоєння фіскального номера та отримання довідки про резервування фіскального номера РРО для подальшого занесення фіскального номера до фіскальної пам'яті РРО та його опломбування, а саме: • заяву про реєстрацію РРО за формою N 1-РРО; • копію документа, що підтверджує факт купівлі або безоплатного отримання РРО у власність, іншого документа, що підтверджує право власності або користування РРО; • копію документа на право власності або іншого документа, що дає право на розміщення господарської одиниці, де буде використовуватися РРО; • копію договору суб'єкта господарювання з ЦСО про технічне обслуговування та ремонт РРО. Для реєстрації РРО та отримання реєстраційного посвідчення РРО суб'єкт господарювання повинен надати до ДПІ акт (довідку) про опломбування касового апарату.

Податкова міліція припинила діяльність міжрегіонального «конвертцентру» з обігом понад 500 млн. грн.

Працівниками податкової міліції Харківської області спільно із колегами з Дніпропетровської області у рамках розслідування кримінального провадження, зареєстрованого за ч. 3 ст. 212 КК України, припинено діяльність «конвертаційного центру». Встановлено, що центр надавав послуги з формування незаконного податкового кредиту та переведення безготівкових коштів у готівку. Замовниками зазначених послуг були підприємства реального сектору економіки Харківської, Дніпропетровської та Київської областей. Так, протягом 2014-2015 років учасники «конверту» створили понад 40 фіктивних підприємств, за допомогою яких формувався штучний податковий кредит для замовників. За попередніми підрахунками загальний обсяг виведених у «тіньовий» обіг коштів склав понад 500 млн. грн. Ймовірні втрати бюджету складають близько 80 млн. грн. Працівниками податкової міліції здійснено 35 обшуків в автомобілях, житлових та офісних приміщеннях, якими користувалися «конвертатори». Під час обшуків виявлені та вилучені 44 печатки фіктивних підприємств, документація, комп’ютерна техніка, на якій зберігалися бухгалтерські відомості, та майже 259 тис. грн. готівки. Слідчо-оперативні заходи тривають.

Розпочався он-лайн обмін попередньою митною інформацією між Україною та Республікою Білорусь

Електронний обмін попередньою інформацією між українськими та білоруськими митниками сприятиме удосконаленню митного контролю та оформлення, а також значно зменшить вплив людського фактору на митницях. Про це заявив Перший заступник Голови ДФС Сергій Білан під час брифінгу з нагоди офіційного запуску електронної системи обміну попередньою інформацією про товари та транспортні засоби між митними органами Республіки Білорусь та України (PRINEX) 22 жовтня 2015 року в пункті  пропуску «Нова Гута» (Білорусь). «Обмін інформацією між митними органами був і раніше, але він не здійснювався у режимі реального часу та не був системним. З впровадженням цієї системи ми отримуємо більш плідну взаємодію між митними органами двох країн та фактично он-лайн інформацію про всі товари та транспорт, які перетинають кордон», - зазначив Сергій Білан. За словами Першого заступника Голови ДФС, запровадження проекту дозволить суттєво скоротити терміни проведення процедур митного контролю при перетині кордону, надасть можливість ефективно застосовувати систему управління ризиками, збільшить точність декларування товарів, скоротить кількість контрабанди а також знизить корупційні ризики на митниці.

Державна фіскальна служба робить важливий крок задля реалізації Угоди про Асоціацію Україна-ЄС

Голова Державної фіскальної служби України Роман Насіров зустрівся з керівником Департаменту митного і податкового адміністрування Міністерства фінансів Німеччини Юліаном Вюртенбергером напередодні відкриття Українсько-Німецького бізнес-форуму в Берліні. Головна тематика зустрічі – реалізація проекту Twinning - «Підтримка Державної фіскальної служби України в реалізації елементів інтегрованого управління кордонами в митній сфері» в рамках виконання Угоди про Асоціацію Україна-ЄС. У реалізації проекту бере участь міжнародний консорціум представників відповідних міністерств та відомств з Німеччини, Польщі та Литви. Під час зустрічі було обговорено участь німецьких експертів у вдосконаленні роботи ДФС України в напрямі реформування митної сфери. Вже наступного тижня німецька делегація відвідає Україну в рамках реалізації даного проекту.

Щодо перерахування зайво зарахованих коштів з електронного рахунку

ГУ ДФС у Харківській області повідомляє, що у разі наявності зайво зарахованих коштів на електронний рахунок, платник податків має право перерахувати такі кошти до бюджету або на поточний рахунок. Для цього йому необхідно заповнити та подати у складі податкової декларації з податку на додану вартість Заяву про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у СЕА платника податку, що перевищує суму, яка підлягає перерахуванню до бюджету (Д4) (далі – додаток (Д4)). У додатку (Д4) платник податку заповнює таблицю про відомості щодо суми коштів на рахунку у СЕА, що перевищує суму, яка підлягає перерахуванню до бюджету (далі – таблиця про відомості). Всі графи таблиці про відомості підлягають обов’язковому заповненню, незалежно від того, який напрямок перерахування коштів вказаний платником у текстовій частині під таблицею про відомості додатка (Д4). При цьому в графі 4 таблиці про відомості вказується сума коштів на електронному рахунку, що може бути перерахована до бюджету. А в графі 5 таблиці про відомості вказується сума коштів на електронному рахунку платника, що може бути перерахована платнику на поточний рахунок. В текстовій частині під таблицею про відомості додатка (Д4) платник податку визначає напрямок перерахування коштів та вказує відповідну суму коштів прописом та цифрою з графи 4 або з графи 5 таблиці про відомості. Крім того, у разі якщо платник податку виявив бажання перерахувати зайві кошти з електронного рахунку на поточний рахунок, то такий платник податку в текстовій частині під таблицею також повинен вказати реквізити власного поточного рахунку, на який він бажає отримати вказані кошти. Довідково: відповідне роз’яснення надано у  листі ДФС України від 09.10.2015р. № 37545/99-99-19-03-02-17.

Філія не може бути платником роздрібного акцизу

Західна ОДПІ м. Харкова нагадує, що платником акцизного податку є особа - суб'єкт господарювання роздрібної торгівлі, яке здійснює реалізацію підакцизних товарів. Суб'єкти господарювання мають право відкривати свої філії, представництва, інші відособлені підрозділи без створення юридичної особи. Філії не є юридичними особами. Вони наділяються майном юридичної особи, яка їх створила, і діють на підставі затвердженого їм положення. Платником роздрібного акцизу є безпосередньо юридична особа. Філія такої юридичної особи не може бути зареєстрована як платник акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизними товарами.

Шановні громадяни, поспішайте скористатись правом на податкову знижку!

Західна ОДПІ м. Харкова нагадує, що платники податку на доходи фізичних осіб, які  бажають реалізувати своє право на податкову знижку за наслідками 2014 року, податкову декларацію можуть подати до кінця 2015 року. 

Про укладення з фізичними особами договорів цивільно-правового характеру фіскальні органи не повідомляються

До початку роботи працівника за укладеним трудовим договором власник підприємства, установи, організації або фізична особа повинна подати до територіальних органів Державної фіскальної служби за місцем обліку їх як платника єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування повідомлення про прийняття такого працівника на роботу. Форма повідомлення про прийняття працівника на роботу за трудовим договором затверджена постановою КМУ від 17.06.2015 р. № 413. При цьому повідомлення про дату початку дії укладених договорів цивільно-правового характеру з фізичними особами до органів фіскальної служби не подається.

Виробники пива повинні звітувати

Законом України №481 «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» встановлено, що суб’єкти господарювання, які отримали передбачені цим Законом ліцензії, подають до податкового органу щомісяця до 10 числа наступного місяця звіт про обсяги виробництва та/або обігу (в тому числі імпорту та експорту) спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів. Нагадуємо, що нормами Закону України №71 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» пиво віднесено до алкогольних напоїв. Отже, суб’єкти господарювання – виробники пива також повинні подавати такі звіти. Форма звіту №2-РС «Звіт про обсяги виробництва та реалізації алкогольних напоїв» затверджено наказом ДПА України №449.

Єдиний податок з доходів підприємця у іноземній валюті

Дохід платника єдиного податку, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу (стаття 292 Податкового кодексу України). При цьому датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг). Отже, доходом підприємця – платника єдиного податку є дохід, отриманий в іноземній валюті та перерахований у гривнях за офіційним курсом Національного банком України на дату надходження коштів на рахунок.

Про застосування постанови Кабінету Міністрів України від 17.06.2015 № 413 «Про порядок повідомлення Державній фіскальній службі та її територіальним органам про прийняття працівника на роботу»

Державною фіскальною службою України надано роз’яснення від 08.10.2015 №37321/7/99-99-17-03-01-17 щодо застосування норм постанови Кабінету Міністрів України від 17.06.2015 № 413 «Про порядок повідомлення Державній фіскальній службі та її територіальним органам про прийняття працівника на роботу», яку опубліковано в офіційному виданні «Урядовий кур’єр» № 115 (27.06.2015). Так, з метою доведення інформації до платників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок), повідомлено, що до компетенції ДФС належить, зокрема, надання консультацій виключно з питань адміністрування єдиного внеску, зокрема, нарахування та сплати єдиного внеску. Відповідно до норм Постанови № 413, ДФС лише приймає від суб'єктів господарювання повідомлення про прийняття працівника на роботу, проте не регулює питання трудових відносин, встановлених статтею 24 Кодексу законів про працю України. Статтею 259 КЗпП визначено, що державний нагляд та контроль за додержанням законодавства про працю юридичними особами незалежно від форми власності, виду діяльності, господарювання, фізичними особами - підприємцями, які використовують найману працю, здійснює центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику з питань нагляду та контролю за додержанням законодавства про працю, у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України. При цьому штрафи, зазначені у частині другій статті 265 КЗпП, накладаються центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику з питань нагляду та контролю за додержанням законодавства про працю, у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.

Якщо неприбутковою організацією втрачено свій статус

Обов'язковою умовою для неприбуткових організацій є використання своїх доходів виключно для фінансування видатків на утримання такої неприбуткової організації, реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених її установчими документами. Громадська організація має право вести підприємницьку діяльність та отримувати дохід від неї. Проте такий дохід не може бути розподілений між засновниками та членами громадської організації і має бути спрямований виключно на реалізацію її статутної діяльності. Наприклад, сума коштів, отримана громадською неприбутковою організацією від надання в оренду приміщень, не є об'єктом оподаткування за умови спрямування цих коштів на ведення її статутної діяльності. У разі нецільового використання коштів неприбуткова організація зобов'язана подати у термін, визначений для місячного податкового (звітного) періоду, звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації за період з початку року по останній день місяця, в якому вчинено таке порушення, та зазначити суму самостійно нарахованого податкового зобов'язання з податку на прибуток Податкове зобов’язання розраховується, виходячи із суми операції нецільового використання коштів. Крім того, така неприбуткова організація виключається контролюючим органом з Реєстру неприбуткових установ та організацій. Водночас, з першого дня місяця, наступного за місяцем, у якому вчинено таке порушення, до 31 грудня податкового (звітного) року неприбуткова організація зобов'язана щоквартально подавати до контролюючого органу квартальну фінансову і податкову звітність (за наростаючим підсумком) з податку на прибуток та сплачувати податок у термін, визначений для квартального періоду. З наступного податкового (звітного) року така неприбуткова організація подає фінансову і податкову звітність та сплачує податок на прибуток у порядку, встановленому статтею 57 Податкового кодексу України для неприбуткових організацій - платників податку на прибуток. Зазначений порядок визначений пп. 133.4.3 ст. 133 ПКУ. Додатково: лист ДФСУ від 08.10.2015 №21365/6/99-99-19-02-02-15.

Коли відповідальність несе банк (несвоєчасна сплата)

Відповідно до пункту 129.6 статті 129 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) за порушення строку зарахування податків до бюджетів або державних цільових фондів, установлених Законом України „Про платіжні системи та переказ коштів в Україні”, з вини банку або органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, в якому відкриваються рахунки платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, такий банк/орган сплачує пеню за кожний день прострочення, включаючи день сплати, та штрафні санкції у розмірах, встановлених Податковим кодексом України, а також несе іншу відповідальність, встановлену цим Кодексом, за порушення порядку своєчасного та повного внесення податків, зборів, платежів до бюджету або державного цільового фонду. При цьому платник податків звільняється від відповідальності за несвоєчасне або перерахування не в повному обсязі таких податків, зборів та інших платежів до бюджетів та державних цільових фондів, включаючи нараховану пеню або штрафні санкції. Не вважається порушенням строку перерахування податків, зборів, платежів з вини банку порушення, вчинене внаслідок регулювання Національним банком України (далі - НБУ) економічних нормативів такого банку, що призводить до нестачі вільного залишку коштів на такому кореспондентському рахунку. Якщо у майбутньому банк або його правонаступники відновлюють платоспроможність, відлік строку зарахування податків, зборів та інших платежів розпочинається з моменту такого відновлення (п. 129.7 ст. 129 ПКУ). Контролюючий орган не застосовує до суб'єкта господарювання штрафні санкції у випадку несвоєчасного перерахування (неперерахування) податків, зборів, платежів до бюджетів та державних цільових фондів з вини банку, у тому числі внаслідок регулювання НБУ економічних нормативів такого банку. Суб'єкт господарювання повинен надати до контролюючого органу заяву з копіями платіжних документів, що засвідчують факт подання їх до установи банку.

Плата за використання суб'єктом господарювання мінеральної води для власних питних і санітарно-гігієнічних потреб не справляється

Відповідно до пункту 255.1 статті 255 Податкового кодексу платниками рентної плати за спеціальне використання води (далі - Плата) є водокористувачі - суб'єкти господарювання незалежно від форми власності: юридичні особи, їх філії, відділення, представництва, інші відокремлені підрозділи без утворення юридичної особи (крім бюджетних установ), постійні представництва нерезидентів, а також фізичні особи - підприємці, які використовують воду, отриману шляхом забору води з водних об'єктів (первинні водокористувачі) та/або від первинних або інших водокористувачів (вторинні водокористувачі), та використовують воду для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибництва. Пунктом 255.2 статті 255 Кодексу визначено, що не є платниками Плати водокористувачі, які використовують воду виключно для задоволення питних і санітарно-гігієнічних потреб населення (сукупності людей, які знаходяться на даній території в той чи інший період часу, незалежно від характеру та тривалості проживання, в межах їх житлового фонду та присадибних ділянок), у тому числі для задоволення виключно власних питних і санітарно-гігієнічних потреб юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та платників єдиного податку. Під терміном "санітарно-гігієнічні потреби" слід розуміти використання води в туалетних, душових, ванних кімнатах і умивальниках та використання для утримання приміщень у належному санітарно-гігієнічному стані. Згідно з підпунктом 255.11.2 пункту 255.11 статті 255 Кодексу Плата обчислюється виходячи з фактичних обсягів використаної води (підземної, поверхневої, отриманої від інших водокористувачів) водних об'єктів з урахуванням обсягу втрат води в їх системах водопостачання, встановлених у дозволі на спеціальне водокористування, лімітів використання води, ставок Плати та коефіцієнтів. Таким чином, суб'єкт господарювання, який придбаває воду у власника свердловини на підставі договору купівлі-продажу, при використанні обсягів води для виготовлення напоїв є платником Плати в частині фактично використаних ним обсягів придбаної мінеральної води для виготовлення напоїв. У випадку використання суб'єктом господарювання придбаної мінеральної води для задоволення виключно власних питних і санітарно-гігієнічних потреб, Плата за фактично використані для таких потреб обсяги води не справляється.

Щодо податку на прибуток

Законом України від 17.07.2015 № 652-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування неприбуткових організацій», яким п.57.1 ст.57 Податкового кодексу України доповнено новим абзацом, а саме: «Платник податку, який за підсумками першого кварталу (півріччя, трьох кварталів) звітного (податкового року) не отримав прибуток або отримав збиток, має право подати податкову декларацію та фінансову звітність за перший квартал (півріччя, трьох кварталів) звітного (податкового) року та не сплачувати авансові внески: за підсумками першого кварталу – з червня – грудня звітного (податкового року) року та січня - травня наступного звітного (податкового) року; - за півріччя – з вересня – грудня звітного (податкового) року та січня – травня наступного звітного (податкового) року;  за три квартали – з грудня звітного (податкового) року та січня –травня наступного звітного (податкового) року». Звертаємо увагу платників податку на прибуток, що положення Закону №652 набрали чинності 13 серпня ц.р., а граничний термін подання декларації за півріччя 2015 року настав 9 серпня 2015 року, а тому платники податку на прибуток мають право скористатися вище вказаним правом у 2015 році лише за підсумками трьох кварталів 2015 року. Враховуючи зазначене, платники податку на прибуток, які сплачують авансові внески за результатами 2014 року та за підсумками трьох кварталів 2015 року, не отримають прибуток або отримають збиток, матимуть право подати податкову декларацію за III квартали 2015 року та припинити сплату авансових внесків з грудня 2015 по травень 2016 року. Позиція щодо застосування вище вказаних норм викладена в листі ДФС України від 21.10.2015 №38881/7/99-99-02-01-17 «Про подання податкової декларації з податку на прибуток у разі неотримання прибутку або отримання збитку».

Як зареєструвати в ЄРПН податкову накладну після анулювання реєстрації покупця як платника ПДВ

Відповідно до змін, внесених Законом України від 16 липня 2015 року N 643-VII "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість" до пункту 192.1 статті 192 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в ЄРПН. Розрахунок коригування, складений постачальником товарів/послуг до податкової накладної, яка видана їх отримувачу - платнику податку, підлягає реєстрації в ЄРПН: - постачальником (продавцем) товарів/послуг, якщо передбачається збільшення суми компенсації їх вартості на користь такого постачальника або якщо коригування кількісних та вартісних показників у підсумку не змінює суму компенсації; - отримувачем (покупцем) товарів/послуг, якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, для чого постачальник надсилає складений розрахунок коригування отримувачу. При цьому постачальник товарів/послуг має право зменшити суму податкових зобов'язань за таким розрахунком коригування після його реєстрації в ЄРПН отримувачем. Якщо після здійснення операції з постачання товарів/послуг покупець таких товарів послуг втрачає статус платника податку на додану вартість, така особа втрачає право на коригування податкового кредиту, сформованого в період його реєстрації платником податку, а тому відсутні підстави для складання розрахунку коригування на такого покупця. У випадку, якщо після анулювання реєстрації покупця як платника ПДВ відбувається збільшення суми компенсації вартості поставлених товарів/послуг, то постачальник таких товарів/послуг на дату такого збільшення складає нову податкову накладну на суму такого збільшення, в якій у графі "Код отримувача" проставляє умовний ІПН покупця "100000000000", в графі "Особа (платник податку) - продавець" зазначається "Неплатник" (ЛИСТ ДФС України від 24.09.2015 р. N 20255/6/99-99-19-03-02-15).

Банк «прощає» борг фізичній особі. Як оподатковувати?

До загального оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий платником податку як додаткове благо, у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства , до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 50 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року (у 2015 році – 609 грн.). При цьому кредитор зобов’язаний повідомити платника податку – боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено. Боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації. У разі неповідомлення кредитором боржника про прощення (анулювання) боргу у порядку, кредитор зобов’язаний виконати всі обов’язки податкового агента щодо доходів. Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи визначено статтею 179 Податкового кодексу.

Платник податків, якого включено до Реєстру великих платників податків зобов’язаний перейти на облік до контролюючого органу, що здійснює супроводження великих платників податків

Державна фіскальна служба України наказом від 08.09.2015 N 681 затвердила Реєстр великих платників податків на 2016 рік. У разі включення платника податків до Реєстру великих платників податків на нього поширюються особливості, визначені Податковим Кодексом для великих платників податків. Після включення платника податків до Реєстру великих платників податків та отримання повідомлення центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, про таке включення платник податків зобов'язаний стати на облік у контролюючому органі, що здійснює супроводження великих платників податків, з початку податкового періоду (календарного року), на який сформовано Реєстр. Великий платник податків, щодо якого центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, прийнято рішення про переведення на облік у контролюючий орган, що здійснює супроводження великих платників податків, після взяття його на облік за новим місцем обліку зобов'язаний сплачувати податки за місцем попереднього обліку у контролюючих органах, а подавати податкову звітність та виконувати інші обов'язки, передбачені цим Кодексом, за новим місцем обліку. Зазначена норма визначена п. 64.7 ст. 64 Податкового кодексу України.

При анулюванні статусу платника ПДВ втрачається право на коригування податкового кредиту

Відповідно до п. 192.1 ст. 192 Кодексу, якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в ЄРПН. Таким чином, якщо після здійснення операції з постачання товарів/послуг покупець таких товарів послуг втрачає статус платника податку на додану вартість, така особа втрачає право на коригування податкового кредиту, сформованого в період його реєстрації платником податку, а тому відсутні підстави для складання розрахунку коригування на такого покупця. У випадку, якщо після анулювання реєстрації покупця як платника ПДВ відбувається збільшення суми компенсації вартості поставлених товарів/послуг, то постачальник таких товарів/послуг на дату такого збільшення складає нову податкову накладну на суму такого збільшення, в якій у графі "Код отримувача" проставляє умовний ІПН покупця "100000000000", в графі "Особа (платник податку) - продавець" зазначається "Неплатник". Розрахунок коригування, складений постачальником у разі зменшення суми компенсації вартості товарів (послуг), операції з постачання яких звільнені від оподаткування ПДВ, підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) таких товарів (послуг). Відповідно до ст. 198 Кодексу, податковий кредит звітного періоду формується платником податку з сум податку на додану вартість, нарахованих (сплачених) протягом такого звітного періоду при придбанні товарів/послуг незалежно від напряму їх використання. Згідно з п. 198.6 ст. 198 Кодексу у разі, якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної.

Змінено порядок застосування фінансової відповідальності

Західна ОДПІ інформує, що Законом України від 17 липня 2015 року № 655-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо зменшення податкового тиску на платників податків», який набрав чинності з 01.09.2015 р., внесені зміни до Податкового кодексу України, зокрема, стосовно порядку нарахування пені при самостійному виявлені платником податку помилок та щодо застосування штрафних (фінансових) санкцій. Так, доповнено статтю 129 Кодексу пунктом 129.9, згідно якого у разі внесення змін до податкової звітності внаслідок самостійного виявлення платником податку помилок відповідно до статті 50 Кодексу пеня, передбачена ст. 129, не нараховується, якщо зміни до податкової звітності внесені протягом 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного Кодексом. Крім того, доповненнями підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу пунктом 35, тимчасово, до 31 грудня 2016 року включно, скасовуються платникам податків, обсяг доходів та/або операцій яких за попередній (звітний) рік складав менше 20 млн. грн., штрафні (фінансові) санкції, нараховані на суму податкового зобов'язання, яку платник податків сплатив без оскарження податкового повідомлення-рішення в терміни, визначені Кодексом. Нараховані штрафні (фінансові) санкції скасовуються протягом 10 днів з дня сплати такого податкового зобов'язання у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику. Платникам податків слід мати на увазі, що зазначена норма не застосовується у разі повторного протягом року визначення контролюючим органом суми податкового зобов'язання з одного й того самого податку або збору. При цьому у разі скасування штрафної санкції відповідне сплачене податкове зобов'язання не підлягає подальшому оскарженню.

Скільки податкових накладних за підсумками дня слід виписувати у разі застосування декількох реєстраторів розрахункових операцій

Відповідно до п. 201.4 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VІ податкова накладна може бути складена за щоденними підсумками операцій (якщо податкова накладна не була складена на ці операції) у випадку: - здійснення постачання товарів/послуг за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником податку), розрахунки за які проводяться через касу / реєстратори розрахункових операцій або через банківську установу чи платіжний пристрій (безпосередньо на поточний рахунок постачальника); - виписки транспортних квитків, готельних рахунків або рахунків, які виставляються платнику податку за послуги зв'язку, інші послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку, що містять загальну суму платежу, суму податку та податковий номер постачальника (продавця), крім тих, форма яких встановлена міжнародними стандартами; - надання платнику податку касових чеків, що містять суму поставлених товарів/послуг, загальну суму нарахованого податку (з визначенням фіскального та податкового номерів постачальника). Платник податку має право прийняти рішення щодо кількості складання ПН за такими операціями, а саме: - або складати окрему підсумкову ПН на кожен зареєстрований РРО; - або складати одну підсумкову ПН із загальною сумою постачання товарів, здійсненого через усі РРО платника ПДВ (у т.ч. через ті, що знаходяться у філіях чи структурних підрозділах). Згідно із п. 9 та п. 12 Порядку № 957 у верхній лівій частині ПН, яка складається за щоденними підсумками операцій, робиться відповідна позначка «X» та зазначається тип причини «11», у рядку «Особа (платник податку) - покупець» зазначається «Неплатник», а у рядку «Індивідуальний податковий номер покупця» відображається умовний ІПН «100000000000». Оскільки касові чеки, які складаються за щоденними підсумками операцій, у разі здійснення постачання товарів/послуг за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником ПДВ) містять інформацію про асортимент товарів, придбаних покупцями, платник податку має можливість згрупувати в такій ПН у графі 3 ”Номенклатура постачання товарів/послуг продавця” товари за групами, що відповідають певному коду УКТ ЗЕД. У графі 4 ПН, складеної за щоденними підсумками операцій, при постачанні підакцизних та імпортованих товарів зазначаються їх коди згідно з УКТ ЗЕД. Графи 5.1, 5.2, 6 та 7 не заповнюються. А у графах 8, 9, 10 відображається загальний обсяг постачання (база оподаткування) товарів/послуг залежно від ставки оподаткування. В графі 13 зазначається загальна сума коштів, що підлягає сплаті.

Відділ комунікацій Західної ОДПІ м. Харкова ГУ ДФС у Харківській області