Новини податкового законодавства - 2017

Зміни в порядку нарахування та сплати ЄСВ за деякі категорії застрахованих осіб

Уряд Постановою від 18.01.2017 р. №18 вніс зміни до до Порядку нарахування та сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за деякі категорії застрахованих осіб. Рішення прийняте на виконання Закону України "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України у зв'язку із запровадженням патронату над дитиною". Даним документом доповнено коло осіб, які підлягають загальнообов'язковому державному пенсійному страхуванню, та коло платників єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування патронатними вихователями. Постанова Уряду приводить у відповідність зазначений Порядок до норм чинного законодавства, доповнивши його патронатними вихователями.

Перелік країн, з якими укладено договори про уникнення подвійного оподаткування: станом на 01.01.2017 р.

Cеред країн, з якими укладено договори про уникнення подвійного оподаткування: з Австрією (20.05.1999), Азербайджаном (03.07.2000), Алжиром (01.07.2004), Бельгією (25.02.1999), Білорусією (30.01.1995), Болгарією (03.10.1997), Бразилією (26.04.2006), Великою Британією (11.08.1993), В’єтнамом (19.11.1996), Вірменією (19.11.1996), Грецією (26.09.2003), Грузією (01.04.1999), Данією (21.08.1996), Єгиптом (27.02.2002), Естонією (24.12.1996), Ізраїлем (20.04.2006), Індією (31.10.2001), Індонезією (09.11.1998), Іраном (21.07.2001), Ірландією (17.08.2015), Ісландією (09.10.2008), Італією (25.02.2003), Йорданією (23.10.2008), Казахстаном (14.04.1997), Канадою (22.08.1996), Кіпром (07.08.2013), Киргиз станом (01.05.1999), Китаєм (18.10.1996), Республікою Корея (19.02.2002), Кувейтом (22.02.2004), Латвією (21.11.1996), Ліваном (06.09.2003), Лівією (31.01.2010), Литвою (25.12.1997), Македонією (23.11.1998), Марокко (30.03.2009), Мексикою (06.12.2012), Молдовою (27.05.1996), Монголією (03.11.2006), Нідерландами (02.11.1996), Норвегією (18.09.1996), Об’єднаними Арабськими Еміратами (09.03.2004), Пакистаном (30.06.2011), Південно-Африканською Республікою (23.12.2004), Польщею (11.03.1994), Португалією (11.03.2002), Російською Федерацією (03.08.1999), Румунією (17.11.1997), Саудівською Аравією (01.12.2012), Сінгапуром (18.12.2009), Сирією (04.05.2004), Словаччиною (22.11.1996), Словенією (25.04.2007), США (05.06.2000), Таджикистаном (01.06.2003), Таїландом (24.11.2004), Туреччиною (29.04.1998), Туркменістаном (21.09.1999), Угорщиною (24.06.1996), Узбекистаном (25.07.1995), Фінляндією (14.02.1998), Францією (01.11.1999), ФРН (04.10.1996), Хорватією (01.06.1999), Чехією (20.04.1999, зі змінами 09.12.2015), Швейцарією (26.02.2002), Швецією (04.06.1996). Конвенція між Кабінетом Міністрів України і Союзним Урядом Союзної Республіки Югославія про уникнення подвійного оподаткування стосовно податків на доходи і капітал, яка була підписана 22 березня 2001 року та набрала чинності 29 листопада 2001 року, застосовується у відносинах України з Республікою Сербія та з Республікою Чорногорія. Крім того, відповідно до статті 7 Закону України «Про правонаступництво України» Україна застосовує договори СРСР про уникнення подвійного оподаткування, що діють до набуття чинності новими договорами. Договори СРСР діють у відносинах України з такими країнами: Іспанією, Малайзією, Японією.

Податківці планують зменшити кількість зустрічних перевірок у 2017 р.

Державна фіскальна служба хоче зменшити кількість позапланових перевірок на 24,1% - з 21,2 тис. до 16,1 тис. перевірок.

Така інформація містяться в інформаційних матеріалах, які демонструвалися під час виступу голови ДФС Романа Насірова.

Так, кількість зустрічних перевірок у 2017 р. має суттєво скоротитися до 22,8 тис. з 50,4 тис. у 2016 році, кількість планових перевірок - до 4,2 тис. з 4,5 тис.

За що неприбуткова організація виключається з Реєстру

ДФС у листі від 13.01.2017 р. № 542/6/99-99-13-02-03-15 зазначає, що у разі здійснення розподілу доходу серед засновників (учасників), членів неприбуткової організації, працівників, членів органів управління та інших пов'язаних з ними осіб, неприбуткові організації зобов'язані подати у термін, визначений для місячного податкового (звітного) періоду, звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації за період з початку року по останній день місяця, в якому вчинено таке порушення, та зазначити суму самостійно нарахованого податкового зобов'язання з податку на прибуток, яке розраховується виходячи із суми операції нецільового використання коштів. Така неприбуткова організація підлягає виключенню контролюючим органом з Реєстру неприбуткових установ та організацій. З першого дня місяця, що настає за місяцем, у якому вчинено таке порушення, до 31 грудня податкового (звітного) року неприбуткова організація зобов'язана щоквартально подавати до контролюючого органу квартальну фінансову і податкову звітність (з наростаючим підсумком) з податку на прибуток та сплачувати податок у термін, визначений для квартального періоду. З наступного податкового (звітного) року така неприбуткова організація подає фінансову і податкову звітність та сплачує податок на прибуток у порядку, встановленому розділом ІІІ Податкового кодексу для неприбуткових організацій — платників податку на прибуток.

Затверджено умови та строки розгляду звернень громадян до органів Держпраці

24 січня 2017 року набрали чинності два Накази Мінсоцполітики (від 16.11.2016 р. № 1338 та від 16.11.2016 р. № 1339) (опубліковано в "Офіційному віснику України" №7).

Розгляд звернень та організації особистого прийому громадян у Держпраці

Наказом Мінсоцполітики №1339 затверджено Порядок розгляду звернень та організації особистого прийому громадян у Держпраці та її територіальних органах. За ним громадяни мають право звертатися до Держпраці та її територіальних органів із зауваженнями, скаргами та пропозиціями, заявою або клопотанням щодо реалізації своїх соціально-економічних, політичних та особистих прав і законних інтересів та скаргою про їх порушення. У зверненні зазначаються:

прізвище, ім’я, по батькові;
місце проживання громадянина;
викладається суть порушеного питання, зауваження, пропозиції, заяви чи скарги, прохання чи вимоги. Письмове звернення має бути надруковано або написано від руки розбірливо і чітко, підписано особою (групою осіб) із зазначенням дати. В електронному зверненні також має бути зазначено електронну поштову адресу, на яку заявнику може бути надіслано відповідь, або інформацію про інші засоби зв’язку з ним. Застосування електронного цифрового підпису при надсиланні електронного звернення не вимагається.

Письмові звернення без зазначення місця проживання, не підписані автором (авторами), а також такі, зі змісту яких неможливо встановити авторство, визнаються анонімними. Письмове звернення також може бути надіслане з використанням мережі Інтернет, засобів електронного зв’язку (електронне звернення). Електронне звернення приймається на визначену електронну адресу або шляхом заповнення електронної форми, яка розміщується на офіційному веб-сайті Держпраці та її територіальних органів.

Звернення розглядаються та вирішуються у строк не більше одного місяця від дня їх надходження

Звернення розглядаються та вирішуються у строк не більше одного місяця від дня їх надходження, ураховуючи вихідні, святкові й неробочі дні, а ті, які не потребують додаткового вивчення, - невідкладно, але не пізніше 15 днів з дня їх отримання. Загальний строк вирішення питань, порушених у зверненні, не може перевищувати 45 календарних днів.

Запит на отримання публічної інформації від Держпраці

Наказом Мінсоцполітики №1338 затверджено форму запиту на отримання публічної інформації від Держпраці та Порядок складення, подання та розгляду запитів на отримання публічної інформації, розпорядниками якої є Держпраці.Зазначимо, що запит на отримання зазначеної інформації подається до Держпраці та її територіальних органів фізичною або юридичною особою, об'єднаннями громадян без статусу юрособи, крім суб'єктів владних повноважень при здійсненні ними своїх функцій.

Уряд затвердив новий механізм відшкодування ПДВ

Ухвалений проект робить механізм відшкодування ПДВ прозорим і своєчасним та встановлює рівні умови для всіх платників податку.

Новий Порядок ведення Реєстру з відшкодування ПДВ, зокрема, передбачає:

формування та ведення Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування здійснюється на підставі баз даних ДФС та Казначейства;
визначення чітких даних, які відносяться до такого реєстру;
автоматичне внесення заяв до реєстру, що здійснюється протягом операційного дня у хронологічному порядку надходження таких заяв;
Казначейство проводить бюджетне відшкодування ПДВ на підставі даних Реєстру;
публікація реєстру на офіційному веб-сайті Мінфіну.

Порядок виключення госпсуб'єктів з Реєстру великих платників податків

Податківці в ЗІР (категорія 119.06) зазначають, що ДФС України надсилає (поштою рекомендованим листом з повідомленням про вручення) кожному платнику податків, якого включено до Реєстру ВПП, повідомлення про включення такого платника податків до Реєстру ВГІП на відповідний рік за формою № 1-ВПП, наведеною в додатку 2 до Порядку формування Реєстру великих платників податків, затвердженого Наказом Мінфіну від 21.10.2015 р. № 911 . Накази про затвердження Реєстру великих платників податків оприлюднюються на офіційному веб-поргалі Державної фіскальної служби України (Головна > Діяльність > Законодавство про діяльність > Накази про діяльність). Внесення змін до Реєстру великих платників податків здійснюється відповідно до розділу IV Порядку. Так, виключення підприємств з Реєстру ВПП на поточний рік відбувається у разі припинення юридичної особи, оформлюється наказом ДФС України, який оприлюднюються на офіційному веб-порталі Державної фіскальної служби України.

Кабмін вдосконалив процедуру ведення Державного земельного кадастру

Уряд Постановою від 23.11.2016 р. № 1058 вдосконалив процедуру ведення Державного земельного кадастру.

Відповідно до змін Державний земельний кадастр буде містити також відомості про нормативну грошову оцінку земель населених пунктів. Це дозволить забезпечити автоматизацію розрахунків нормативної грошової оцінки окремих земельних ділянок та запровадження принципу екстериторіальності надання адміністративної послуги щодо видачі витягу з технічної документації про нормативну грошову оцінку земельної ділянки. У зв’язку з зазначеними змінами довідку (витяг) про нормативну грошову оцінку земельної ділянки можна буже отримати в будь-якого державного кадастрового реєстратора Держгеокадастру (територіальних органів). Також постановою впорядковано повноваження кадастрових реєстраторів в частині ведення Державного земельного кадастру з метою підвищення якості надання відповідних послуг землевласникам та землекористувачам. Розподіл повноважень державних кадастрових реєстраторів Держгеокадастру та його територіальних органів здійснює Держгеокадастр.Постанова КМУ від 23.11.2016 р. № 1058 чинна з 24.01.2017 р., опублікована в Урядовому кур'єрі 2017, №13 від 24.01.2017.

Як заповнити декларацію підприємця-"єдинника" у разі зміни групи протягом року

Як зазначив начальник Центральної ОДПІ м. Харкова Юрій Зайцев на зустрічі із бізнесом, фізособа-підприємець – платник єдиного податку, яка протягом року самостійно прийняла рішення про зміну групи платника єдиного податку, подає до контролюючого органу податкову декларацію наростаючим підсумком у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, в якій заповнює відповідні розділи (показники господарської діяльності): для платника єдиного податку відповідної групи, на якій перебував такий платник – показники за минулий період; для платника єдиного податку відповідної групи, яку обрав (нова група) такий платник – показники за податковий (звітний) період.

Платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду

Як зауважив Юрій Зайцев, начальник Центральної ОДПІ, за пп. 296.5.1 ПКУ платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, у разі перевищення протягом року обсягу доходу, визначеного у п. 291.4 ПКУ, або самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої або третьої (фізичні особи - підприємці) груп, або відмови від застосування спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ.

Що вдображується у податковій декларації

У податковій декларації окремо відображаються обсяг доходу, оподаткований за ставками, визначеними для платників єдиного податку першої та другої груп, обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відсотків, обсяг доходу, оподаткований за новою ставкою єдиного податку, обраною згідно з умовами, визначеними главою 1 розд. XIV «Спеціальні податкові режими» ПКУ, авансові внески, встановлені п. 295.1 ПКУ. Згідно з п. 296.3 ПКУ платники єдиного податку третьої групи подають до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду. Платники єдиного податку другої групи у податковій декларації окремо відображають:

1) щомісячні авансові внески, визначені п. 295.1 ПКУ;

2) обсяг доходу, оподаткований за кожною з обраних ними ставок єдиного податку;

3) обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відсотків (у разі перевищення обсягу доходу) (пп. 296.5.2 ПКУ).

Платники єдиного податку третьої групи (фізичні особи - підприємці) у податковій декларації окремо відображають:

1) обсяг доходу, оподаткований за кожною з обраних ними ставок єдиного податку;

2) обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відсотків (у разі перевищення обсягу доходу) (пп. 296.5.3 ПКУ).

Форма податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця затверджена наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 р. № 578.

Коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки для сплати єдиного податку платниками IV групи – роз’яснення Мінфіну

Пунктом 8 підрозд. 6 "Перехідних положень" ПКУ (в редакції Закону №1791-VIII) встановлено, що індекс споживчих цін за 2016 рік, що використовується для визначення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки земель, застосовується із значенням:

для сільськогосподарських угідь (ріллі, багаторічних насаджень, сіножатей, пасовищ та перелогів) – 100%;
для земель несільськогосподарського призначення – 106%.

При цьому індекс споживчих цін за 2015 рік, що використовується для визначення величини коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ) для цілей оподаткування єдиним податком 4 групи, застосовується із значенням 100 відсотків. Слід зазначати, що за інформацію Держстату, індекс споживчих цін за 2016 рік становив 112,4%.

Наразі з’явився лист МФУ від 19.01.2017 №31-11150-09-10/1342, яким встановлено порядок визначення нормативної грошової оцінки землі для сплати єдиного податку платниками 4 групи у 2017 році.

На підставі вищенаведеної інформації Держстату та ПКУ Мінфін зробив такий висновок:

Враховуючи, що ПКУ не встановлено інших особливостей визначення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки землі з метою оподаткування єдиним податком для платників 4 групи єдиного податку, вважаємо, що з 01.01.2017 року при нарахуванні єдиного податку платникам 4 групи коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки землі доцільно визначати з урахуванням таких значень індексу споживчих цін:

за 2015 рік – 100%
за 2016 рік – 112,4%. Нагадаємо, що нещодавно Держгеокадастр також повідомляв про значення коефіцієнту індексації нормативної грошової оцінки земель за 2016 рік:

Звіт про контрольовані операції: зміни – 2017

Як звернула увагу заступник начальника Центральної ОДПІ Ірина Волошенюк,зазнала змін гранична дата подання звіту про контрольовані операції, а саме: гранична дата подання звіту про контрольовані операції перенесена з 1 травня на 1 жовтня року, що настає за звітним (пп. 39.4.2 ПКУ).

Розширено перелік обов’язкової до зазначення у документації інформації

Розширено перелік обов’язкової до зазначення у документації інформації. Так, до вже існуючого переліку інформації слід буде додатково подати:

• інформацію про осіб, яким платник податків надає місцеві управлінські звіти (назва держави, на території якої такі особи утримують свої головні офіси);

• опис структури управління платника податків, схема його організаційної структури (раніше мова йшла про опис структури групи);

• опис діяльності та стратегії ділової активності, що провадиться платником податків, зокрема, економічні умови діяльності, аналіз відповідних ринків товарів (робіт, послуг), на яких проводить свою діяльність платник податків, основні конкуренти;

• відомості про участь платника податків у реструктуризації бізнесу або передачі нематеріальних активів у звітному або попередньому році з поясненням аспектів цих операцій, що вплинули або впливають на діяльність платника податків;

• копії відповідних договорів (контрактів), якими супроводжується контрольована операція (раніше було достатньо опису такої операції). У разі, якщо стороною контрольованої операції здійснюється постачання (продаж) товарів, робіт, послуг за контрольованими операціями декільком особам, і для цілей встановлення відповідності умов принципу «витягнутої руки» здійснюється порівняння показника рентабельності такого постачальника, в такому разі документація має містити опис алгоритму розподілу витрат постачальника, понесених для здійснення таких операцій, які враховуються під час розрахунку показника рентабельності. Такий опис має містити інформацію про економічне обґрунтування вибору алгоритму розподілу витрат, методику його застосування, а також фактичний розрахунок, здійснений відповідно до обраної методики.

Транспортний податок: оновлені правила

Платники податку

Юрій Зайцев, начальник Центральної ОДПІ зазначає, що платниками транспортного податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які мають власні легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше п'яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року. Наразі об'єктом оподаткування є легкові автомобілі середньоринкова вартість яких становить понад 1 200 000 грн. (у минулому році транспортний податок сплачувався за автівки вартістю понад 1 033 500 грн).

Зміни у середньоринковій вартості автівок

Суттєво змінилися й правила обрахунку середньоринкової вартості автівок. Наразі Міністерством економічного розвитку і торгівлі України, яке є відповідальним за визначення середньоринкової вартості автівок за методикою, встановленою Кабміном, до уваги братимуться лише марка авто, його модель, рік випуску, об'єм циліндрів двигуна та тип пального. Тип коробки переключення передач та пробіг легкового автомобіля, які фігурували у попередніх параметрах, відтепер не враховуватимуться. Зміни законодавства також впроваджують конкретний термін інформування платників щодо об’єктів оподаткування транспортним податком. Відтепер перелік легкових автомобілів, які є об’єктом для нарахування транспортного податку має щорічно розміщуватися на офіційному веб-сайті Міністерства економічного розвитку і торгівлі України у термін до 1 лютого звітного року.

Розмір ставки податку

Розмір ставки податку за кожен легковий автомобіль залишився без змін – 25000 гривень, так само як й обов’язок юридичних осіб - власників автівок, які будуть вказані у зазначеному переліку, до 20 лютого п.р. подати до податкової інспекції за місцем реєстрації об'єкта оподаткування декларацію, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.

Порядок сплати

Сплачується транспортний податок, як і раніше, за місцем реєстрації об'єктів оподаткування:

а) фізичними особами - протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення;

б) юридичними особами - авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом.

Порядок розірвання трудового договору у зв’язку із змінами в організації виробництва і праці

Держпраці зазначає, що трудовий договір, укладений на невизначений строк, а також строковий трудовий договір до закінчення строку його чинності відповідно до п. 1 ст. 40 Кодексу законів про працю України може бути розірваний власником або уповноваженим ним органом у випадку змін в організації виробництва і праці, в тому числі ліквідації, реорганізації, банкрутства або перепрофілювання підприємства, установи, організації, скорочення чисельності або штату працівників. Звільнення з такої підстави допускається, якщо неможливо перевести працівника, за його згодою, на іншу роботу. Не допускається звільнення працівника з ініціативи власника або уповноваженого ним органу в період його тимчасової непрацездатності, а також у період перебування працівника у відпустці. Це правило не поширюється на випадок повної ліквідації підприємства, установи, організації.

Нові функції податкових інспекцій за оновленим ПКУ

Податківці нагадують, що зміни внесені до Податкового кодексу України Законами України від 21.12.2016р. №1797 «Про внесення змін до ПК України щодо покращення інвестиційного клімату України» та від 20.12.2016р. №1791 «Про несення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році». З 1 січня 2017 року функції державних податкових інспекцій визначає стаття 19-3 ПКУ. Так, державні податкові інспекції здійснюють сервісне обслуговування платників податків, здійснюють реєстрацію та ведення обліку платників податків та платників єдиного внеску, об'єктів оподаткування та об'єктів, пов'язаних з оподаткуванням; формують та ведуть Державний реєстр фізичних осіб - платників податків, Єдиний банк даних про платників податків - юридичних осіб, реєстри, ведення яких покладено законодавством на контролюючі органи та виконують інші функції сервісного обслуговування платників податків, визначені законом.

В Податковий кодекс додано нових обов’язків посадовим особам контролюючих органів

В Податковий кодекс додано нових обов’язків посадовим особам контролюючих органів. Відтепер вони зобов’язані оприлюднювати на офіційному веб-сайті центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику, перелік уповноважених осіб контролюючого органу та переданих таким особам функцій у випадках, передбачених цим Кодексом. Також зобов’зані використовувати дані та інформацію, що отримані через електронний кабінет, необхідні для виконання покладених на них функцій із адміністрування податків, зборів, митних платежів та реалізацією податкової і митної політики в межах наданих їм повноважень. Та обов’язок вносити до інформаційних баз даних, які адмініструються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, документи, отримані від платників податків в паперовій формі, а також інформацію щодо взаємодії із платниками податків у контактний спосіб.

При постачанні металобрухту для звільнення від ПДВ користуємося Переліком – 2016 р.

Режим звільнення від оподаткування ПДВ, визначений п. 23 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу, поширюється на операції платників податку з постачання, у тому числі операції з імпорту, відходів та брухту чорних і кольорових металів, що здійснюються з 01.01.2017 р. до 31.12.2018 р. (включно). При цьому до дати набрання чинності нормативно-правовим актом Кабінету Міністрів України, який буде визначати переліки відходів та брухту чорних і кольорових металів, операції з постачання яких, зокрема операції з імпорту, тимчасово, починаючи з 01.01.2017 р., для звільнення від оподаткування ПДВ, слід використовувати переліки, затверджені Постановою №15.

Зміни в застосуванні РРО в 2017 р.

Продаж технічно складних побутових товарів

Змінами передбачено, що платники єдиного податку, які здійснюють реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, повинні застосовувати РРО незалежно від обсягу отриманого доходу від продажу. Водночас згідно з п. 6 ст. 9 Закону про РРО при продажу товарів (крім технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту) (наданні послуг) фізичними особами — підприємцями, які належать відповідно до Податкового кодексу до груп платників єдиного податку, що не застосовують РРО, не застосовуються РРО та розрахункові книжки. При цьому термін «технічно складні побутові товари, що підлягають гарантійному ремонту», для цілей Закону про РРО вживається у значенні, наведеному в Законі №1023. Перелік груп технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту (обслуговуванню) або гарантійній заміні, в цілях застосування РРО встановлюється Кабінетом Міністрів України. Пунктом 6 розділу ІІ Закону №1791 встановлено, що Кабінет Міністрів України у тримісячний строк з дня набрання чинності цим Законом має, зокрема, прийняти нормативно-правові акти, необхідні для реалізації зазначеного Закону.

Реалізація пального через РРО

Важливою новацією, внесеною до Закону про РРО, зауважила заступник начальника Центральної ОДПІ Ірина Волошенюк, є те, що одним із обов’язків суб’єктів господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для подальшого її переказу, є проведення розрахункових операцій через РРО з використанням режиму попереднього програмування найменування (для пального із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД), цін товарів (послуг) та обліку їх кількості. Тому при здійсненні реалізації пального у розрахункових документах, що підтверджують виконання розрахункових операцій, відображатимуться коди згідно з УКТ ЗЕД реалізованого пального.

Сплата податкових зобов’язань з ПДВ за уточнюючими розрахунками здійснюватиметься з СЕА ПДВ

У разі необхідності сплати податкових зобов’язань з ПДВ на підставі уточнюючих розрахунків платнику податку потрібно буде поповнити власний електронний рахунок (за умови недостатності коштів на ньому для сплати таких податкових зобов’язань).

Платникам податку, у яких наявна сума ΣПеревищ (загальна сума податкових зобов’язань, зазначених ним у поданих податкових деклараціях з урахуванням уточнюючих розрахунків до них, перевищує суму податку, що міститься у складених таким платником податкових накладних та розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН), а реєстраційна сума (ΣНакл) є недостатньою для реєстрації таким платником податкової накладної або розрахунку коригування за звітні періоди виникнення такого показника ΣПеревищ, надано право зареєструвати податкову накладну або розрахунок коригування в ЄРПН на суму податку, що дорівнює значенню показника ΣПеревищ, зменшеного на суму задекларованих до сплати податкових зобов’язань за періоди починаючи з 01.07.2015 р. (включаючи податкові зобов’язання, які були сплачені платником податку, та податкові зобов’язання, які не були сплачені платником податку) та збільшеного на значення показника ΣПопРах незалежно від значення показника ΣНакл (п. 200-1.9 ПКУ).

Податку може зареєструвати в такому порядку тільки податкові накладні за звітні періоди, в яких виникло перевищення податкових зобов’язань

При цьому платник податку може зареєструвати в такому порядку тільки податкові накладні за звітні періоди, в яких виникло перевищення податкових зобов’язань, зазначених у поданих податкових деклараціях з урахуванням уточнюючих розрахунків до них, над сумою податку, що міститься в складених таким платником податкових накладних та розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН (ΣПеревищ). Передбачено можливість врахування суми ΣНакл платника, реорганізованого шляхом приєднання, злиття, перетворення, сформованої на момент державної реєстрації припинення юридичної особи, під час обрахунку суми ΣНакл правонаступника такого платника податку.

Сума ΣНакл платника, реорганізованого шляхом поділу, використовується

Сума ΣНакл платника, реорганізованого шляхом поділу (з якого здійснюється виділ), сформована на момент державної реєстрації припинення юридичної особи такого платника (державної реєстрації створення юридичної особи правонаступника), використовується під час обрахунку суми ΣНакл правонаступника такого платника податку пропорційно до отриманої частки майна згідно з розподільчим балансом (п. 200-1.3 ПКУ).

Виключено можливість щодо перерахування надміру зарахованих коштів на електронний рахунок

Водночас виключено можливість щодо перерахування надміру зарахованих коштів на електронний рахунок (якщо на дату подання податкової звітності з податку сума коштів на електронному рахунку платника податку перевищує суму, що підлягає перерахуванню до бюджету відповідно до поданої звітності) до бюджету в рахунок сплати податкових зобов’язань з ПДВ.

Зміни щодо трансфертного ціноутворення-2017

Основні зміни:

Оновлено критерії для визнання операцій контрольованими.

- Контрольованими також будуть визнаватися господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, що не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок) в державах реєстрації / податкової резиденції.

- Змінено вартісні критерії визнання операцій контрольованими: річний дохід платника податків збільшено до 150 млн. грн. (замість 50 млн. грн.); річний обсяг господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, збільшено до 10 млн. грн. (замість 5 млн. грн.);

Уточнено правило про застосування біржових котирувань у випадку форвардних та ф’ючерсних контрактів

Термін подання Звіту про контрольовані операції перенесено до 1 жовтня року наступного за звітним (замість 1 травня). Доповнено перелік обов’язкової до зазначення в Документації з трансфертного ціноутворення інформації. Зокрема, платник податків має подавати опис структури управління, організаційну структуру, відомості про участь у реструктуризації бізнесу, копії договорів, якими оформлюються контрольовані операції. Розширено (уточнено) джерела інформації, що використовуються для встановлення відповідності умов контрольованої операції принципу "витягнутої руки". Платник податків та контролюючий орган використовують будь-які інформаційні джерела, що містять відкриту інформацію та надають інформацію про зіставні операції та осіб, інформацію, отриману контролюючим органом у рамках укладених Україною міжнародних угод.

Уточнено порядок самостійного коригування ціни контрольованої операції і сум податкових зобов’язань

Уточнено порядок самостійного коригування ціни контрольованої операції і сум податкових зобов’язань, за результатами якого розрахована ціна відповідає принципу "витягнутої руки". У разі самостійного коригування платник податків в залежності від ситуації коригує до відповідного максимального чи мінімального значення діапазону цін (рентабельності). Коригування за наслідками перевірки здійснюватиметься до медіани діапазону. Розмежовано штрафні санкції за неподання та несвоєчасне подання платником податків звіту про контрольовані операції та/або документації з трансфертного ціноутворення.

Обмеження щодо граничної суми розрахунків не поширюється на розрахунки з електронними платіжними засобами

Податківці в ЗІР зазначають (категорія 109.13), що обмеження щодо граничної суми розрахунків не поширюється на розрахунки, які проводяться із застосуванням електронних платіжних засобів (платіжних карток). Такий висновок вони зробили на підставі наступних норм Положення № 637. Відповідно до п. 2.3 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року № 637 підприємства (підприємці) мають право здійснювати розрахунки готівкою між собою та/або з фізичними особами протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами в межах граничних сум розрахунків готівкою, установлених відповідною постановою Правління Національного банку України. Платежі понад установлені граничні суми проводяться через банки або небанківські фінансові установи, які в установленому законодавством порядку отримали ліцензію на переказ коштів без відкриття рахунку, шляхом перерахування коштів з поточного рахунку на поточний рахунок або внесення коштів до банку для подальшого їх перерахування на поточні рахунки. Кількість підприємств (підприємців) та фізосіб, з якими здійснюються розрахунки, протягом дня не обмежується.

Нагадаємо, що наразі діють такі граничні суми розрахунків готівкою:

підприємств (підприємців) між собою протягом одного дня в розмірі 10 000 грн;
між фізособою та підприємством (підприємцем) протягом одного дня в розмірі 50 000 грн;
фізосіб між собою за договорами купівлі-продажу, які підлягають нотаріальному посвідченню, у розмірі 50 000 грн.

Датальніше про готівкові розрахунки дивіться у аналітиці.

Друга хвиля е-декларування

Згідно з Рішенням Національного агентства «Про функціонування Єдиного державного реєстру декларацій осіб, уповноважених на виконання функцій держави або місцевого самоврядування» від 10 червня 2016 року № 3 (Рішення № 3) коло суб’єктів електронного декларування значно розшириться починаючи з 1 січня 2017 року. У статті розглянуто найпоширеніші питання, що виникають у суб’єктів декларування під час подання декларацій осіб, уповноважених на виконання функцій держави й місцевого самоврядування.

Хто й коли подає декларацію в 2017 році?

Згідно зі статтею 45 Закону України «Про запобігання корупції» від 14 жовтня 2014 року № 1700-VII (Закон № 1700) особи, зазначені в пункті 1, підпункті «а» пункту 2 частини 1 статті 3 цього Закону (суб’єкти декларування) зобов’язані щорічно до 1 квітня подавати, заповнивши на офіційному веб-сайті НАЗК, декларацію особи, уповноваженої на виконання функцій держави або місцевого самоврядування, за минулий рік за формою, що визначається Національним агентством. З 1 січня 2017 року розпочнеться друга хвиля е-декларування, а завершиться вона 1 квітня цього ж року. Саме три місяці відведено суб’єктам декларування на подання декларацій.

Який порядок подання електронної декларації?

Національне агентство Рішенням № 3 затвердило Порядок формування, ведення та оприлюднення (надання) інформації Єдиного державного реєстру декларацій осіб, уповноважених на виконання функцій держави або місцевого самоврядування (Порядок № 3), Форму декларації і Форму повідомлення про суттєві зміни в майновому стані суб’єкта декларування.Єдиний державний реєстр декларацій осіб, уповноважених на виконання функцій держави або місцевого самоврядування (Реєстр) формується, ведеться та публікується на офіційному сайті НАЗК. Реєстр ведеться в електронній формі українською мовою. До Реєстру заносять електронні декларації, що їх подають відповідно до статті 45 Закону № 1700,повідомлення про суттєві зміни в майновому стані суб’єкта декларування, передбачені в частині 2 статті 52 Закону № 1700, та виправлені декларації, що їх подають відповідно до частини 4 статті 45 Закону № 1700. Декларації подаються способом заповнення електронних форм на веб-сайті Реєстру з використанням програмних засобів Реєстру у власному персональному електронному кабінеті після реєстрації в Реєстрі. Реєстрація в Реєстрі проводиться із використанням особистого ключа та посиленого сертифіката відкритого ключа електронно-цифрового підпису (ЕЦП).

Алгоритм подачі електронної декларації

1. Отримати ЕЦП.
2. Відкрити сайт НАЗК http://nazk.gov.ua і натиснути кнопку «Задекларуй».
3. Здійснити вхід до системи за допомогою ЕЦП. Для цього треба в першому полі вибрати з випадного списку назву акредитованого центру сертифікації ключів, у другому — обрати файл, що містить приватний ключ, і в третьому полі ввести пароль приватного ключа.
4. Натиснути кнопку «Увійти».
5. Увести контактну інформацію (ПІБ, ІПН, Е-mail, телефон).
6. На зазначену електронну пошту буде направлено лист від НАЗК. Для підтвердження реєстрації слід перейти за посиланням.
7. Здійснити вхід до системи за допомогою ЕЦП. У власному кабінеті в розділі «Мої документи» обрати «Нова декларація».
8. Заповнити форму декларації.
9. Підтвердити ознайомлення з попередженням про настання відповідальності за подання недостовірних відомостей, проставивши відповідну відмітку в документі.
10. Після заповнення всіх потрібних полів форми документа підписати документ накладанням на нього власного ЕЦП.

Подання документа до Реєстру підтверджується надсиланням повідомлення на адресу електронної пошти, вказаної під час реєстрації в Реєстрі, та до персонального електронного кабінету суб’єкта декларування

Отримавши зазначене повідомлення, суб’єкт декларування повинен невідкладно, але не пізніше семи днів після дня отримання такого повідомлення, перевірити зміст поданого ним документа й у разі виявлення неповних або недостовірних відомостей у ньому подати виправлений документ відповідно до Порядку № 3.

Про «Вісник, право знати все про податки і збори»

Центральна ОДПІ м. Харкова рекомендує передплатити офіційне видання органів Державної фіскальної служби України – щотижневий журнал «Вісник, право знати все про податки і збори», який завжди запропонує найоперативнішу і корисну інформацію щодо податкового і митного законодавства.

Сервіс «Пульс» - гаряча телефонна лінія, за якою по телефону: 044 284 00 07

Громадяни та суб’єкти господарювання мають можливість повідомити про неправомірні дії або бездіяльність працівників Державної фіскальної служби України (далі – ДФС), про можливі корупційні дії з їхнього боку, а також проблеми, які виникають під час здійснення митного контролю та митного оформлення товарів та транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України.

У 2016 році в Центрах обслуговування платників податків Центральної ОДПІ м. Харкова було надано 47356 адміністративних послуг

«Показники лічильника наче каталізатор упевняють про зріст популярності сервісів, які надають фахівці Центральної ОДПІ м. Харкова. Але для нас переважним свідченням добротності нашої роботи є подяки і слова вдячності наших платників, які все частіше надходять на нашу адресу. Зі свого боку, спеціалісти інспекції постійно працюють над покращенням якості надаваємих послуг та підвищенням особистого професійного рівня. А під час проведення річної деклараційної кампанії, яка розпочалася з початку цього року, ЦОПи працюватимуть для відвідувачів з подовженим графіком роботи», – зауважив начальник Центральної ОДПІ м. Харкова Юрій Зайцев.

Центральна ОДПІ м. Харкова